行政事业单位内部控制优化路径探析

陈雅玲

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.11.037

［摘 要］行政事业单位是我国的重要职能部门，其具有履行公共职责的义务。随着社会的不断发展，行政事业单位的业务更加多元化，完善内控制度、提高内控效率能够帮助单位提高业务管理效率，更好地履行公共职责。文章通过分析内控的重要性，重点梳理行政事业单位内部存在的各项不足，并结合具体需求给出对应的改进措施，以期为单位提高内控管理效率、推动单位长远发展提供助力。

［关键词］行政事业单位；内部控制；优化措施

［中图分类号］C93文献标志码：A

随着近年来国家各方面的快速发展，行政事业单位受到越来越多的关注，完善内控机制、提高内控水平成为行政事业单位的重要工作。但实际上，当前一些行政事业单位内控存在一定的问题，如内控环境不完善、监督机制缺失、关键控制活动存在缺陷、风险评估不健全等。各行政事业单位要结合实际管理情况优化现有管理环境，加强内控监督，分析各控制活动的不足并及时改进，制定健全的风险评估机制，引进信息技术，提高内控水平。

1 行政事业单位内部控制的重要性

1.1 管理水平和服务能力

行政事业单位不断优化和加强管理能够有效提高单位行政效能，也是单位加强内控的关键。通过加强内控管理，采取有效的绩效管理措施，对其中表现优异的员工及时奖励，同时对其中表现恶劣、给单位造成负面影响的员工施以惩处措施，能够有效约束员工，增强员工工作积极性。同时，在内控制度实施后，可以强化控制活动管理，加强财务预算管理，保障单位各项资源得到合理应用，同时确保对资源的全面控制和监管，防止资金乱用，使其在合适的位置发挥最大价值，有效提高单位管理能力。

1.2 规范财务管理活动

行政事业单位日常管理工作的重点环节是做好财务管理工作，通过加强内控管理，各单位能够明确财务管理的具体范围和实际职责，采用多项监督管理机制，对财政资金的流入和流出做到全面监管，避免财政资金损失，确保各岗位员工都能积极履行职责，从而对财务工作进行有效规范，保障工作顺利完成［1］。

1.3 保障国有资产安全和完整

行政事业单位日常管理经费都由国家财政拨款支持，对国有资产具有使用和保护的职责和义务。通过完善内控制度，加强内部监督管理，可以对单位内部各项工作进行全面监管，确保员工行为规范，单位工作更加公开和透明，避免其中出现违规操作，从而保障国有资产的安全和完整，促使国有资产发挥最大价值，为社会和群众提供更好的服务。

2 行政事业单位内部控制存在的问题

2.1 缺乏内部控制意识

行政事业单位内控建设不完善，与单位没有树立良好的内控意识有着重大关系。部分单位领导对内控缺乏重要认识，在日常工作中更加看重公共职责的履行，并未将内控作为重点工作在单位中开展，没有意识到开展内控工作的重要性。一些单位领导虽然也在按照要求推进内控工作，但只是对内控制度和相关规则进行宣讲，并未对制度落实情况做到全面监督，因此内控工作并未在单位真正落实。此外，内部工作人员意识缺乏也是影响内控工作顺利开展的关键因素，一些工作人员将内控看作财务工作，认为只需要对财务展开内控管理，其他部门没有必要参与，甚至有员工认为内控的落实实际上是用各项制度约束员工工作，不利于工作顺利开展，因此对内控存在一定抵触情绪，没有真正参与其中。

2.2 内部控制监督管理存在问题

当前部分单位存在内部监督管理不完善的问题，监督作用无法体现，内控管理质量依旧无法提升。部分单位尽管在内部设置了专门的内部监督部门和相应的人员，但实际上的审计工作还是交给财务人员负责，且由于单位缺乏相应的监督奖惩机制，在审计中即使发现了问题，单位也无法对其进行有针对性的处罚，内部审计并未独立，审计作用难以发挥。内部审计范围不够全面，大部分单位审计工作只针对财务资料进行审计，并未审查业务活动中是否存在不足，且都属于事后审计，无法对整个经济活动过程进行全面监督。同时，部分单位外部监督不完善，相关监管部门对行政事业单位的监督力度不足，监督不到位，难以及时问责，公众对单位的监督只能根据单位公布的预决算信息简单了解，对其他信息掌握不足，因此难以进行监督［2］。此外，一些单位缺乏完善的内控评价机制，开展相关评价工作时都是按照上级要求进行，并非单位主动评价，评价缺乏客观性。部分单位在实际评价过程中只有财务人员对内控进行评价，其他部门人员参与不足，无法真正反映内控实施情况。

