内部控制视角下商业银行财务信息化建设

黄娇

摘要：文章以内部控制视角为出发点，深入分析了商业银行财务信息化建设的关键问题。首先，系统介绍了内部控制的理论框架，包括其基本原理、组成要素以及评价方法与标准，为后续分析奠定了理论基础。其次，通过对商业银行财务信息化建设的历史发展和现状进行全面梳理，凸显了其在银行业务中的重要性与现实挑战。在此基础上，着重探讨了内部控制视角下商业银行财务信息化建设的优势与困境，深入剖析了内部控制在信息系统建设、数据安全与完整性保障以及业务流程规范化方面的作用与难点。最后，提出了一系列提升商业银行财务信息化建设的优化策略。希望这些策略将有助于优化商业银行的财务信息化建设，提升其内部控制水平，从而为业务发展提供坚实的保障。

关键词：内部控制；商业银行；财务管理；信息化建设

一、引言

随着信息技术的快速发展与金融行业的日益复杂化，财务信息化已成为商业银行提升竞争力、实现可持续发展的重要手段之一。财务信息化作为商业银行业务运营的关键支撑系统，不仅提高了业务处理效率，优化了客户体验，也为决策层提供了及时、准确的信息支持。然而，随着财务信息化建设规模的扩大与深度的提升，内部控制问题也逐渐凸显。内部控制作为一种组织管理的重要手段，旨在保障业务活动的合法性、规范性和有效性，对于商业银行而言尤为关键。内部控制体系的健全与有效实施，直接影响到财务信息的准确性、完整性以及保密性，进而关系到整个银行的经营稳健性和风险控制能力。本文旨在为商业银行在财务信息化建设过程中提供有力的理论参考与实践指导，推动银行业务运营水平的不断提升，保障金融体系的稳健运行。

二、内部控制理论框架

（一）内部控制概述和基本原理

内部控制作为企业管理的关键环节，旨在确保企业活动的合法性、规范性和有效性，以保护财产、保证财务信息准确性，并促进业务高效运作。其核心是内部控制体系，它是企业内部的一套组织结构、政策和程序，其目的是保障财务信息的可靠性和合法性，同时确保企业资源得到有效利用，风险得到合理控制，以实现持续稳健经营的目标。内部控制的基本原则是多方面的。首先，责任分离原则，通过将业务流程的职责分散给不同的个体或部门，可以降低内部不当行为的风险。其次，授权与批准原则，合理的授权与批准程序能够确保企业决策的合法性和准确性。再者，记录与报告原则强调了及时、准确的记录和报告作为内部控制的核心。此外，业务流程与程序原则要求企业确保业务流程和程序是明确、合理的，以保障业务的高效运作。最后，监督与检查原则要求企业建立有效的监督和检查机制，以确保控制措施的有效实施。

（二）内部控制的组成要素

首先，控制环境是内部控制体系的基础，也是其他要素得以有效运作的前提。控制环境涵盖了企业的文化、价值观念、管理风格和员工意识等方面，它对内部控制的执行和有效性产生着深远影响。一个良好的控制环境将为内部控制的实施提供有力的支持和保障。其次，风险评估是指企业对内外部风险进行辨识、评估和反应的过程。通过对各种可能影响企业目标达成的风险进行评估，企业能够有针对性地制定相应的控制策略和措施，从而降低风险发生的可能性。控制活动是内部控制体系的核心，它包括了一系列制定、实施和执行的具体控制措施。这些控制活动可以涵盖各个业务环节，包括财务报告、资源利用、风险管理等，旨在保证企业活动的合法性和有效性。信息与沟通是内部控制中不可忽视的要素。它确保了企业内部和外部的信息流动畅通和准确。有效的信息传递和沟通可以保障决策的准确性和及时性，从而保证了内部控制的有效实施。最后，监督是内部控制体系的保障机制，它包括了对内部控制的持续监督、评价和改进。通过定期的审计、评估和反馈机制，企业能够及时发现问题并采取相应的纠正措施，确保内部控制的持续有效性。

（三）内部控制评价方法与标准

内部控制评价是对企业内部控制体系进行全面、系统地审查和评估，以确保其有效运作并提供合理的保证。评价方法与标准是评价过程中的关键参考依据，它们为企业提供了明确的指导和框架。评价方法主要包括自评和独立评价两种形式。自评是企业内部自行对内部控制进行评价，通常通过内部审核、自我评估等方式进行。独立评价则是由外部独立的评价机构或审计部门进行评价，其独立性和客观性能够为企业提供更为可靠的评价结果。

