业财融合视角下企业全面预算管理的优化策略

朱晓倩

摘要：在当今快速多变的市场环境中，全面预算管理是企业实现财务目标和业务目标的重要工具，它涉及企业财务预算、生产预算、销售预算、人力资源预算等企业经营的多个重要方面。而在业财融合视角下，企业全面预算管理的优化更有助于企业实现优化资源配置、提升决策水平以及提高运营效率。然而，在实际操作过程中，很多企业由于多方面问题而无法充分发挥全面预算管理的实效。基于此，文章首先对业财融合和全面预算管理作以概述；接着阐述了业财融合视角下企业实施全面预算管理的重要性；而后又总结了业财融合视角下企业全面预算管理遇到的问题；最后，针对这些问题提出了优化策略，以期为各企业提升全面预算管理工作的实效提供一定的借鉴和参考。

关键词：业财融合；全面预算管理；优化策略

一、引言

2016 年，我国财政部在发布的《管理会计基本指引》中就曾指出，企业要应用管理会计的原则，将企业的财务融入业务的各环节。业财融合是指企业财务管理与业务管理的融合，它要求企业在财务管理中充分考虑业务的特点，而在业务管理中也要充分利用财务管理的工具和方法。而全面预算管理则是企业实现财务目标和业务目标的重要工具，它涉及企业的整个运营过程。在业财融合的视角下，全面预算管理对于企业的战略实施、资源优化配置、科学决策、规避风险等方面具有重要的作用。但是，很多企业在实施全面预算管理的过程中面临诸多实际的问题，比如对全面预算管理价值的认识不足、预算管理体系的完善程度不够、风险管理措施不健全、跨部门沟通协调机制不完善、预算管理信息化程度不足以及缺少高水平的预算管理人才等。为了解决这些问题，企业需要积极采取相应的优化策略，解决问题的同时充分发挥出全面预算管理的作用和价值。

二、业财融合和全面预算管理概述

（一）业财融合

业财融合是指企业在经营管理过程中，通过把内部经济业务活动与财务核算紧密结合，不断提高和优化企业的内部管理标准，从而实现财务信息的全面收集、深入分析和高效处理，从而有效增强企业的内在发展动力。

业财融合的主要特点包括以下四个方面：一是数据整合，业财融合是将财务数据和业务数据有效整合，实现数据的共享和协同处理，为企业提供准确、全面的数据支持；二是信息化运用，业财融合需要运用信息技术，加强财务与业务融合的深度，从而整体提升企业的管理水平和运营效率；三是决策支持，业财融合过程中，通过对财务数据分析，为企业的业务决策提供科学依据，从而助力企业实现战略目标；四是资源优化，业财融合将财务管理与实际业务协同运作，并通过财务数据分析，为企业优化资源配置提供一定的支持和帮助。

（二）全面预算管理

全面预算管理是企业运用预算作为一种重要的管理工具，它对企业的各项经济活动进行全面、系统的计划、协调和控制，以更好地助力企业实现经营目标。

全面预算管理具有以下主要特点：一是全面性，全面预算管理涉及企业的财务预算、生产预算、销售预算、人力资源预算等多个方面，全面计划和协调企业的经济活动；二是系统性，全面预算管理是一个系统的过程，包括编制预算、执行预算、分析预算差异、调整预算等环节，由此形成一个闭环的管理体系；三是目标导向，全面预算管理以实现企业目标为导向，通过预算的具体执行过程实现企业战略目标的落地。四是灵活性，全面预算管理在具体执行过程中，需要根据实际情况进行调整，保持预算的灵活性，以适应外部环境的不断变化。

三、业财融合视角下企业实施全面预算管理的重要性

（一）有助于企业优化资源配置

全面预算管理将财务数据与业务数据的有效整合并通过对企业预算的制定、执行和监控，企业可以更清晰地了解自身的资源状况，从而根据实际情况合理规划和调配资源。同时能够及时发现资源的浪费和不足的情况，从而采取相应的措施，调整资源的配置，以确保资源得到最优化的利用。

（二）有助于企业提升决策水平

全面预算管理能够通过对企业的财务状况、市场环境、竞争态势等方面进行全面分析，为企业经营决策提供科学、客观的依据。这样的决策过程能够更加贴合企业的实际情况，增强决策的准确性和有效性，从而帮助企业更好地应对市场的变化，有效地进行市场定位和制定竞争对策，从而提升企业的市场竞争力。

