大数据视域下基层医疗机构内部审计建设策略研究

摘要：大数据技术快速发展，在各行业中的应用日益广泛，对基层医疗机构的内部审计工作也提出了新的要求。本文首先阐述了大数据技术与基层医疗机构内部审计的基本概念，并分析了大数据视域下加强内部审计建设的必要性。文章指出，大数据技术的运用是内部审计转型升级的必然需求，也是提高审计效率、降低审计成本的重要举措。然而，大数据环境下基层医疗机构内部审计面临着诸多挑战，如审计风险类型增多、人员要求提高、部门信息壁垒、审计组织边界模糊等。针对这些问题，本文提出了提高内部审计安全性、加强审计队伍建设、创新内部审计模式、优化内部审计组织结构等建设策略，以期为基层医疗机构内部审计工作的数字化建设提供有益参考。

关键词：大数据视域；基层医疗机构；内部审计建设

引言

内部审计不仅是基层医疗机构发现日常经营管理问题的重要渠道，同时也是不断提升综合管理水平、提升决策科学性的关键。以往基层医疗机构所使用的传统内部审计模式已经无法应对海量化增长的审计数据[1]。不仅审计效率低下，还会增加审计成本，给基层医疗机构建设发展带来不利影响。大数据视域下加强内部审计数字化建设，利用大数据技术赋能基层医疗机构内部审计工作，既可以减轻审计人员的工作压力，还可以实现审计全覆盖、审计动态化与精细化目标，切实发挥好内部审计对基层医疗机构发展的助力作用。

一、大数据技术与基层医疗机构内部审计的概述

大数据技术作为信息技术领域创新发展的关键成果，针对海量增长的数据信息，通过实时采集、系统整理、深度开发等流程，充分挖掘并实现各类数据信息的潜在价值。在数据信息的采集过程中，大数据技术借助内外网络的整合、业务与财务系统的对接等手段，实现了数据采集的全面性和精细化，确保了数据的完整性和精确性，为决策分析提供了坚实的数据支撑。在数据的归纳整理阶段，大数据技术能够通过评估数据价值，及时剔除无用信息，并依据数据内容进行分类整理。在数据的开发利用阶段，大数据技术通过分析数据之间的关联性、数据与业务、经营、管理之间的相互作用，合理地利用数据来指导实践活动[2]。

基层医疗机构内部审计工作是内部控制管理的重要形式，通过对各科室、岗位人员的履职情况、财务管理状况、经营发展情况进行全过程审核监督，依据审核结果指导整改工作。及时发现基层医疗机构运营问题，及时解决，为基层医疗机构履行社会公共义务、提升医疗服务质量、实现可持续发展目标创造良好内部环境。

二、大数据视域下加强基层医疗机构内部审计的必要性

（一）是内部审计转型升级的必然需求

大数据视域下加强基层医疗机构内部审计建设，从信息赋能角度创新内部审计模式、流程、方法，为基层医疗机构内部审计转型升级指明了新方向[3]。而大数据视域下加强内部审计建设，在信息技术支持下审计人员将不再局限于成本效益数据样本，其可以采集更多审计证据、数据信息，从而真正将基层医疗机构内部审计风险控制在合理范围内。

（二）是提高审计效率、降低审计成本的重要举措

在大数据时代，审计数据采集工作完全可以交由人工智能技术完成。审计人员仅需要设置好业务类型、审计风险特点等标准即可获得大量数据，从中筛查有效价值信息。由此可见，大数据时代基层医疗机构内部审计覆盖范围扩展，时间跨度更大。既节省了人力成本与时间成本，也进一步强化基层医疗机构内部审计的及时性。以基层医疗机构医保费用结算审计为例，借助大数据技术收集医保部门费用划拨进展、不同类型医疗项目的报销比例及实际情况，从而为审计基层医疗机构医保服务水平提供数据支持。

三、大数据环境下基层医疗机构内部审计面临的挑战

（一）内部审计风险类型增多

尽管大数据技术为基层医疗机构的内部审计工作带来了诸多便利，但同时也引入了多种新型审计风险。例如，网络病毒问题。当基层医疗机构运用大数据分析技术来采集审计相关数据时，网络病毒可能潜伏在各种网页、链接和数据结构中。一旦这些数据被汇总到基层医疗机构的内部审计系统中，病毒便可能被激活，导致数据损坏或丢失，严重时甚至会导致医院的信息化管理系统全面崩溃。这不仅影响了医疗工作的正常进行，也干扰了经营决策活动的顺利执行。此外，还有黑客入侵的风险。基层医疗机构的内部审计内容广泛，包括医疗机构领导干部的经济责任履职情况、财务状况、亏损信息等，这些信息在行业竞争中具有重要价值。不法分子可能会利用技术漏洞窃取这些机密文件，损害基层医疗机构的市场形象，并对其稳定经营和长期发展造成负面影响[4]。