2.3 关键控制活动不够完善

首先，预算管理不够科学。部分单位预算存在一定问题，预算编制数据不够准确，在编制年度预算时，各部门对预算要求了解不足，财务与其他部门缺乏有效沟通，预算编制并未真实反映单位实际情况。预算执行不够严谨，预算编制不够准确，造成后期执行不合理，一些单位只有财务部门对预算资金进行管理，业务部门并未对执行情况进行跟踪和分析，超预算问题严重，导致执行与实际存在较大差异。其次，采购业务存在问题。部分单位在采购活动中没有执行单位制定好的采购程序，采购计划和采购预算都不同程度地存在问题，因此采购活动难以对业务起到较好的支持，一些单位在采购招标过程中程序不规范，容易造成采购不合规［3］。第三，资产管理存在问题。部分单位对固定资产的内控管理不够科学，缺乏完善的资产管理体系、没有及时核算资产、清查盘点不完善等问题较多，因此固定资产管理不够科学，资产存在丢失、浪费风险。最后，合同管理不够严谨。部分单位没有完善的合同签订审批程序，在具体的签订过程中存在一些漏签等不合规行为，合同管理不科学，影响单位正常权益。

2.4 风险评估机制存在漏洞

部分单位在建设内控过程中容易忽略风险管理工作，单位内部风险评估机制不够完善，无法及时识别、分析和应对风险，导致风险发生概率较高，一旦发生风险，则会给单位带来较大损失。当前部分单位并未做好风险管理工作，没有制定完善的风险管理机制，员工在日常工作中难以及时发现各项风险，也无法第一时间对风险进行评估和分析，因此也就不能准确制定风险应对措施，进而引发风险，导致内控工作效果不明显。

2.5 信息沟通机制有待健全

信息化时代对于内控产生一定影响，各单位要结合单位详细情况及时优化和完善内控制度，引进信息化手段，将内控工作和信息化技术结合起来，全面提高内控效率。但实际上，当前大部分单位信息沟通效率不高，缺乏完善的沟通机制，对信息技术的应用效果不好，业务之间并未形成良好的协作、制约机制。部分单位对信息系统应用不足，信息化程度不高，同时不重视对信息系统的安全维护，导致在信息环境下单位系统容易受到攻击，内控信息的真实性和完整性得不到保障，影响内控的有效性。

3 行政事业单位内部控制具体优化措施

3.1 增强内部控制意识

行政事业单位要想将内控在实际工作中顺利落实，就要积极树立先进的内控思想意识，使全员认识到内控的重要性，才能促使其将内控融入工作。首先，管理层要加强重视，管理层要全面掌握内控的内容，结合单位实际情况深入分析制度要求等；领导人员要积极学习相关政策文件，明确内控的重要性，制定科学的内控计划，建立良好的内控文化，为单位加强内控建设营造良好的氛围。其次，各单位要加强对内控重要性的宣传，利用单位官方网站或者公众号等加大内控相关宣传，通过开展专题会议、利用单位宣传专栏等加大宣传力度，促使单位所有人员都能意识到内控并非领导或者某一个部门的任务，而是需要全体人员共同参与的工作［4］。同时，还可以定期开展内控实践活动，从而掌握员工对内控的掌握程度。最后，行政事业单位内部所有人员要提高对内控的重视，掌握自身的具体工作职责，并且提高自主学习能力，根据单位下发文件要求，积极学习内控相关知识，明确内控对于自身工作及单位发展的意义，从而严格执行内控制度，规范自身工作，确保内控工作能够在单位中顺利落实。

3.2 完善内部控制监督管理机制

加强内控监督能够有效避免各工作环节出现失误，提升单位内控水平。首先，构建完善的内控评价报告制度，通过完善该制度，促使单位根据实际情况，每年年末编制内控评价报告，要求单位内部所有人员对一整年的内控设计执行的有效性进行评价，并生成详细报告，以此准确找出内控中存在的不足，并采取有针对性的改进措施。其次，做好内部监督管理工作，设置独立的审计部门，由财务牵头，相关业务部门共同配合，抽调人员组成内部审计小组，主要负责内部监督。单位要保障内部审计独立，且监督的范围是内部所有的经济业务活动全过程，全面检查内控制度的执行情况，及时发现内控问题并给出有针对性的建议。内部审计在实际监督过程中要保障全面性和客观性，确保审计监督结果准确。同时，行政事业单位要加强对内部人员的监督，由纪检监察部门对相关人员工作进行监督，及时发现工作中的失误，并第一时间上报领导或者上级监察部门，确保单位内部形成清正廉洁的办公环境［5］。最后，加强外部监督，行政事业单位需要向社会提供公共服务，加强外部监督管理，能够有效提升内控质量。一方面，要加强政府监督，由上级财政、审计、监察等部门加强对单位的监督管理，避免单位内部出现违规行为，保障相关人员工作合法合规；另一方面，加强公众监督，各单位要明确公众监督的地位，设置专门的监督反馈渠道，从单位公众号、官方网站等渠道及时公布各项信息，确保监督公正公开，增强监督的有效性。