（三）有助于企业提高运营效率

全面预算管理能够实时监控企业的经济活动，通过预算差异分析，及时发现问题和不足，为企业的改进和优化提供依据；同时，这种实时监控和及时调整的方式能够有效保障企业的经营活动能够高效、有序地实施，最终实现企业目标的顺利达成。

四、业财融合视角下企业全面预算管理遇到的问题

（一）对全面预算管理价值的认知不足

在业财融合的视角下，企业在实施全面预算管理的过程中，最为突出的问题便是对全面预算管理价值的认知不足。很多企业对全面预算管理的重要性和作用缺乏足够的理解，未能充分认识到全面预算管理对于企业资源优化配置、经营风险防范、战略目标实现等方面的积极作用。由于认识的局限性，企业在全面预算管理的制定和实施过程中往往流于形式，缺乏针对性和实用性，导致预算管理无法真正发挥其应有的效能，成为一种走过场的财务程序，而非企业战略管理的重要工具。

（二）预算管理体系的完善程度不够

在业财融合的背景下，很多企业在推进全面预算管理过程中出现预算管理体系不够完善的情况，这一情况主要表现在几个方面：首先，预算的制定过程缺乏科学性，很多企业在制定预算时主要依靠过去的经验和财务数据，没有充分考虑到市场变化和未来发展的不确定性，导致制定的预算缺乏针对性和前瞻性，无法真正发挥预算管理在指导企业战略方向和资源配置方面的作用；其次，预算的执行过程缺乏有效的监控和评价机制，很多企业在实施预算时未能建立起有效的监控和评价体系，导致预算执行过程中的偏差无法及时发现和纠正，影响了预算管理的整体效果；最后，预算管理体系不够完善还表现在预算的评价和反馈方面，很多企业在预算执行过程中未能及时对预算进行评价和反馈，无法及时发现预算制定和执行过程中的问题，影响了预算管理的优化和完善。

（三）相应的风险管理措施不够健全

在业财融合的视角下，全面预算管理的有效实施对于企业的正常运营和可持续发展具有重要意义。然而，在实际的运作过程中，相应的风险管理措施往往不够健全，这对企业的预算管理构成了巨大的挑战。有的企业对风险的识别不够准确，在进行全面预算管理时，对潜在风险的识别和评估是非常重要的一步，但在实际操作中，由于缺乏专业的风险评估团队和科学的风险评估方法，企业往往无法准确地识别和评估潜在的风险，从而使企业在制定预算时难以全面考虑风险因素，增加了预算的不确定性。而有的企业风险的防控措施不到位，企业在制定预算时，通常会根据预算的结果制定相应的防控措施，以防范潜在的风险。然而，在实际操作中，由于缺乏有效的风险防控体系和相应的防控措施，有些企业往往难以采取有效的措施来防范潜在的风险，从而使企业在遇到风险时难以应对。

（四）跨部门沟通协调机制有待提升

在业财融合的背景下，很多企业在实施全面预算管理的过程中经常会面临跨部门沟通协调机制不完善的问题。出现这个问题一般具有以下几点原因：一是企业内部各个部门具有一定利益冲突，这使得在预算制定和执行过程中，各个部门往往难以达成共识，影响预算的整体效果；二是企业内部的组织结构和工作流程不够明确，导致在预算管理过程中，各个部门的责任和权力划分不清楚，使得在预算的制定和执行过程中，容易出现责任推诿的情况，影响预算的执行效率；三是企业内部的沟通渠道不畅、信息传递也不够及时，导致在预算的执行过程中，各个部门往往不能及时了解企业的财务状况和市场变化，使得预算的调整和修正难以及时进行，影响预算的灵活性和有效性；四是企业内部不同部门的文化和价值观存在差异，经常会导致在预算的制定和执行过程中，各个部门的目标和价值观不能有效对接，导致企业整体的预算目标难以实现。

（五）预算管理信息化程度有待增强

随着现代信息技术的不断发展，传统的预算管理模式已经不能满足企业发展的需求，预算管理的信息化已经成为提升预算管理效能的重要途径。但是，一些企业由于对预算管理信息化的投入不足，导致在预算的制定、执行和监控过程中，无法充分利用信息技术，增加了预算管理的难度。而有些企业在预算管理信息化的应用上缺乏明确的规划和系统的设计，导致在预算的制定和执行过程中，不能实现数据的自动化处理和实时更新，影响预算的准确性和时效性。另外，也有些企业在预算管理信息化应用的过程中缺乏对数据安全的重视，导致在预算的执行过程中，数据的安全性无法得到应有的保障。