（二）内部审计工作对人员要求更高

当前多数基层医疗机构内部审计队伍建设情况不容乐观。一方面，因基层医疗机构受到传统审计思维约束、自身经济实力制约等，无法为审计人员提供数字化培训，无法推进数字化内部审计工作提供完备的基础设备等。这就导致审计人员的知识结构、实操技能一直无法更新，即使得到了培训学习也因硬件设备不足阻碍了基层医疗机构内部审计转型。另一方面，内部审计人员的学习积极性不高，存在安于现状心态。如个别审计人员认为数字化内部审计增加了工作复杂程度，自身所承担的压力会更大。在福利待遇无变化的情况下，很多审计人员拒绝内部审计创新。

（三）部门信息壁垒问题仍然存在

目前，一些基层医疗机构在进行内部审计时，由于会计凭证和基础数据仍以纸质形式存在，审计数据的收集和存储管理过程耗时巨大。这导致内部审计工作落后于会计周期，表现为零散和延迟。因此，审计无法及时发现医疗项目运行中的问题，也无法为基层医疗机构调整项目战略、收支结构和决策方案提供必要的数据支持。基层医疗机构的资产经济效益审计需要大量的审计数据支持，但大多数基层医疗机构目前采用的传统审计方法无法在短时间内完成数据的采集和筛选，甚至无法保证所采集数据的真实性和完整性。

（四）内部审计组织边界模糊不清

内部审计组织边界具体是指医院各科室、管理层级在内部审计工作中所肩负的权力与职责定位不精准、划分模糊，导致医院在推进内部审计工作中各科室互相推卸责任，一旦发现内部审计风险无从追责，最终导致医院内部审计流于形式，无法从根源上解决问题。国家审计署规定，基层医疗机构内部审计部门负责人应向机构主要负责人汇报审计情况，医疗机构管理者是内部审计工作的直接负责人。卫生系统规定，基层医疗内部审计中一旦发现领导者违法违规行为，还应积极向上级主管部门反馈。这一规定就将基层医疗机构的内部审计职能延伸至外部。但这一规定中也存在一定悖论，内部审计涉及外部监管主体势必影响基层医疗机构内部审计组织边界清晰度[5]。

四、大数据视域下基层医疗机构内部审计建设策略

（一）提高内部审计安全性

基层医疗机构技术部门应定期检查内部审计相关硬件设备、信息系统运行情况，定期更新计算机系统，不断弥补系统安全漏洞。针对内部审计信息系统设计实施监测功能，预防黑客入侵所引发的内部审计数据丢失风险。此外，在内部审计系统中安装网络病毒查杀软件，罗列网络病毒清单分发医院职工阅读。一旦在运用内部审计系统中面临系统失灵情况，按照手册中的相关操作采取应急措施。如及时备份数据、关闭内部审计系统访问权限等，以此避免网络安全风险持续恶化。基层医疗机构还应与技术研发机构加强合作，制定符合自身审计需求的信息化软件，保障数据储存与传输安全性。

（二）加强审计队伍建设

第一，人才引进来与走出去协同并进。一方面，基层医疗机构应当提高审计岗位招聘标准，从众多应聘人员中择优选择兼具审计专业技能与信息技能的复合型人才。另一方面，为在岗审计人员提供培训。培训内容包含审计理论知识教学、审计实操技能强化、审计信息化软件操作教学等。同时，加强从审计人员的职业素养角度，深化其互联网思维，认清大数据视域下基层医疗机构内部审计建设的必要性，主动参与建设、积极贡献个人力量。第二，完善激励机制。调动审计人员的工作热情与学习积极性，是基层医疗机构在大数据时代加快建设审计队伍的重要手段。通过完善物质激励与精神激励内容，定期对审计人员的学习情况、工作情况加以考核，科学奖惩。例如，山东省寿光市为了提高内部审计质量，组织基层医疗机构内部审计人员参与线上线下培训，并加强了上级审计机关与基层医疗机构审计人员的沟通，合力研究解决内部审计数字化建设中面临的难题。寿光市还制定了首批山东省内部审计工作规范化建设示范单位，以信息技术为契机，深度探究了基层医疗机构内部审计短板问题，提高内部审计信息化建设成效。

