对酒店企业税务管理工作的研究

赵玉霞

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.11.031

［摘 要］本文以酒店企业税务管理为主要研究对象，在阐述酒店企业税务管理工作重要性的基础上深入分析当前我国酒店企业在开展税务管理工作时遇到的问题与困难，随后针对税收抗辩意识缺失、税务风险管理机制不完善等问题提出相应的改进措施，以期为酒店企业的税务管理工作提供有益的理论指导。

［关键词］酒店企业；税务管理；税务成本

［中图分类号］F27文献标志码：A

酒店行业作为我国第三产业（服务业）的重要组成部分，其本身具有多元化的特点。一般来说，一家大中型酒店企业普遍同时经营着住宿、餐饮、生产代工、场地出租、房产租售以及娱乐服务等多个项目，这决定了酒店企业经营项目涉税适用政策和税务申报内容相对复杂，涉税风险发生概率较高。从近几年酒店业的外部市场环境来看，在新一轮财税改革不断深化的背景下，营改增政策全面落实、国地税合并和金税四期工程落地等一系列税收征管调整使得酒店企业面临着巨大的外部监管压力。因此，在新时期该如何做好税务管理工作，从而更加从容地应对不断变化的税收征管环境以实现可持续化经营是酒店企业必须思考的课题。

1 酒店企业税务管理的重要性

1.1 降低税务成本

酒店企业开展税务管理工作的重要意义之一在于能够有效降低酒店企业的税务成本。实务中酒店企业的税务成本一般包括依法应纳税额、罚款、滞纳金和非法所得等各项费用支出，企业的财税人员充分利用国家出台的各项税收政策来制订科学合理的纳税筹划方案，从而降低企业的应纳税额。与此同时，企业应在内部建立起完备的税务风险管理机制，加强对涉税风险因素的管控，避免企业承担罚款和税收滞纳金等不必要的税收支出。

1.2 促进企业价值实现

酒店企业在面对激烈的市场竞争时，有效的税务管理可以使酒店企业更好地适应新的业务项目和市场，并实现企业的价值最大化。税务管理在新项目开发和市场拓展中具有指导作用，酒店企业在进入新市场之前必须了解该市场的税收法规和政策，通过建立科学的税务管理体系，酒店企业可以制定适应新税种和税收政策的税务管理策略，从而更好地适应新市场的要求，不断扩张经营业务，以实现长远发展。

1.3 保障企业安全经营

一方面，税务风险管理有助于规避重大的税收违法行为，从而避免罚款和行政处罚。酒店企业通过实施严格的内部控制和审计机制可以降低税务管理工作中出现违法行为的可能性，保障税务合规性有利于酒店企业获取税收政策扶持，从而维护企业的经济稳定。另一方面，建立税务风险管理体系促进了酒店企业税务核算的精细化操作，酒店企业的财税人员可以更清晰地记录和报告财税信息，并提高内部控制管理水平，保障企业持续稳定发展［1］。

2 酒店企业税务管理存在的问题

2.1 缺少税务抗辩意识

企业缺少税务抗辩意识是当前酒店企业在开展税务管理工作的过程中所表现出来的问题，例如，部分酒店企业在税务管理实务工作长期以来不重视企业与税务机关的沟通与交流；对于在涉税工作中遇到的问题与挑战不能及时向税务机关进行反应。上述这种消极被动的税务管理方式给酒店企业经营活动造成了一些麻烦，财税人员可能并不能在第一时间就了解和掌握税收政策的最新变动的情况，同时由于酒店企业和税务机关在现行的税收征管体系下存在严重的信息不对称现象，税企双方在税收政策的认识上存在冲突，这会影响酒店企业的税务合规性，并使企业额外承担不必要的风险成本，面对税务机关不合理的裁定，酒店企业财税人员由于对税务抗辩的程序和流程不熟悉，不清楚如何提出抗辩申请、提交证据以及与税务机关进行有效的沟通，妨碍了酒店企业正常行使和维护自己作为纳税义务人的合法权益。

2.2 业务流程复杂导致风险增加

酒店业的经营范围涵盖了多个领域，每个领域都涉及不同的税收政策、税务制度。在实务中，酒店企业的经营活动一般普遍涉及增值税、企业所得税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税等多个税种。因此，酒店企业的财税人员需要在处理涉税数据、信息时选择适当的税务处理方式，在制订纳税筹划方案时根据不同税种选择合适的税收政策。这对酒店企业财税人员的综合素质提出了更高的要求，增加了错误和遗漏的风险。最后，在财税体制改革深化的背景下，近年来我国税收政策调整较为频繁，在税务管理工作中，业务流程复杂的酒店企业可能无法及时调整其税务管理策略以适应新的法规和政策变化，从而增加了税务合规风险［2］。