（六）缺少高水平全面预算管理人才

高水平的预算管理人才不仅需要具备扎实的财务知识，还要具备较强的业务分析能力、市场洞察力以及沟通协调能力。很多企业由于高水平全面预算管理人才的稀缺，导致企业在预算制定、执行和监控的过程中难以发挥预算管理的应有作用。同时，缺少具备跨学科知识和综合素质的预算管理人才，企业也难以实现财务数据与业务数据的有效整合，影响企业资源的最优配置和经营决策的科学性。另外，随着预算管理的不断发展，企业对预算管理人才的需求越来越高，由于缺少具备创新意识和未来洞察力的预算管理人才，企业难以应对复杂多变的市场环境，这也在很大程度上影响了企业的可持续发展。

五、业财融合视角下企业全面预算管理的优化策略

（一）增强相关宣传和教育，重视全面预算管理价值

如果企业管理者和员工都能充分认识到全面预算管理的重要性，他们将更加积极地参与预算的制定和执行，从而使预算管理成为推动企业发展的有力工具。对此，企业首要任务是加强对全面预算管理重要性和作用的宣传和教育，在具体实施过程中通过举办培训班、讲座等方式、案例分析、经验分享等方式，将全面预算管理的实践效果直观地展示给管理者和员工；或者邀请专业的预算管理方面专家，对企业的管理者和员工进行全面预算管理的培训，使他们了解全面预算管理的基本原理、方法和工具，以及它对于企业资源优化配置、经营风险防范、战略目标实现等方面的积极作用。另外，企业还应该鼓励和支持员工学习相关的预算管理知识，提供必要的学习资源和平台，使员工能够在工作中灵活运用预算管理的理念和方法，从而真正发挥其效能；同时要设置奖励机制，激励员工积极参与全面预算管理的学习和实践，以进一步提升员工的积极性和主动性。总之，加强对全面预算管理重要性和作用的宣传和教育，提高企业管理者和员工的认识水平，是解决企业在实施全面预算管理的关键环节。

（二）完善预算管理体系，提高预算的科学性和准确性

通过科学、合理的预算管理体系，企业可以更加清晰地了解自身的财务状况，更好地制定经营目标和战略计划，从而有效地推动企业持续发展，因此，企业需要通过以下几项措施来完善预算管理体系：首先，要充分考虑市场变化和未来的不确定性，同时还要结合企业自身的实际情况，以及过去的经验和财务数据，来制定出符合企业战略方向和资源配置需要的预算。这样，预算不仅能够更好地指导企业的战略发展方向，而且能够更有效地帮助企业进行资源的优化配置。其次，还要建立起一套完善的预算执行监控和评价机制，通过定期的监控和评价，发现预算执行过程中的偏差和问题，及时进行纠正和优化，从而提升预算管理的整体效果。再次，在建立起完善的预算执行监控和评价机制的基础上，企业还要注重预算的评价和反馈，通过及时的评价和反馈，发现预算制定和执行过程中的问题和不足，不断优化和完善预算管理体系，使其更加符合企业的实际需求和战略方向。这样，预算管理工作不仅能够更好地为企业的战略发展提供指引，而且能够更有效地帮助企业实现资源的优化配置。

（三）健全风险管理措施，及时识别和应对经营风险

在当下市场环境下，健全风险管理措施对于企业防范和应对经营风险，保障企业的正常运营和可持续发展至关重要。通过完善风险管理措施，企业可以更加系统地识别和评估潜在的风险，制定有效的防范和应对策略，从而降低企业的经营风险。对此，企业需要采取以下几项措施：首先，企业根据自身的实际情况，建立独立的、专业的风险评估团队或引进专业的风险管理人员，对潜在的风险进行全面的识别和评估。这些专业的风险管理人员可以利用他们的专业知识和经验，运用科学的方法和工具，对企业可能面临的风险进行全面地识别和评估，从而帮助企业在制定预算时更全面地考虑风险因素，提高预算的准确性。其次，企业需要建立一套健全的风险防控体系，包括制定风险防控的标准和程序，明确风险防控的责任和义务，建立风险防控的机制和流程，确保风险防控的有效性。最后，在建立风险防控体系的基础上，企业还需要制定相应的防控措施，比如建立风险预警机制，及时发现和预防潜在的风险；同时制定风险应对的策略和措施，确保在遇到风险时能够迅速采取有效的应对措施，从而更好地保障企业的正常运营和可持续发展。