（三）创新内部审计模式

1.连续性的事中审计模式。基层医疗机构内部审计工作是一项长期性、动态变化的工程，需贯穿于基层医疗机构经营发展始终，涉及诸多领域与内容。大数据环境下，基层医疗机构可以借助大数据平台将内部审计工作与业务工作进行对接，真正实现动态化、及时性采集审计数据，从而提高基层医疗机构审计效率。以基层医疗机构采购项目为例，在大数据平台上动态采集采购预算执行、采购成本控制、采购物资存储与配置、采购库存等信息，为基层医疗机构审计采购合理性、采购资金效益等提供数据支持。此外，借助云计算、人工智能技术等，对跨类型、跨时间维度的数据信息加以整合，深入分析数据背后潜藏价值、经验等，提高基层医疗机构内部审计结果的可靠性。以基层医疗机构领导干部经济职责审计为例，通过调取云端数据库中干部在岗历史数据，完善好经济责任审计结果的完整性，从而避免审计疏漏与风险。

2.总体审计模式。大数据视域下，基层医疗机构应灵活使用多维度分析技术、数据挖掘技术、区块链数据模型等实现审计对象、审计内容全覆盖，以便在第一时间发现问题，增强基层医疗机构内部审计风险防控水平。例如，在明确的内部审计目标指导下，运用Apriori算法从海量数据中筛选“频繁项集”。然后，可用大数据分析模型挖掘各类审计数据关联性，并将其作为内部审计工作的着力点。在推进深度审计活动中，借助区块链技术追求相关部门与人员责任，分析审计问题对相关科室运营、项目执行、医院发展的影响，确保审计结论更为客观精准。以基层医疗机构科室收费审计为例，运用审计模型筛查非常规检查患者，将其与医院收费结算系统对接，查明不规范收费问题。例如，山东省枣庄市薛城区的人民医院总务保卫科借助医院质量检查系统，使用移动手机端实现了对保洁、安保、电工、污水处理、苗木养护等第三方工作审计。在审计过程中一旦发现问题，及时拍照并反馈给相关受检科室，督促整改，实现在线追踪与管理。总务科还将内部审计系统引入安全生产督察活动中，加强了对危化品、治安、用电、麻药等工作监督，提高了医院工作效率与管理水平。

（四）优化内部审计组织结构

大数据技术为我国各行业创新发展提供了极大技术便利，能够代替人工完成一些简单基础的重复性工作。在大数据视域下创新基层医疗机构内部审计模式，利用大数据分析技术代替人工完成审计数据采集、整理、审计结果计算、审计报告生成等工作。不仅提高了基层医疗机构内部审计效率与质量，还促使内部组织结构发生了新变化。为了确保职工在内部审计工作中各司其职，运用好审计人员专业力量与大数据技术力量提升内部审计管理水平，基层医疗机构应当结合大数据内部审计特点，不断优化完善好内部组织结构。第一，成立独立运行的内部审计部门，要求其直接向医院最高管理层汇报审计监督、审计效果、审计问题。第二，在基层医疗机构下设审计委员会，实施双重汇报机制。第三，构建自上而下的内部审计职能体系，鼓励各科室职工积极参与审计监督活动。

上述三大组织结构运用大数据技术加以串联，其中内部审计机构及时线上汇报审计进度、上传审计分析报告，为医院管理者决策指导提供参考意见。审计委员会运用信息技术实现对医院内部审计工作的全流程、动态化监测，及时发现并纠正不规范问题或降低审计风险，提高医院内部审计质量。各科室职工线上反馈审计建议、举报不合规审计行为。通过优化内部审计组织机构，发挥各主体的职能，从而强化基层医疗机构内部审计效果。

五、结束语

在新形势下，加速内部审计的创新与改革，通过大数据技术增强传统内部审计模式，对于基层医疗机构来说，是提高审计效率和质量、及时发现并整改问题的关键所在。因此，各基层医疗机构需要积极识别内部审计中的不足之处，结合大数据技术的优势和特性，推进内部审计的现代化进程，以提高审计工作的质量，支持基层医疗机构的稳定运营。

参考文献：

[1]张敏.基层医疗卫生机构内部审计存在问题及原因剖析[J].行政事业资产与财务，2024（02）：91-93.

[2]刘敏明.基层医疗机构的财务内控[J].纳税，2023，17（31）：73-75.

[3]何永东.新时期基层医疗卫生机构内部审计的探索与研究[J].经济师，2023（02）：95-97+100.

[4]刘兵.基层医疗机构加强内部审计建设研究[J].财会学习，2022（02）：108-110.

[5]胡梅陵.基层医疗卫生机构内部控制现状及改进策略[J].行政事业资产与财务，2020（14）：67-68.

（作者简介：王佳新，沈阳急救中心中级审计师）