计税
- 不同增值税计税方式对横向科研项目核算的影响
2]。在实操中，计税方式的改变更多地体现在进项税抵扣、会计财务核算以及增值税科目的变化上，这成为科研单位开展增值税业务核算工作必须应对的难题。因此，从账务管理、税负成本和科研项目管理等多个方面出发，在“营改增”政策背景下建立规范的税务管理体系，分析不同增值税计税方式对科研事业单位横向项目核算管理的影响具备重要的现实应用价值。一、增值税计税方式的选择在现行政策下，小规模纳税人指的是年应征增值税销售额500 万元及以下的单位，而超出这一水平的单位将被划入一般纳
中国农业会计 2023年21期2023-11-04
- 浅谈工程项目计税方式的选择分析方法
纳税人还是以一般计税方法计算缴纳增值税的为主，基于此种条件下，以下三种情况可以选择简易计税方法：1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；2）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；3）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计。一般计税方法是指应纳税额按照当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，作为应交增值税的计算方法，建筑业一般计税方式的增值税率目前为9%，一般计税税负的高
珠江水运 2022年20期2022-11-16
- 年终奖税收优惠再延两年
的年终奖不必合并计税了。根据2021年12月29日的國务院常务会议安排，年终奖单独计税或合并计税“二选一”优惠政策延续至2023年底。对大部分纳税人来说，可暂时避免因合并计税带来的税负升高。 为减轻个人所得税负担，缓解中低收入群体压力，会议决定，一是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。二是将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底。三是将上市公司股权激励单独计税政策
文萃报·周二版 2022年1期2022-01-22
- 年终奖缴税将有大变化
奖收入仍可以单独计税。年内发、年后发到手奖金可能差上万元！据悉，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。简单来说就是：今年年底前，缴纳个税有两种计税方式，即单独计税和合并计税。到了明年取得的收入，就只有合并
文萃报·周二版 2021年41期2021-10-31
- 全年一次性奖金个税新政下的纳税筹划
全年一次性奖金，计税方式可以是选择单独计算纳税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。一、全年一次性奖金“纳税陷阱”和“纳税凹凸区间”的测算（一）全年一次性奖金“纳税陷阱”所谓“纳税陷阱”是指纳税人取得的全年一次性奖金刚刚超过纳税临界点，适用下一级税率，导致税前收入增加但税后收入反而减少的情形，使得税收失去调节收入的作用，形成“纳税陷阱”。不过这种现象在奖金增幅达到一定数额时又会消失，重新回到多发奖金税后也会多得的状态。表1 新税率下“纳税陷阱”区间和“纳税
中国农业会计 2020年7期2020-12-08
- 注意年终奖六档“临界点”
择与工资薪金合并计税，也可以选择单独计税。年终奖缴纳个税有新旧两种算法：第一种是单独计算，不并入全年综合所得;第二种是按照新个税规定，将年终奖纳入全年所得综合计税。根据新个税法，一个纳税年度只有6万元免征额，假如年终奖与工资合并计税，会占用免征额度，不仅扩大了计税基数，还会提高适用税率。但单独计税则能够避免上述情况。大家需要注意，单独适用全年一次性奖金政策，会产生新的年终奖临界点，发生“年终奖多发一元，到手收入少千元”的现象。如果发放3.6万元年终奖，个税
文萃报·周五版 2020年3期2020-02-14
- 新税制下全年一次性奖金、工资所得的税务处理及相关问题
金所得和年终奖的计税方法及计算中遇到的问题进行了梳理与分析。关键词：新个人所得税法;税务处理2019年新年伊始，新的个人所得税法开始实施，财政部国家税务总局又发布了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》[2018]164号（以下简称164号文），居民个人取得的工资薪金所得和全年一次性奖金（也称年终奖）的计税方法最终落地。一、关于全年一次性奖金性质的界定年终奖本质上属于员工的工资薪金所得。根据新的个人所得税法的规定，年终奖应同每月工资一样在发放