2.3 税务风险管理机制不完善

上面提到了由于酒店企业经营业态的特点导致涉税风险增加，而当前许多酒店企业在实际经营管理中没有建立完善的税务风险机制，这给酒店企业的税务管理工作造成了负面影响。具体表现如下：第一，税务风险管理意识不足。当前许多酒店企业的员工缺少税务风险意识，这些酒店企业的管理层未能在日常管理工作中将税务风险管理意识纳入企业决策管理行为，而一线员工在日常工作中也不能严格执行企业的相关管理制度，税务合规性不足。第二，税务风险管理预警系统缺失。税务风险预警系统对于现代企业来说极为重要，这是因为税务风险具有一定的规律性，而税务风险预警系统借助信息技术手段实现了税务风险识别—评估活动的智能化、自动化，大幅提高了税务风险管理工作质量和效率。税务风险预警系统不健全则意味着酒店企业不能及时发现潜在的税务问题，也无法采取有效的措施减少损失。

3 酒店企业税务管理优化建议

3.1 强化税务管理意识

针对当前酒店企业财税人员缺少税务抗辩意识这一问题，酒店企业应当从以下几方面着手强化酒店企业全体员工的税务管理意识。第一，酒店企业的高层管理层首先应该明确税务管理的重要性，在经营管理过程中制定明确的税务管理目标和政策，将税务管理纳入企业战略规划；与此同时，酒店企业应当加强对基层员工，特别是财税人员的培训和教育，使他们了解税收法规、税务政策及企业的税务义务。第二，酒店企业需要审查其业务结构和运营模式以确定最佳的税务策略，财税人员需要选择合适的税务管辖权，最大程度地利用税收抵免和减免机会和规避潜在的税务风险。第三，建立有效的内部控制系统是强化税务管理意识的重要一环，酒店企业应该确保财务和税务数据的准确和完整，以便及时发现和纠正潜在的问题，充分发挥内部审计和检查机制的作用以确保税务合规。

3.2 梳理税务管理流程

酒店企业必须结合企业自身实际情况，重新梳理税务管理流程以提高税务管理的效率和降低潜在的税务风险，具体可从以下四方面着手。第一，由于酒店企业的经营业务涉及多个领域和多个税种，财税人员必须深刻认识到税务登记合规的重要性，积极主动推进和落实税务登记管理，完善业务登记和变更的审核流程，尤其是确保企业在开展新业务之前必须及时完成相关业务的税务登记，这样可以大大降低酒店企业在税务登记环节的税务合规风险。第二，为保障涉税资料的安全性，酒店企业的财税人员要加强对涉税信息数据的管理，一方面，建立健全涉税信息管理处置权限制度，针对不同岗位、不同层级的管理人员分别赋予相应的信息处置权限，诸如于金额重大或性质重要的经营合同所涉及的税务信息，需要企业管理层审核并签字确认，以将涉税信息风险降至最低；另一方面，加强信息安全防护，税务管理部门和信息管理部门要针对税务管理工作实际需求不断优化公司网络防火墙。第三，酒店企业要加强对合同、票据的管理，通过在企业内部建立发票管理系统实现票据管理的信息化、智能化，对合同、票据及时归档并妥善保管，强化合同、票据安全防护，实行纸质档案和电子数据库“双备份”，避免因合同文本、发票丢失而给企业后续的税务管理工作带来麻烦。第四，酒店企业要完善财务制度，针对涉税业务建立高效、简明的账簿管理体系，并加强对财税人员的专业培训，尤其是让财税人员掌握酒店企业经营业务在税法和企业会计制度下存在的差异点，及时进行调整，切实提高税务核算质效。

3.3 完善税务风险管理机制

针对税务风险管理机制不完善这一问题，酒店企业应当从以下几方面着手采取改进措施，提高酒店的税务风险管理水平。第一，酒店企业在面临复杂税收法规的情况下，需要先明确税务风险管理的核心目标，原则上应确保税务风险管理目标与企业战略目标的一致性，然后由财务部门和税务部门对税务风险管理目标进行分解，并逐级落实到具体的工作岗位，使风险管理具体、可操作，这样一来酒店企业便可以实现税务风险总体可防可控。第二，风险识别是酒店企业税务风险管理工作的基础，企业要充分利用信息技术手段建立高效的税务风险识别预警系统，财税人员通过设置税务风险指标并向每一项指标设定预警阈值和分配处置权重，可以实现对税务风险因素的实时监测和自动反应，避免税务风险进一步扩大。第三，酒店企业要在建立健全税务风险识别预警系统的基础上进一步完善税务风险评估和应对机制。财税人员在实务中应当采取定性和定量相结合的方式对识别出的税务风险因素进行科学评估，以确定税务风险因素的危险程度并及时启动相应的风险应对预案。第四，税务风险管理工作离不开高效的涉税信息沟通机制，酒店企业从内要构建起财务、税务、业务等多个职能部门的税务风险协同管理机制，尤其是通过建立税务信息管理平台对多个信息管理系统在信息层面进行统合，实现涉税信息在企业内部的无障碍沟通；企业向外要继续与当地税务机关保持良好的合作关系，通过在税务管理部门下设税务专员岗位专门负责与税务机关协调、沟通酒店在税收政策应用、税务筹划方案制订和税务风险防控工作中遇到的问题。

