新形势下企业税务管理内部控制探讨

摘 要：企业税务管理内部控制是企业内部控制的重要环节，企业税务管理成效制约影响着企业税务筹划工作及企业税务风险防控的质量水平。现阶段，企业面临的市场竞争趋于激烈，企业税务环境也更加复杂，如何在新形势下强化企业税务管理内部控制，就需要企业管理者及企业财务管理人员着力探究。本文围绕企业税务管理内部控制，对其含义、作用、控制要点加以简单分析。

关键词：企业；税务管理；内部控制；要点

在企业深化改革的新时期下，由于我国企业会计制度逐步向财务、管理、税务相结合的一体化会计模式转变，企业要最大化地获取经营利润及税务利益，就需要在会计管理及企业内部控制中着力强化税务管控环节，在结合企业运营发展实际状况的基础上，对企业税务风险加以识别及化解，以此提高企业税务管理控制质量水平。

一、企业税务内部控制基本概述

企业税务内部控制归属企业内控机制建设环节，是本着提高企业经济利润及运营成效的目的而设置的税务实务管理制度及管理流程。从企业税务内部控制的环节步骤上看，企业财会管理要在遵循《企业内部控制基本规范》、《中华中华人民共和国税收征收管理法》、《企业内部控制配套指引》、《税收征收管理法实施细则》、《大企业税务风险管理指引（试行）》等财政法律法规政策的基础上，秉持全面性、实用性、效益性的及制衡性等原则，指导及督促企业做好税务登记、税务筹划、纳税申报、税务账目管控、税务检查等工作，从而使企业税务内部控制能够真正发挥其促进企业财会管理水平提升，识别及化解企业税务风险的职能作用。

二、企业税务内部控制的功能价值

1.对企业税务风险加以防控

从企业内部控制职能上看，其主要承担识别、防范及化解企业运行风险的作用，相应地，企业税务内部控制的主要职能就是对企业税务管理及税务实务操作过程中面临的风险隐患因素进行分析及防控。借助于企业税务风险内部控制，企业财会管理各个环节中的税务风险隐患来源能够得到较为全面的归集，在企业各部位的财务及税务信息沟通交流中，实现对企业生产、企业经营、企业服务诸多方面的风险分析及风险管控，最终形成企业内部控制，企业税务管理的良性循环。企业税务风险防控可以全面涉及到公司组织机构、经营方式及业务流程；企业员工的税务操作规范性；企业税务管理内部控制制度的设计和执行；企业发展趋势、行业税务政策、经济环境、行业竞争状况等风险隐患要素。

2.提高企业经营安全系数及企业利润价值

企业税务管理内部控制在发挥出其应有的税务风险预防及控制职能后，会对企业内部控制机制进行巩固及优化，使企业内部控制机制在运行中更具针对性和实效性，最终促使企业内部控制机制不断趋于科学完善。而涉及到企业利润价值的提高上，主要是由于企业税务内部控制可以最大化地为企业创造税务利润及机制，使企业能够在符合及遵循相关税法政策的前提下，降低企业涉税成本支出，最终促使企业利润价值的提升。

三、企业税务管理内部控制的基本方式及基本目标

在企业税务管理内部控制中，结合企业经营特征及企业税务工作的侧重点，在实践中较常采用例外控制及一般控制两种方式。例外控制主要应对企业的财产税等发生率不高的应税事项，而一般控制则覆盖企业生产运营的各个环节，侧重点放在企业运营过程中应税事项及税务实务发生率较高的活动中。企业税务管理内部控制在总体目标上主要是借助税务管理的实施及优化，既使企业生产运营合乎相关的税务政策规定，又使企业能够在合法合理的区间内做到税务的回避。具体到细化目标上，则主要是保障企业支付行为及企业核算行为符合税法规定、企业税收能够合法又合理地开支、企业税务支出得到全面精准核算、企业税务信息数据完整有效等。