财会学习 2019年27期2019-10-30
- 新个税政策下全年一次性奖金计税方式筹划
年一次性奖金如何计税，一直以来是纳税人比较关心的一个问题，特别是个人所得税新政的实施，2021年12月31日前居民个人可以自主选择全年一次性奖金的计税方法，更是赋予了纳税人的选择自由权。但是对纳税人来讲，在过渡期内如何选择年终奖计税方法也是一个需要探讨的问题，本文从税收筹划角度对两种计税方法的选择进行分析探索。一、全年一次性奖金计税方法全年一次性奖金也叫年终奖，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员
商情 2019年43期2019-10-20
- 个人所得税法修订后全年一次性奖金的计税方法探析
人全年一次性奖金计税方法的选择个人所得税税额的影响，纳税人可以根据具体情况进行相应的纳税筹划。一、个人所得税法修订后全年一次性奖金计税方法的相关规定（一）2022年1月1日前可选择使用新的全年一次性奖金计税办法根据《个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号），居民取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定的，在2021年12月31日前
商业会计 2019年15期2019-10-08
- 购置税法实施后买车能省多少钱？
目的是取消了最低计税价格，按裸车成交价缴纳车辆购置税。 如今，政策实施半个月，给消费者购车带来了怎样的改变？ “我买了辆优惠之后价格10万元的车，因为不用按指导价交车辆购置税，所以少掏了1700多元。4S店之前说等到7月买车会有优惠，果然没错！” 河南郑州的陈先生此前听4S店销售说《车辆购置税法》7月1日实施，于是选择了持币待购，少交的税让他成为《车辆购置税法》的首批受益者。 《车辆购置税法》明确，消费者购买车辆的应缴税款将取决于实际
文萃报·周五版 2019年29期2019-09-10
- 增值税税率变化对建筑业“甲供材”工程增值税计税方法选择的影响
业务，在增值税的计税方法上就具有一定的选择性，既可以选择增值税的一般计税方法，又可以选择增值税的简易计税方法。增值税新税率从2019年4月1日后开始实行，其中，建筑业的增值税税率下调到9%，销售动产和不动产的税率，以及出租动产的税率下调到13%。增值税税率的下调对建筑业“甲供工程”的影响主要在于计税方式的选择上面，需要建筑企业和工程发包方特别关注。“甲供材”工程销售额的确定建筑业在“营改增”后缴纳增值税，因此对建筑企业销售额的规定适用于增值税销售额的一般规
时代人物 2019年9期2019-08-30
- 增值税税率变化对建筑业“甲供材”工程增值税计税方法选择的影响
业务，在增值税的计税方法上就具有一定的选择性，既可以选择增值税的一般计税方法，又可以选择增值税的简易计税方法。增值税新税率从2019年4月1日后开始实行，其中，建筑业的增值税税率下调到9%，销售动产和不动产的税率，以及出租动产的税率下调到13%。增值税税率的下调对建筑业“甲供工程”的影响主要在于计税方式的选择上面，需要建筑企业和工程发包方特别关注。“甲供材”工程销售额的确定建筑业在“营改增”后缴纳增值税，因此对建筑企业销售额的规定适用于增值税销售额的一般规
时代人物 2019年24期2019-08-29
- 建设方要求对方提供10%专票成被告
工方可以选择简易计税，言外之意就是，施工企业可以选择简易计税，也可以选择一般计税。在双方办理工程竣工结算时，是按照一般计税即10%税率进行计量，B公司理所当然的应当开具10%的增值税专用发票。B公司认为：按照现行增值税政策规定甲供材方式“可以”选择简易计税，该增值税政策是针对施工方而言，施工方“可以”选择简易计税，A公司只能被动接受而无选择权，既然税收政策赋予施工方增值税征收方式的选择权，就可以选择按照3%税率开具增值税专用发票。双方通过主管税务机关从中协
税收征纳 2019年5期2019-06-03
- 工程船经营租赁简易计税应用分析
程船经营租赁简易计税的应用空间1. 税收政策文件支持依据《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号），经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。依据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号），以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择适用简易计税方法计税。但一经选择，36个月内不得变更。用于简易计税方法