（四）优化企业组织结构，构建高效的跨部门沟通协调机制

企业通过构建高效的跨部门沟通协调机制，有助于更好地实现企业内部资源的整合和协同工作，从而将各个部门的力量汇聚到一起，共同为实现企业的目标而努力。为了建立一套有效的跨部门沟通协调机制，企业应当首先明确各个部门的职责和权利。即通过制定详细的职责分工和权力边界，使得每个部门都能够清楚自己在预算制定和执行过程中的职责和权利，从而减少各个部门之间的利益冲突和责任推诿。其次，在明确职责和权利的基础上，企业还需要建立一套科学合理的沟通协调机制，包括定期的跨部门会议、协调小组等，通过这些机制，使得各个部门能够及时了解企业的财务状况和市场变化，有效地协调预算的制定和执行，达到共赢的效果。再次，为了确保在预算的制定和执行过程中，各个部门的目标和价值观能够有效对接，企业需要加强内部的文化建设，通过建立和弘扬企业的核心文化，使得每个员工都能够主动参与到预算的制定和执行中，共同为实现企业的整体预算目标而努力。最后，为了进一步促进业、财部门的协调和配合，企业应当为财务部门和业务部门构建同一套考核体系，并针对财务和业务部门的实际业务特点对其指标权重作以调整。如表1所示，在业财融合的背景下，某燃气公司在预算考核的过程中运用了德尔菲法，通过分析财务部门和业务部门的各项指标权重，再根据这些指标的完成情况对这两个部门进行考核。这种做法更有助于推动其财务部门和业务部门实现高效的协作。

（五）提高信息化水平，利用先进技术辅助预算管理

通过利用先进的信息技术，企业可以实现预算数据的自动化处理和实时更新，从而更好地掌握企业的财务状况，为企业的发展提供有力的支持，因此，企业应对信息化应用给予足够的重视，并加强对预算管理信息化的投入。有开发能力的企业可以建立专门的预算管理信息化团队，负责预算管理系统的开发、维护和升级，这样，企业可以更好地确保预算管理系统的稳定运行和持续升级，从而提升预算管理的整体效果。对于不具备开发能力的企业，需要综合考虑软件的功能、性能、价格等因素，选择和采购最适合本企业实际需求的预算管理软件。并在此基础上，加强对预算管理软件的培训，确保企业的管理者和员工能够熟练使用预算管理软件，充分发挥预算管理软件的功能。除此以外，企业还需要重视数据安全，并采取加密技术、防火墙等技术手段，对预算数据进行保护，防止数据遭到泄露或损坏。

（六）引进或培养人才，为企业预算管理提升作以保障

高水平全面预算管理人才对于企业来说具有重要的价值，是企业实现预算管理目标的关键因素之一。要解决高水平全面预算管理人才缺乏的问题，首先，企业需要对人才的需求进行深入的分析和预测，明确企业对预算管理人才的具体需求，包括知识、技能、经验等方面的要求。在此基础上，企业可以通过多种途径来招聘和培养预算管理人才，包括校企合作、社会招聘、内部培养等。其次，企业需要在内部人才培养和激励方面投入更多的资源，通过定期的培训、研讨会等方式，提升预算管理人才的知识和技能，提高其业务分析能力、市场洞察力和沟通协调能力。最后，企业需要创建一个良好的工作环境和企业文化，营造更有利于人才成长的氛围，吸引和留住高水平的预算管理人才。这包括提供具有竞争力的薪酬福利、完善的职业发展规划、宽松的工作氛围等。通过上述这些方式，企业可以更好地解决高水平全面预算管理人才缺乏的问题，并形成企业的核心竞争力。

六、结语

综上所述，在业财融合的背景下，企业在实施全面预算管理的过程中需要面对多重问题和挑战，为了解决这些问题，优化全面预算管理，企业需要积极采取一系列的策略，包括提高对全面预算管理重要性的认识、完善预算管理体系、加强风险管理、改善跨部门的沟通协调机制、提高预算管理的信息化水平以及引进和培养高水平的预算管理人才等。通过采取这些策略，企业能够更好地实现财务目标和业务目标，从而有效提升市场竞争力，实现健康、持续、稳定的发展。

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（作者单位：鞍山市鞍勤集团有限公司）