四、新形势下强化企业税务管理内部控制质量水平的相关要点

1.从宏观上把握企业税务管理内部控制工作，做好企业税务实务的筹划工作

在新形势下，企业面临的市场竞争更加激烈，税务事务也趋于繁多，企业如对税务管理没有加以宏观把握，在税务筹划上重视不足，极易导致企业遭受各类税务风险。因此，企业管理者及企业财会税收管理者要注重做好新时期企业税务政策及信息的收集及学习，通过对企业税务管理工作岗位进行责任落实及职能强化，使企业税务管理者能够对自身的权限及责任加以明确，并提高相应的税务管理基础知识及税务风险识别、归类及化解的能力，使企业税务实务能够得到有效筹划。在税务管理内部控制机制构建上，要合理设计税务管理的流程及控制方法，以做到全面控制税务风险。如企业税务环境及企业组织架构发生变化，企业可向主管税务机关报告，寻求主管税务机关的辅导和帮助。

2.着力构建企业税务管理风险控制及风险处理机制

在企业税务管理内部控制中，不可避免会涉及到企业税务管理风险隐患，针对这些风险隐患，既要做到有效识别，又要能够及时处理化解。在企业税务管理风险控制及风险处理机制的建立上，企业要结合自身的运营状况及企业发展环境，对较为重要的企业纳税事项设置风险防控点，做好相应的纳税事务风险收集及风险等级评价工作。而在企业税务风险管理的信息与沟通机制构建上，一方面要对税务相关信息在收集、储存、处理、传递及使用等方面的程序加以明确，保障企业税务信息能够顺畅及时的在企业内部进行沟通及反馈，另一方面要根据得出的税务信息，制定相应的问题分析及解决对策方案。相应的风险控制点应覆盖组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通及检查监督等多个方面。针对税务风险采取动态管理，及时识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险，然后借助企业内部控制及企业财务管理，对风险加以排解，并总结相应的税务风险防控经验，构建税务风险预防性控制和发现性控制机制。公司税务管理部门应当全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找公司经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对公司实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。

3.依托企业财会管理及税务管理信息化系统，做好税务信息数据反馈交流

企业税务管理内部控制在机制运行上已经逐步实现了信息化，这主要是依托于企业财会管理信息化系统的构建及完善，这就启示企业税务管理部门及管理人员，其应借助信息化技术手段，让企业内部各部位做好税务信息数据的整理，然后在企业内部控制信息化系统中将相关税务信息数据加以上传及共享，使企业管理者及企业税务管理工作人员能够对企业各环节产生的税务信息数据加以实时动态掌握，便于其第一时间发现并分辨异常的税务信息数据，在进行横纵向比对中找出其中的问题所在，并进行及时的纠偏处理。在税务信息系统构件上，一方面要做好税法的收集和更新，及时补充汇编公司适用的税法并定期更新，并做好与税务主管部门的信息沟通；另一方面要通过涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统，做好税务信息数据的收集、记录、处理、传递及保存。公司税务风险管理信息系统数据在记录、收集、处理、传递及保存等环节不能违背税法及税务风险控制的要求。如税务信息数据显出存在风险隐患，应由公司财务部及相关职能部门税务风险评估，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。

五、结语

在新形势下，企业税务管理在保障企业长续稳定发展方面的作用日益显著，如企业税务管理力度不强，或税务管理失控，极易引发企业运营危机，给企业利润造成严重损害。作为企业管理者及企业税务管理人员而言，其应在提高税务管理工作重视程度的前提下，着重通过税务管理筹划的优化、税务管理风险防控机制的构建、税务管理信息数据交流等措施，提高企业自身的税务管理效率。

参考文献：

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[2]崔海霞.企业内部会计控制研究[J].现代经济（现代物业下半月刊），2007（04）.

[3]张景凡.浅议企业税务风险防范与控制的措施[J].会计之友（上旬刊），2010（10）.

作者简介：徐光正（1967.08- ），男，安徽桐城人，大专学历，高级会计师，主要从事企业财税管理等方面工作