中国乡镇企业会计 2019年7期2019-03-12
- ●购销合同印花税的计税依据是多少？
规定，购销合同的计税依据为合同上载明的“购销金额”。而在实际经济活动中，购销合同中的“购销金额”有的包括增值税税金，有的不包括。对这一问题分两种情况处理：按合同金额计征印花税的情形：1.如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据;2.如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据;3.如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。
税收征纳 2019年9期2019-02-19
- ●车辆购置税计税依据是如何规定的？
规定：应税车辆的计税价格，按照下列规定确定：（一）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；（二）纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税；（三）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；（四）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。第七条规定，纳税人申报的
税收征纳 2019年9期2019-02-19
- ●跨区提供建筑服务纳税人如何预缴增值税？
筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。（二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。（三）小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。第五条规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式
税收征纳 2019年10期2019-02-19
- ●建筑服务简易计税项目还需要备案吗？
取消建筑服务简易计税项目备案的规定：提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。以下证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查：（一）为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同；（二）为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。
税收征纳 2019年12期2019-02-19
- 进项税转出有学问
工程选择适用简易计税方法计税，这一规定意味着选择简易计税办法计税项目的购进货物的进项税额不得抵扣。计算不得抵扣的进项税额，一般有销售比例法和领用转出法两种。如何进行进项税转出，选择方法很重要，下面以一个案例进行说明。例：某公司2018年8月份，销售机器设备的同时提供安装服务，机器设备的销售额1000万元；安装服务的销售额100万元；当月购进货物取得增值税专用发票注明的税金为100万元，并通过认证抵扣。安装业务领用外购货物金额为10000元。第一种是按销售比
税收征纳 2019年8期2019-02-19
- 销售机器设备并提供安装的财税处理
装是否可以按简易计税办法计税？简易纳税时其进项税额是否需要转出？转出进项税额如何计算？这些对许多财务人员来说是工作中的一个难题。一、销售机器设备并提供安装，且安装按简易计税办法计税的税务及会计处理增值税一般纳税人销售机器设备并提供安装，机器设备与安装的收入要分别核算，安装设备收入按简易计税办法计税，则安装发生的进项税额不能抵扣。［例1］某机械厂8月销售一台机器并提供安装，机器销售额1000万元，安装100万元。当月购买原材料金额800万元，增值税专用发票注
税收征纳 2018年12期2018-12-26
- “营改增”后甲供材的财税处理方法
