数字化时代企业财务会计向管理会计的转型

王娟

摘要：在数字化时代的浪潮下，大数据和人工智能技术在财务领域产生了深远的影响，为企业财务会计带来前所未有的挑战。促使财务会计逐渐向管理会计转型，以更好地适应技术进步和业务环境的变化。为了确保企业的竞争力，企业必须积极应对这种变革，整合新技术，确保其财务策略与实际业务需求相一致。文章深入解析财务会计与管理会计的定义与差异性，进一步阐释数字化背景下企业进行转型的迫切性。探讨了企业在此转型过程中可能遭遇的问题及其成因。并提供了一系列实用的转型策略，以期为企业在数字化时代的财务转型提供有益的指导。

关键词：数字化时代；企业；财务会计；管理会计

一、引言

随着我国科技脚步的加快，大数据、人工智能等前沿技术已广泛应用于社会各领域。通过这些先进的技术手段，可以高效地收集、处理和分析信息，优化资源配置，从而极大提高工作效率。对企业而言，利用这些技术深度挖掘财务数据不仅能够加强其竞争力，还直接影响到企业的长远发展。

传统企业的会计工作主要集中在财务会计领域，如日常账务处理、票据记录和财务报表编制等。这些工作虽然基础，但往往无法满足现代企业对深度信息分析的需求。与此同时，管理会计作为一种战略性的决策工具，能为企业提供深入的财务分析，助力企业作出更为明智的经营决策，进而提高其整体运营效益。然而，目前我国企业在管理会计的实践应用尚属初级阶段。财政部于2021年11月发布的《会计改革与发展“十四五”规划纲要》明确指出了数字化技术在会计领域的重要性，并强调以数字化转型推动会计职能的全面升级。因此，对于企业的决策者来说，理解数字化在财务领域的深远意义，并掌握财务会计与管理会计的核心差异，迅速采纳并实施数字化转型策略，已经成为当前的紧迫任务。

二、相关基础知识

（一）财务会计与管理会计的概念

财务会计，通常被称为对外会计，是企业会计体系中的核心组成部分。主要依据货币计量单位，对企业已经发生的经济活动进行记录、度量和报告。财务会计的主要任务包括处理会计凭证、进行账务登记、进行税务处理、编制财务报表和保管会计记录。其核心目标是制定会计报告，以便定期地为外部投资者、监管机构和其他利益相关方提供财务信息。

管理会计，与财务会计并肩，是专为满足企业内部管理的需求而存在的会计分支。它的主要职责是对企业的经济活动进行分析、预测、规划、决策和评估，以便为企业管理层提供有关信息。这些信息旨在帮助企业优化资源分配，实现经济效益和企业价值的最大化。管理会计注重将业务与财务信息相结合，旨在优化企业的价值创造和交换流程，并通过对价值链的管理来驱动企业的增值活动。

（二）财务会计与管理会计的区别

首先，两者的核心职责有所不同。财务会计主要聚焦于收集和整理企业的财务信息，将这些信息编制为标准的财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表。其主要目的是确保提供的财务信息真实、准确，并为外部投资者、监管机构及其他利益相关方提供透明度。而管理会计则关注企业的内部运营情况，对这些数据进行深入的分析，以揭示企业经营中的问题和潜在风险，从而为管理层提供决策支持，促进企业的经济效益。

其次，两者的服务受众不同。财务会计的输出主要是面向外部的，必须符合国家的法律法规、会计准则和行业规范，并在规定的时间范围内发布给政府部门、投资者、债权人和其他公众实体。而管理会计主要为企业内部的决策者服务，为他们提供详细的数据和分析，以支持他们的决策过程。

最后，两者在数据处理上有显著的差异。财务会计主要关注过去的财务数据，这些数据通常需通过正式的会计凭证、账簿和报表来呈现，并且必须反映企业一个完整的会计周期。相反，管理会计则更加灵活，可以根据管理层的特定需求提供财务与非财务数据，制定报告，这些报告可以是周期性的，也可以是针对特定项目的，其形式并没有严格的规范要求。

（三）数字化时代企业的转型

数字化是利用大数据、人工智能等技术手段，对组织的策略、运营、销售及财务等多个领域进行深度整合和创新。企业在国民经济中占有重要地位，在当前的数字化浪潮中，企业正面临着巨大的转型机会和挑战。

首先，数字化时代带来的数据采集手段的革新。以往，财务数据主要源于企业的各种业务和管理活动。而现今，通过大数据和人工智能技术，企业能够构建数字化信息平台，实时、全面地获取跨部门、跨领域的业务数据。