3.3 重视关键控制活动的优化

首先，加强预算内控管理，行政事业单位在实际编制预算过程中要重视预算编制的合理性，结合单位具体业务需求，综合分析各部门的历史数据及年度工作安排，严格按照预算编制要求合理编制预算，做好预算额度的全面控制。一方面，各单位要加强预算执行监管，定期检查预算执行进度，分析执行情况和预算目标之间的差异，定期对预算执行中的问题进行总结，及时解决。另一方面，各单位要对预算执行过程实施动态监管，分析预算内控中的问题，掌握资金使用实际情况，做好预算绩效评价工作，保障预算与单位实际相符，避免财政资金浪费。其次，完善采购内控管理，采购工作要求有科学的采购计划，并且采购部门必须严格审核采购的必要性，确保采购申请与单位需求相符。同时，要保障采购流程合规，在采购前应当对采购项目进行分类，根据具体类别选择最合适的方式，采购工作要严格按照采购流程完成，在采购工作完成后，要根据采购结果对采购活动进行评价，做好采购验收工作［6］。第三，做好固定资产内控管理，行政事业单位要成立专门的资产管理部门，并且明确划分岗位职责，引进先进的信息技术，搭建完善的资产管理系统，将单位所有资产都统一在系统中，全面掌握资产分布和使用情况，鼓励员工内部调拨资产，积极利用闲置资产，促使固定资产使用效率最大化。最后，加强合同管理，各单位要积极开展普法活动，提高员工法律知识，完善合同管理机制，加强合同签订审核，监管合同执行过程，确保合同顺利履约。

3.4 改进风险管理机制

风险管理是内控中的重点环节，关系到单位廉政建设，行政事业单位应当重视风险评估机制的完善，有效防范可能发生的风险，并做好风险应对。首先，在单位内树立全面风险意识，要求从管理层到基层员工都要充分认识到风险管理的重要性，并且将风险理念融入日常工作中，及时识别其中的潜在风险，在单位内部构建全面风险管理氛围。其次，各单位要结合单位实际情况制定完善的风险管理制度，明确划分各部门的职责，及时公布风险评估的工作流程及方法等，以此作为评估风险的重要依据。最后，完善风险评估工作，行政事业单位开展风险评估要重点从单位层面及业务层面进行评估。针对各项风险制定有针对性的防范措施，将风险控制在可承受范围内，针对一些突发的重大风险，相关人员要及时对其进行深入分析和评估，针对具体风险制定相应的应对措施，有效降低风险发生概率，保障单位安全。

3.5 建设信息系统，提高内控效力

引进先进的信息技术，提高信息化水平对于单位提高内控质量有重要意义。行政事业单位应及时引进信息化技术，对内部信息传递渠道进行优化，促使各部门、上下级之间的沟通更加便捷，有效提高单位整体运行效率。首先，加强信息化建设，引进先进的信息技术，单位内部人员要充分认识到信息化建设在现代化社会中的必要性，明确内控管理工作中信息化的重要性，加大投资力度，及时搭建合适的系统，保障内控工作可以通过信息系统提高效率。其次，单位领导要对现有系统进行全面分析和梳理，掌握各系统的特点和功能，搭建信息共享平台，将所有系统与共享平台连接，促使信息及时共享，提高信息处理和应用效率。最后，引进专业人才，各单位应根据信息化管理需求，及时引进信息化管理人才，负责处理各项信息化管理问题，提高信息化管理效率，促使内控有效性的不断增强。

4 结语

综上所述，社会经济不断发展，各单位面临的竞争更加激烈，行政事业单位只有加强内控管理，完善内控制度并将其落实，才能在激烈的竞争中占据有利地位。因此，各行政事业单位要顺应时代，及时分析内控中的不足，制定有针对性的应对措施，合理防范内控风险，保障单位内部管理更加规范和合理，在单位中全面落实内控制度，推动单位高质量发展。

参考文献

［1］邵宇. 浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策［J］. 中国产经，2023（20）：125-127.

［2］于林弘. 新形势下行政事业单位内部控制优化措施研究［J］. 国际公关，2023（7）：41-43.

［3］刘艳玲. 论加强行政事业单位会计内部控制的有效策略［J］. 财会学习，2022（22）：167-169.

［4］杨金攀. 行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策［J］. 大众投资指南，2022（3）：80-82.

［5］李风雷. 行政事业单位内部控制规范实施问题研究［J］. 投资与创业，2021，32（21）：166-168.

［6］林北洋. 新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策［J］. 财经界，2021（28）：50-51.