房建企业选择一般计税方法计算增值税时，销售额是房建企业收取房开企业的全部价款和价外费用；当房建企业选择简易计税方法计算增值税时，销售额是房建企业向房开企业收取的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额。在实践操作中，甲供材合同存在两种操作模式，即差额模式和总额模式。（一）差额模式的财税处理房开企业（甲方）把采购的甲供材交给房建企业（乙方）施工。甲供部分的价值与乙方的建筑服务价值共同组成房地产项目的开发成本。例1：假设合同总额为3 000万元，甲供材料900
商业会计 2018年7期2018-11-25
- 建筑业简易计税政策及风险防控探析
税人可以选择两种计税方法，一种是一般计税，另一种是简易计税，简易计税是一项政策红利，在一定条件下，选择简易计税比一般计税税负会更低。现实中，建筑企业有些情况很难取得进项发票，导致建筑企业不能充分取得增值税扣税凭证，为了确保税负“只减不增”，针对这些特定的应税行为，政策上允许一般纳税人选择或者适用简易计税，按照3%征收率计算缴纳增值税。一、简易计税的特点及适用范围（一）特点。一是会计核算简单。不需要按购进抵扣法计算应缴纳增值税额，即不需要计算当期销项税额和进
商业会计 2018年13期2018-09-10
- 营改增背景下税收筹划思路研究
且这两种纳税人的计税方法各不相同 。小规模纳税人使用简易计税方法，即应纳税额等于不含税销售额乘以税率。针对一般纳税人，除税法规定的应税行为可选择用简易计税法外，其他则全部使用一般计税方法，即应纳税额等于销项税额减去进项税额。二、选择供应商的筹划一般纳税人在缴纳税负时通常适用一般的计税方法，即其应纳税额等于销项税额减去进项税额。因此，如果在销项税额不发生较大变化的基础上，企业税负的高低就完全取决于其可抵扣进项税额的多少。因此，企业在供应商的选择上一般应优先选
今日财富 2018年29期2018-05-14
- ●一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法，是否需要备案？
筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告》（国家税务总局公告2017年第43号）的规定：一、增值税一般纳税人（以下称“纳税人”）提供建筑服务，按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，实行一次备案制。二、纳税人应在按简易计税方法首次办理纳税申报前，向机构所在地主管税务机关办理备案手续，并提交以下资料：（一）为建筑工程老项目提供的建筑服务，办理备案手续时应提交《建筑工程施工许可证》（复印件）或建筑工程承包合同（复印件）；（二）为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方
税收征纳 2018年12期2018-04-01
- “营改增”对建筑施工企业 相关计税项目的影响及纳税筹划
建筑施工企业相关计税项目的影响有着多方面的原因，所以企业应当增强纳税筹划意识，结合未来的发展规划，制定系统的纳税筹划措施，从而增强自身的竞争力，提高综合效益水平。关键词：“营改增”；建筑施工企业；计税；税收筹划随着“营改增”的实施以及行业竞争的加剧，建筑施工企业逐渐认识到纳税筹划的重要性。由于建筑施工行业有其特殊性，企业所开展的工程项目与实际应税行为之间存在时间差，如工程进度计量和工程进度款收取存在时间差，工程竣工验收后企业也并非能立即收到工程款，这些因素
中国集体经济 2018年36期2018-03-01
- “营改增”后建筑企业如何选择计税方法探析
服务可以选择简易计税办法,按征收率3%计征增值税。建筑企业增值税一般纳税人如果符合上述条件选择简易计税办法则征收率为3%,如果选择一般计税办法则税率为11%,那么是不是只要符合条件就选择简易计税办法享受低征收率?在两种计税方法上如何进行正确选择?选择的标准应该是什么,仅仅是增值税的税收负担吗?下面将一一进行梳理。一、关于一般计税办法和简易计税办法的选取标准和依据企业进行生产经营的核心目标是获利,所以应以利润大小作为选择不同计税方法的标准,而不是增值税应纳税
山西财政税务专科学校学报 2017年2期2018-01-24
- 营改增计税方法实务探讨
营改增后增值税的计税方法进行阐述。一、计税方法按有无抵扣项分，增值税的计税方法有一般计税方法和简易计税方法两种。两者差异：1、适用范围不同：一般计税方法仅适用于一般纳税人，简易计税方法适用于小规模纳税人及特定情况下的一般纳税人；2、计算方法不同：一般计税方法下应交增值税=当期销售额*销项税率-当期进项税额，简易计税方法下应交增值税=销售额×征收率（销售额不包含应纳税额）=含税销售额+（1+征收率）×征收率（销售额和应纳税额合并定价）；3、可抵扣性不同：一般