3.4 提高财税人员综合素质

财税人员作为酒店企业税务管理工作的实际经手人，其自身的综合素质水平在很大程度上直接决定了酒店企业税务管理工作的最终成效，因此酒店企业必须重视对财税管理人才的引进和培育，通过采取多项措施来提高财税人员综合素质。一方面，加强税务知识培训。酒店企业的税务管理工作涉及多个税种和复杂的税务法规，因此酒店企业需要针对财税人员定期组织内部培训，以确保财税人员了解最新的税收政策和法规变化。另一方面，加强税务相关人才储备。新时期，酒店企业面临着更为复杂的税收征管环境，精通财税知识并对酒店经营业务内容有一定认识的复合型人才更加适应税务管理的新需求，因此酒店企业需要完善财税管理人才聘用标准，结合自身实际管理需求引进相关人才，进一步扩充财税管理人才储备［3］。

3.5 优化设计税务筹划方案

3.5.1 增值税

增值税是酒店企业涉及的一项主要税种，财税人员在工作中必须灵活采用多种税务筹划方法来不断优化增值税税务筹划方案。第一，优化进项税抵扣。酒店在进行进项税的税额抵扣时慎重应考虑供应单位的纳税人类型，如果供应单位是小规模纳税人，则需要谨慎选择是否采购其产品或服务，因为一般纳税人无法完全抵扣小规模纳税人提供的发票，酒店企业在采购货物或服务时应认真做好税负平衡点测算工作，合理确定供应商纳税人身份，优先选择能够获得全额抵扣的供应商，以最大限度地减少增值税税负。第二，优化采购结算方式。酒店企业的财税人员应根据自身经营业务的实际情况灵活选择现金结算或分期付款的结算方式，不同的采购结算方式对企业所产生的税务影响并不相同，以分期付款来说，该种结算方式可以帮助酒店企业获得一部分资金款项的货币时间价值，但是其税务处置方式相较现金结算方式更加复杂，这就给酒店企业带来了更大的税务风险。第三，加强税务统筹。酒店企业在经营管理的过程中应当将税务筹划纳入整体经营战略，加强对经营业务的税务统筹，酒店企业通过创新管理工作模式可以合理控制存货计价、交易方式和研发活动，以最大限度地减少税务支出。

3.5.2 企业所得税

财税人员需要从以下几方面着手优化企业所得税筹划方案：第一，组织模式筹划。对于多元化经营的酒店来说，企业的财税人员可以将如零售、餐饮等领域的业务活动从企业剥离出来，单独成立销售或服务公司，以小微企业的身份享受相关的企业所得税优惠政策，在税率上存在一定优惠。第二，固定资产折旧筹划。酒店企业的财税人员可以利用固定资产的加速折旧政策来降低企业所得税负担，通过合理的固定资产管理和折旧计算，酒店可以在税前减少企业所得税支出。第三，招募残障人员。酒店企业可以根据国家政策，积极招募残障人员并享受相关税收优惠政策，按照税法规定企业可以按残障员工薪酬的2倍进行税前抵扣，这有助于减轻酒店企业所得税的负担。

4 结语

综上所述，当前我国酒店在开展税务管理工作的过程中由于企业员工普遍缺乏税务管理意识，导致了诸如税务风险管理有效性不足和税务筹划成效不显等诸多问题，在一定程度上不利于酒店企业的正常经营和长远发展。本文结合酒店企业税务管理工作现状，为酒店企业提出了税务管理优化建议。酒店企业在税务管理实务工作中可以参考上述建议对自身涉税工作进行改进，以保障税务合规并提高税务管理工作质效。

参考文献

［1］胡炜. 酒店行业税务筹划和管理研究［J］. 时代商家，2022（24）：103-105.

［2］李伦. 酒店财务管理税务筹划思路探究［J］. 商业2.0，2022（23）：49-51.

［3］许俊夺. S 市 L 酒店有限公司，税务风险管理研究［D］. 沈阳：沈阳理工大学，2021.