其次，数据处理与决策分析的方式也发生了根本性变革。现代技术如RPA可以自动化处理大量的数据录入与整合工作，不仅提高效率，还减少了人为错误。同时，工具如PowerBI使得财务数据可视化更为直观，为决策层提供更加清晰、精确的分析报告，更好地洞察商机与风险。在这样的大背景下，仅依赖传统的、以账务核算为主的财务会计方式已难以满足企业快速发展的需求。管理会计通过整合新一代的信息技术，为企业决策提供了更为深入的数据支撑，助力企业制定更加精准的策略。因此，为了在数字化浪潮中立足，企业必须主动拥抱技术的力量，整合管理会计的方法，逐步从传统的财务会计模式转型为更加战略、前瞻的管理会计模式。

三、企业从财务会计到管理会计转型中面临的挑战

（一）对管理会计的认知障碍和体制缺失

企业在转型过程中首先是管理会计的认知问题。由于我国管理会计的起步相对较晚并且应用有限，很多企业的领导和决策者对其缺乏足够的了解和重视，仍然倾向于使用传统的财务会计方法，并没有真正认识到管理会计在当今数字化背景下的重要性，导致管理会计在很多企业中处于边缘化的地位，其专业人员的价值没有得到足够的认可和利用。

相较于已经相对成熟的财务会计制度，企业的管理会计体系尚处于初级和探索阶段。即使在决定进行转型时，很多企业也没有一个明确和系统的管理会计实施指导和流程。由此可能导致在实际操作中，管理会计的定义、职责和要求都存在模糊性，让原本应该明确的转型过程陷入混乱。

在数字化时代，要实现从财务会计到管理会计的平滑过渡，企业不仅需要对技术进行投资，更需要对人才和制度进行重塑。但由于某些企业领导的观念停滞，仅关注短期的盈利而忽视长期的结构调整和创新，使得管理会计的推进面临诸多阻碍，这不仅影响了企业的短期效益，更可能损害其在激烈市场竞争中的长远竞争力。

（二）业务与财务之间的协同不足

在传统模式下，财务会计人员通常专注于对已完成的经济活动进行核算，与业务部门之间的沟通与合作相对有限。然而，进入数字化时代，从企业的战略规划、运营流程到市场营销等各个环节都与财务紧密相连，这要求财务部门不再仅局限于核算，而是需要更深入地参与和支持企业的各项业务活动。

目前，企业中业务与财务之间的协同存在明显短板，具体表现为，首先，业务和财务团队在日常工作中往往过于独立，缺少必要的交流和沟通，对彼此的工作流程和需求了解有限。其次，由于企业内部可能采用多种不同的管理软件，如销售团队的CRM、财务团队的NC系统和生产团队的ERP系统，这些系统往往各自为战，数据难以流通与共享，从而加剧了业务和财务之间的信息孤岛现象。不仅导致企业信息更新不及时，也影响了管理者对企业各个环节的综合把控能力，进一步制约了管理会计的效能。

为了充分利用数字化时代的优势，企业在转型为管理会计时，必须加强业务与财务之间的协同合作。只有当业务数据与财务数据能够无缝对接，并实现真正的互通共享时，管理会计才能真正为企业决策提供有力支撑，帮助企业更高效地面对市场挑战。

（三）人才短缺与复合能力不足的挑战

在数字化浪潮中，财务领域亦经历了巨大的变革。随着大数据和人工智能技术的兴起，财务工作不再只是传统的核算任务，而是需要对数据进行深度分析和解读，为企业决策提供强有力的支撑。这意味着，财务人员除了掌握基础的会计知识，还需要拥有对管理会计的深入了解、熟悉最新的数字化技术，并具备战略性思考能力。

然而，当前企业面临的一个现实挑战是，许多财务人员的能力和知识结构仍停留在传统会计的范围内，且在新技术应用、战略分析等方面的经验和能力较为有限。由于企业通常对财务岗位的专业性要求不高，财务人员的专业水平和综合能力往往不足以满足转型需求。而受到资源和规模的限制，企业在吸引和培养复合型高质量财务人才上也面临一定困难。更为严重的是，一些企业为了控制成本，减少了对财务人员的培训与发展投入，这进一步加大了知识和技能的鸿沟。

这种人才短缺和能力不足的情况，无疑为企业的财务转型带来了额外的挑战。未来，如何有效地培养和吸引既具备战略视野，又能熟练掌握大数据和人工智能等先进技术的复合型财务人才，将是企业在竞争激烈的市场环境中所必须面对和解决的重要课题。