时代经贸 2017年24期2017-12-21
- 关于《国家税务总局关于卷烟消费税计税价格核定管理有关问题的公告》的解读
么？《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》（国家税务总局令第26号公布，以下简称《办法》）实施以来，有效地规范了卷烟消费税计税价格、保全了卷烟消费税税基。为进一步规范卷烟消费税计税价格核定管理工作，明确《办法》有关规定具体执行时限，细化工作流程，發布本公告。二、公告的主要内容是什么？一是，对于未按照《办法》规定报送信息资料的新牌号、新规格卷烟，公告明确规定，卷烟生产企业消费税纳税人（以下简称“纳税人”）按照已核定计税价格计算缴纳消费税满1年后，可向主
财会学习 2017年19期2017-09-29
- 甲供工程计征方法的选择技巧
可以选择适用简易计税方法计税。这就意味着，2016年5月1日以后的建筑业新项目，一般纳税人的施工企业，可以采用一般计税方法计算增值税，也可以选择简易计税方法计算增值税。一般纳税人的施工企业在一般计税方法下所适用的税率是11%，简易计税方法适用的征收率是3%，下面就说明这两种计征方法。（一）一般计税方法1.在一般计税方法下，当甲供工程是由发包方提供的部分设备、材料、动力时，一般纳税人为取得建筑服务收入，可能还要耗用部分设备、材料、动力、人工等成本，所耗用的设
消费导刊 2017年22期2017-07-14
- “营改增”后甲供工程计税方法研究
改增”后甲供工程计税方法研究赵子悦 李 晓 李文美自2016年5月1日起，建筑业等四大行业被纳入“营改增”试点范围。由于建筑工程中普遍存在甲供材情况，使得建筑企业可抵扣的增值税进项税额大幅减少，企业税负增加。国家税务总局对此允许甲供工程中的建筑企业综合运用“简易计税”与“差额计税”两种计税方法，从而减免企业税负。由此产生了不同计税方法下的税务差异问题。本文旨在对甲供工程中“一般纳税方法”、“简易计税”的税负平衡点进行研究，从自身测算税负、发包商测算税负和合
中国注册会计师 2017年6期2017-06-23
- 消费税与增值税组成计税价格的互通性
税同属于流转税，计税依据都是“不含税销售额”。但是在某些特殊的征税范围或环节，既没有实际销售额，又找不到可参照的同类货物售价（或者有，但价格过低）时，就只能用“组成计税价格”作为计税依据。我国现行《增值税暂行条例》中规定了增值税的两个组成计税价格公式，现行《消费税暂行条例》中规定了消费税的三个组成计税价格的公式。这些组成计税价格公式从形式来讲各不相同，从横向来比较，同一环节下增值税和消费税组成计税价格的形式就不一样，消费税采用除式，增值税采用加式。从纵向来
中国资产评估 2017年5期2017-06-13
- 如何厘清税法中的“组成计税价格”
清税法中的“组成计税价格”■/王 燕在“营改增”后,关税、增值税、消费税三种流转税在进口环节、视同销售环节、委托加工环节均涉及到组成计税价格的计算，并在此基础上正确计算关税、消费税、增值税，正确核算会计信息。然而在税收征纳核算过程中，对组成计税价格的应用仍然令很多人困惑。本文结合成本、价格和税金等概念的含义，对如何正确选用、科学核算组成计税价格予以梳理。组成计税价格 价内税 价外税一、明确“组成计税价格”适用的情况根据财税50号令《中华人民共和国增值税暂行
财会研究 2017年4期2017-05-16
- 不得抵扣的进项税额如何转出
形：一是用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。二是非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。三是非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。四是非正常损失的不动产
税收征纳 2017年8期2017-04-11
- 不得抵扣的进项税额的划分及处理
，一般纳税人一般计税方法适用当期的销项税额减去当期的进项税额，计算出当期应纳税额。但由于营改增试点一般纳税人中存在一般纳税人兼营应税项目、适用简易计税项目和发生免税项目，因此存在取得进项税额无法划分而需要计算不得抵扣的情形，这此情形应如何操作处理呢？一、税法规定《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第二十九条适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目
税收征纳 2017年2期2017-04-11
- 一般纳税人同一业务不同计税方法财税处理辨析
——以转让分期抵扣进项税额不动产为例
税人同一业务不同计税方法财税处理辨析 ——以转让分期抵扣进项税额不动产为例朱红英（副教授），骆剑华（副教授）全面“营改增”后，增值税一般纳税人部分业务涉及可选一般计税法或简易计税法计税，应根据纳税人增值税整体税负孰低原则，对该类业务计税方法进行选择。在会计核算上，由于两类计税方法存在本质差异，为保持增值税税务与会计处理上的一致和协调，在对该类增值税业务进行会计处理时，应根据不同计税方法适用各自的会计核算办法。一般计税；简易计税；不动产；分期抵扣；财税处理财
财会月刊 2017年31期2017-03-28
- 《增值税会计处理规定》解读（二）
+王淑媛四、简易计税现行增值税政策规定，小规模纳税人只能适用简易计税方法计税，一般纳税人特定业务可以选用简易计税方法，据笔者初步统计，全面推开营改增以后，一般纳税人可以选用简易计税方法的特定业务达40余项。因此，《规定》专门明确了一般纳税人选用简易计税方法计税的会计核算方法。（一）科目设置及其核算内容《规定》指出，“‘应交税费——简易计税明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。”以上表述包含以下两层含义：其一，本明
国际商务财会 2017年1期2017-03-21
- 关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告
供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。二、纳税人以契税计税金额进行差额扣除的，按照下列公式计算增值税应纳税额：（一）2016年4月30日及以前缴纳契税的增值税应纳税额=[全部交易价格（含增值税）-契税计税金额（含营业税）]÷（1+5%）×5%（二）2016年5月1日及以后缴纳契税的增值税应纳税额=[全部交易价格（含增值税）÷（1+5%）-契税计税金额（不含增值税）]×5%三、纳税人同时保留取得不动产时的发票和其他能证明契税计税金额的完税凭
财会学习 2016年23期2017-01-07
- 浅析营改增后建筑安装企业增值税抵扣问题
可以选择适用简易计税，分别是：清包工，甲供工程，建筑工程老项目，适用税率为3％。同时在财税〔2016〕36号文件第二十七条中又指出，用于简易计税方法计税项目不得从销项税额中抵扣。也就是说，在建筑企业一般纳税人中，存在两种销售适用税率，11％及3％，同时又存在着两种材料及费用进入成本的核算模式，可以抵扣及不得抵扣。这就要求企业在实际操作中，区分这两种销售模式，做相应的帐务处理。首先，建筑安装企业要与与具备一般纳税人资格的供应商签订协议，确保“货物、劳务及服务
财会学习 2016年19期2016-11-10
- “营改增”后契税等四项计税依据明确
值税、个人所得税计税依据问题的通知》（财税[2016]43号）。《通知》明确，营改增后计征契税的成交价格不含增值税；房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税；土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。《通知》规定，个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出
商业会计 2016年11期2016-10-20
- 转让不动产怎么缴纳增值税
可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。第二种情形：一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向
上海房地 2016年6期2016-08-12
- 营改增后建筑企业计税方式的选择初探
营改增后建筑企业计税方式的选择初探庞俊芳营改增是我国在十二五规划中财税体制改革的一项重要内容。建筑业营改增后，税负出现了很大的变化。本文通过对营改增计税方式选择的简要分析，提出了一些看法。营改增；建筑企业；计税方式一、引言全面实施营改增，是深化财税体制改革的重头戏，也是减税负、调结构、优税制和供给侧结构性改革重要举措。营改增后对企业税务管理、经营管理模式及财务管理方向将产生重要影响，但同时也面临诸多困境与风险。作为国民经济支柱产业的建筑业一般纳税人在计税方