四、数字化时代财务会计向管理会计转型的必要性

（一）适应数字化时代的需要

数字化时代带来了海量的数据和快速的变化，对企业来说，能够快速、准确地处理和分析数据，以支持实时决策，是非常重要的。传统的财务会计方法已经无法满足这个需求，因为它们往往注重历史的财务信息，而忽视了未来的预测和决策。而管理会计则能够更好地利用数据和技术，对企业的财务状况进行实时监控和分析，提供更准确、更及时的财务信息，以支持企业的决策。

在数字化时代，数据的获取、处理和分析已经成为企业竞争力的重要组成部分。管理会计能够利用先进的数据处理技术和分析方法，从海量的数据中提取有价值的信息，帮助企业作出更明智的决策。同时，管理会计还能够通过对数据的实时监控和分析，及时发现和解决潜在的问题和风险，确保企业稳定发展。

（二）提升企业管理的需要

管理会计不仅关注历史财务信息，还关注未来的预测和决策。它强调事前预测、事中控制和事后分析，有助于提升企业的综合管理能力。管理会计通过对历史财务数据的分析和解读，能够为企业提供有关成本、收入和现金流的深入洞察。这有助于企业了解自身的经营状况，制定更加精准的商业策略和决策。同时，管理会计还能够提供关于企业运营效率、风险管理等方面的信息，帮助企业优化管理流程、提高效率。管理会计还可以通过制定预算和计划，对企业的未来发展进行预测和规划。这有助于企业在面对不确定的市场环境时保持灵活性和适应性。此外，管理会计还能够帮助企业建立有效的内部控制体系，确保企业的各项业务活动合规、合法且有效。

（三）增强企业竞争力的需要

在数字化时代，企业之间的竞争更加激烈。通过运用管理会计，企业可以更好地理解和控制自身的成本、收入和现金流，从而优化资源配置，提高企业的竞争力。管理会计能够提供关于企业运营状况的深入洞察，帮助企业制定更加精准的商业策略，提高市场竞争力。例如，通过分析市场趋势和竞争对手的情报，企业可以制定更加有针对性的产品和服务策略，提高市场占有率。同时，管理会计还能够通过对市场趋势的分析和预测，帮助企业及时调整产品和服务，满足市场需求。此外，管理会计还可以通过制定成本控制策略和优化业务流程，降低企业的运营成本和提高效率。这有助于企业在激烈的市场竞争中获得更大的优势和市场份额。

数字化时代财务会计向管理会计转型的必要性主要体现在适应数字化时代的需要、提升企业管理的需要以及增强企业竞争力的需要。为了更好地适应数字化时代的发展趋势，企业需要积极推动财务会计向管理会计的转型，以更好地利用数据和技术、提高综合管理能力以及增强市场竞争力。在转型过程中，企业需要注重人才培养和信息化建设，提高财务管理人员的专业素养和技能水平，同时建立完善的管理会计信息系统和内部控制体系，以支持企业的可持续发展。

五、企业财务会计向管理会计转型的策略

（一）刷新观念，构建完善的管理会计体系

在大数据和人工智能技术席卷现代商业的背景下，企业成功的关键已经从纯粹的生产效率转向了高效的经营管理。对企业而言，实现从财务会计到管理会计的转型是优化经营管理、增强核心竞争力的关键步骤。企业领导者的观念和态度决定了这一转型的速度和质量。因此，企业领导层需要积极更新他们的管理观念，加大对财务团队和专业人员的投资与支持，确保管理会计在企业中的核心地位。同时，赋予高级管理会计人员更多的参与决策的权利，让他们能够充分发挥专业能力，为企业的决策提供数据支持。

为了确保转型过程的顺利进行，企业需要根据自己的业务特点和发展阶段，制定合理且实用的管理会计制度。这包括明确各个岗位的工作内容、职责和权限，以确保在转型期间的工作秩序和效率。只有在观念上进行深度转变，并在制度上做好充分准备，企业才能够确保从传统财务会计顺利迈向高效的管理会计，从而为未来的发展奠定坚实的基础。

（二）构筑业务与财务的协同桥梁与平台

首先，构建业务与财务的沟通桥梁。领导者应该定期组织内部会议，让财务团队与其他部门进行深入的对话和交流，加强跨部门间的协作。此外，创建跨职能的项目团队能够实现部门间的协同作战，确保数据标准统一，同时集中处理企业的核心项目或问题。比如，企业可以设立一个以财务团队为主导的预算编制小组，让财务人员与业务部门紧密合作，深度探索和了解实际业务数据，以确保预算的精确性和实用性。

其次，加大财务数字化的投资，创建一个业务与财务的集成平台。由于存在着各种信息隔阂，一个集成的平台可以帮助财务团队更直观地了解企业的产品流程、市场策略等信息。当业务活动发生时，财务团队可以实时访问相关订单、交易、销售和成本数据，确保在关键节点与业务团队进行有效沟通，满足管理会计的实时数据需求。同时，针对企业的具体需求，平台应具备灵活的模块设计和数据权限设置，对关键的财务和业务数据提供足够的保护，确保管理决策的数据安全性和完整性。

（三） 设立专业的管理会计人才培育体系

为了确保企业的财务转型成功，企业必须关注核心资产——会计人员的能力和技能。数字化时代需要具备新技能和综合能力的管理会计人才。为此，企业应该建立和完善管理会计人才的培养和引进机制。

首先，对现有财务人员的培训和能力提升至关重要。企业可以利用多种方式提供培训，如提供与管理会计、大数据和人工智能相关的在线课程和资源库，使财务人员能够随时学习并更新知识。同时，组织线下研讨和工作坊，邀请行业专家分享他们的见解和经验，同时鼓励内部员工之间的知识共享和经验交流。

其次，企业需要优化其人才结构，特别是在招聘新员工时。目标是引进那些既熟悉财务又了解信息技术的复合型人才。这样的人才能够更加适应数字化时代的需求，为企业的转型提供强大的支持。

最后，激励和考核机制的建立也是不可或缺的。企业应该奖励积极学习和应用新技术的员工，同时为他们提供更具竞争力的薪酬和福利。对于那些不能适应变革的员工，企业应该有明确的考核标准和决策流程。这样的机制可以确保财务团队始终保持在行业前沿，为企业的持续成功作出贡献。

（四）利用先进的技术工具推动转型

随着科技的发展，新的技术和工具不断涌现。财务管理人员需要关注这些新技术的发展和应用，以更好地利用它们来提高工作效率和质量。例如，人工智能和机器学习可以用于自动化处理大量的数据和信息，从而提高工作效率和质量。云计算可以用于存储和处理大量的数据和信息，从而降低成本和提高效率。

人工智能和机器学习技术在数据处理和分析方面具有显著优势。财务管理人员可以关注这些技术的发展和应用，引入适合企业需求的智能化工具和系统。例如，利用机器学习算法进行数据分析、预测和决策支持，提高财务管理的准确性和效率。同时，人工智能技术还可以用于自动化处理日常财务事务，减轻财务管理人员的工作负担。

云计算是一种高效的数据存储和处理技术。财务管理人员可以应用云计算技术，将大量数据存储在云端，并利用云服务提供商的专业技术进行数据处理和分析。这不仅可以降低企业的IT成本，还可以提高数据处理效率和质量。同时，云计算还具有灵活性和可扩展性，能够满足企业不断增长的数据处理需求。

新技术的发展日新月异，财务管理人员需要持续学习和更新知识储备。他们可以通过参加专业培训、研讨会、学术交流等方式，了解最新的科技发展趋势和应用案例。同时，他们还可以关注行业内的专业网站和论坛，与同行进行交流和学习分享。通过不断学习和更新知识储备，财务管理人员能够更好地适应数字化时代的需求，提高自身的专业素养和工作能力。

（五） 强化风险管理与内部控制

转型的过程中，风险是不可避免的。企业需要有一个强有力的风险管理机制：一是风险识别。企业应该定期进行风险评估，识别可能对财务和业务产生影响的风险。这些风险可能包括技术故障、数据泄露、经济波动等。二是风险评估。对于识别出的风险，企业需要评估它们的可能性和影响程度，确定风险的优先级。三是风险控制。根据风险的优先级，企业需要制定相应的控制策略。这可能包括技术防护措施、业务流程的调整、员工培训等。四是风险监测：企业需要建立一个持续的风险监测机制，确保控制措施的有效性，及时发现和应对新的风险。

六、结语

随着经济和技术领域的快速变革，企业必须紧跟潮流，积极采纳数字化手段，确保从传统财务会计向现代管理会计的平稳过渡。在此过程中，企业面临着多方面的挑战，如管理会计的认知度不够、缺乏完善的制度框架、部门间的沟通合作不足及缺乏具备多种技能的财务专家等。为了应对这些问题，本文建议企业首先更新其对管理会计的看法，认识到其在现代企业经营中的关键作用，并根据企业自身的实际情况制定和完善相应的管理会计策略。同时，还需要打造一个促进业务和财务部门间通畅沟通的机制，加强数字化工具的使用，提高工作效率。另外，重视和投资于财务人才的培训和发展也是关键，确保团队具备在数字化时代成功转型所需的综合能力。总之，综合运用这些建议，企业才能确保其财务会计顺利地转型为管理会计，进而为企业的持续发展和成功做出积极贡献。

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（作者单位：禹城市国有资产运营管理集团有限公司）