中国乡镇企业会计 2016年9期2016-07-12
- 对负债计税基础的深度分析
职业学院对负债计税基础的深度分析李翠玉丁海平潍坊工程职业学院摘要：《企业会计准则》指出所得税会计应当采用资产负债表债务法进行核算，资产负债表债务法是以资产负债表为基点，准确计算资产和负债的计税基础。而本文主要是对负债计税基础进行分析和评价，期望大家能够站在新的视角理解其计税基础，并对其灵活运用。关键词：负债计税基础账面价值《企业会计准则》要求企业采用资产负债表债务法来确认递延所得税项目，递延所得税项目的确定是该方法的核心，而研究递延所得税项目的重点是准确
消费导刊 2016年3期2016-04-13
- 6．出租车公司是否可以选择简易计税方法
是否可以选择简易计税方法问：我公司为出租车公司，年经营收入超过500万元。请问，我公司是否可以选择按简易计税办法计算缴纳增值税？顺强出租车有限公司 解勇答：根据《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）的规定，“交通运输业”的增值税税率为11%。一般来说，达到增值税一般纳税人条件的，应当按照一般计税方法计算缴纳增值税。一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算
财会通讯 2015年2期2015-12-16
- 南京：非直系亲属间房产赠与交20%个税
产赠与的个税按照计税价格的20%收取，计税价格根据《房屋买卖契约》上的售房价格与同类地区同类房屋市场价格，按“孰高”原则予以确认。营业税的收取也有所不同，住宅面积144平方米及以下且容积率大于1.0及以上的普通住宅，满2年免营业税，不满2年按计税价格的5.55%收取；非普通住宅满2年，按照（计税价格-购房价格）5.55%收取，不满2年，按照计税价格的5.55%收取。
中国房地产·综合版 2015年6期2015-05-30
- 黄山：年底前购新房将享受补贴
平方米）以下，按计税购房总价的0.5%给予购房补贴；90-144平方米（含144平方米），按计税购房总价的1%给予购房补贴；144平方米以上，按计税购房总价的2%给予购房补贴。（2）非家庭唯一住宅类：按计税购房总价的2%给予购房补贴。（3）非住宅类（不含二手房）：按计税购房总价的1%给予购房补贴，免征契税部分不再享受购房补贴。纳税人家庭住房登记信息证明由购房人持相关材料到房管部门开具。
中国房地产·综合版 2015年9期2015-05-30
- 关于预缴增值税及其抵减的会计处理新解
般纳税人适用简易计税方法计税项目的预缴，通过“简易计税”明细科目核算；三是一般纳税人适用一般计税方法计税项目的预缴，通过“预交增值税”明细科目核算。本文仅就第三种情形，谈谈一般纳税人适用一般计税方法计税项目预缴增值税的核算问题，兼顾不同计税方法计税项目预缴税款和应纳税额的抵减问题。一、预缴增值税的会计处理《规定》明确：“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按
商业会计 2015年3期2015-03-31
- 建筑物推倒重建、改扩建其计税基础如何确定？如何计提折旧？
公司有一栋建筑物计税基础为1000万元，按20年计提折旧，已计提累计折旧800万元，在税前扣除。2011年准备将该建筑推倒重建一栋新的厂房，预计投资2000万元，建设周期24个月，2013年6月完工并投入使用。请问，计税基础如何确定？如何计提折旧？如果是对该建筑物改扩建，又该如何计提折旧？答：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该
重庆建筑 2015年11期2015-03-16
- 特殊性税务处理是否重复纳税
经营资产，资产的计税基础为1000万元，市场公允价值为1500万元。假设后来A公司将其持有的B公司股权转让给C公司，转让价格为1500万元，B公司将其接受的被收购资产变现，变现价格也为1500万元。如果该项业务采取一般性税务处理，则A公司转让计税基础为1000万元的资产，转让价款为1500万元，资产的隐含增值500万元得到实现；然后A公司将转让资产的价款1500万元投资购买B公司股票。因此税务处理如下：（1）A公司应当视同销售，实现所得500万元（1500
财会通讯 2014年1期2014-12-04
- 一般纳税人装卸搬运收入是否可以按简易计税方法缴纳增值税
入是否可以按简易计税方法缴纳增值税问：我公司为增值税一般纳税人，对运输收入采取一般计税方法，即当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额计算缴纳增值税。此外，我公司还存在装卸搬运收入。请问，对装卸搬运收入是否可以按简易计税方法缴纳增值税？立志物流有限公司 许军答：装卸搬运服务属于《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》中《应税服务范围注释》“部分现代服务业——物
财会通讯 2014年10期2014-03-28
- 两种计税方法并用，如何计算缴纳增值税
两种计税方法并用，如何计算缴纳增值税问：我公司是增值税一般纳税人，从事电信业务。包括提供语音通话和公共数据传送的基础电信服务以及提供网上银行、网上游戏等增值电信服务。根据规定，提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%。另外，根据政策规定，在2015年12月31日以前，我公司通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。请问，如果我公司两种计税方法并用，并且经营多种税率业务的情况下，是否应当
财会通讯 2014年10期2014-03-28
- 适用简易计税方法的一般纳税人如何进行会计处理
适用简易计税方法的一般纳税人如何进行会计处理问：自《财政部关于增值税会计处理的规定》（财会〔1993〕83号）发布开始，财政部就增值税一般纳税人适用一般计税方法和小规模纳税企业适用简易计税方法的会计处理作出了相应规定，但一般纳税人适用简易计税方法如何进行会计处理，却一直未予明确。目前，实务上普遍采用如下会计处理方法：借记相关科目，贷记“主营业务收入”等科目、“应交税费—应交增值税（销项税额）”，其中，销项税额为按照简易计税规定计算的应缴增值税额。请问，一般
财会通讯 2014年10期2014-03-28
- 企业重组业务中资产计税基础的问题及对策
对企业重组中资产计税基础的确认问题进行分析和探讨，以期对税收立法和重组实务的处理有所帮助。一、企业重组中确认资产计税基础存在的问题资产的计税基础，是指按照税法规定可以在企业所得税前扣除的资产成本。资产计税基础的确认，会影响资产预计使用年限内应纳税所得额的计算。在企业重组业务中，重组各方取得的各项非货币性资产，均要正确确认计税基础。但是在重组实务中，由于税收立法的不完善以及重组各方对税法的理解不一致，在资产计税基础的确认过程中，存在不同程度的问题。归纳起来，
税收经济研究 2013年5期2013-08-15
- 浅谈资产负债计税基础的确定
洪盛浅谈资产负债计税基础的确定山东滨州职业学院 徐洪盛《企业会计准则第18号——所得税》第四条规定：“企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债”。因此，资产、负债计税基础的确认是进行所得税会计处理的关键，也是会计实务中的一个难点。本文拟通过案例对主要资产、负债的计税基础的确定予以分析。一、资产的计税基础《企业会计准则第18号——所得税》第五条规定：“
财会通讯 2011年13期2011-08-15
- 企业会计所得与计税所得会计处理方法比较分析
。二、会计所得与计税所得概念上的差异会计所得，是企业按照会计制度与会计准则所规定的程序、方法和标准来进行核算，从而得出的企业含税利润所得，全面、真实的反映了企业的经营业绩、财务状况，是企业的投资者与管理者衡量企业发展，制定企业决策的重要依据。计税所得，除了依据一般会计原则还要参照税法所规定的内容、程序和方法进行核算，从而得出的是企业作为纳税人的应纳税所得，体现了企业的纳税人角色，是企业所得税数额的计税依据。通过对会计所得与计税所得概念上的分析我们不仅可以看
中国乡镇企业会计 2010年10期2010-03-19
- 论暂时性差异的性质及其计算
债的账面价值与其计税基础不同产生的差额；按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。可以说，暂时性差异是所得税会计准则中一个十分重要的概念，我们只有充分理解和把握暂时性差异的性质及其计算，才能更好地理解递延所得税的涵义。分析暂时性差异需要从资产、负债的账面价值和计税基础谈起。一、资产和负债的账面价值和计税基础对于执行企业会计准则（2006）的企业来说，资产和负债的账面价值无需重新计算，因为资产负债表中某资产或负债的年末余
中国乡镇企业会计 2010年10期2010-01-25