评价标准是评价过程中的依据和参考，它们主要包括了两类标准：一是内部控制的设计有效性，即控制措施是否合理、有效地设计并能够达到其预期目标。二是内部控制的运行有效性，即控制措施在实际运作中是否得到了有效执行。这两类标准相辅相成，共同构成了内部控制的全面评价体系。

三、商业银行财务信息化建设的现状分析

（一）商业银行财务信息化建设的发展历程

商业银行财务信息化建设经历了一个持续发展的历程。起初，商业银行的财务管理主要依赖于手工记录和簿记系统，信息处理效率低下，容易出现错误。随着计算机技术的逐步应用，20世纪80年代初，商业银行开始尝试引入计算机技术进行财务信息管理，建立了一些基本的财务信息系统，以提升数据处理速度和准确性。随着信息技术的飞速发展，90年代末至21世纪初，商业银行财务信息化建设进入了一个新的阶段。银行开始大规模引入先进的核心银行系统，实现了各项业务的自动化处理，极大地提升了业务处理效率和客户服务水平。同时，互联网的普及也促使了网上银行业务的兴起，为客户提供了更加便捷的金融服务方式。随着移动互联网技术的快速崛起，近年来，商业银行财务信息化建设迎来了全新的发展机遇。移动银行、支付宝、微信支付等金融科技的兴起，为用户提供了更为便捷、快捷的支付和理财方式，也为商业银行提供了拓展业务、提升服务水平的新途径。

（二）商业银行财务信息化建设的基本框架

商业银行财务信息化建设的基本框架和架构是保障银行业务顺利进行的重要基础，其设计需要充分考虑业务需求、数据安全、信息流动等多方面因素。基本框架通常包括前端业务系统、后端数据处理系统、安全控制系统以及支持服务系统四大部分。

前端业务系统是商业银行客户与银行进行交互的重要界面，包括网上银行、手机银行、柜面终端等多种形式。这些业务系统必须具备良好的用户界面、便捷的操作方式以及稳定的运行性能，以满足客户在不同场景下的金融服务需求。后端数据处理系统是财务信息化建设的核心，包括了核心银行系统、账务处理系统、风险控制系统等模块。核心银行系统负责各类业务的处理和记录，确保了交易的准确性和完整性。账务处理系统则负责对各种交易进行清算和结算，保证了交易的及时性和有效性。风险控制系统则通过对各类风险进行识别、评估和控制，保障了银行业务的安全性和稳定性。

安全控制系统是财务信息化建设中至关重要的一环，包括了身份认证、权限管理、数据加密等多方面措施。它的作用是保护客户的隐私信息和资金安全，同时也是防范恶意攻击和非法操作的重要手段。支持服务系统则是财务信息化建设的辅助系统，包括了数据备份与恢复、技术支持、培训与管理等环节，它们为财务信息化的平稳运行提供了后盾支持。

（三）商业银行财务信息化建设存在的问题与挑战

商业银行财务信息化建设在取得显著成就的同时，也面临着一些问题与挑战。首先，信息安全风险是一个突出的问题。随着金融科技的不断发展，网络犯罪和信息泄露等安全威胁也在不断增加，这对商业银行的财务信息安全提出了极高的要求。其次，系统升级与改造的成本高昂是一个普遍存在的挑战。随着技术的不断进步，银行需要不断更新和升级其财务信息化系统，这需要大量的资金投入和人力资源支持。另外，银行内部人员的信息化素养也是一个亟待解决的问题。随着财务信息化技术的不断发展，银行员工需要具备相应的信息化知识和技能，才能保证财务信息化系统的有效运行。此外，与外部合作伙伴的信息交互也是一个重要的问题。银行需要与各类支付平台、第三方服务商等合作，这对信息的互通互联提出了更高的要求。最后，监管环境的变化也是一个不可忽视的挑战。随着金融市场的不断变化和监管政策的调整，银行的财务信息化建设需要及时跟进和调整，以保证符合监管要求。

四、内部控制视角下商业银行财务信息化建设的优势与困境

（一）内部控制对财务信息化建设的推动作用

内部控制在商业银行财务信息化建设中发挥着至关重要的推动作用。首先，内部控制强调了业务流程的规范化。通过建立合理的内部控制体系，可以使各项业务活动按照规定的程序和流程进行，避免了不规范的操作和流程混乱，保证了财务信息的准确性和可靠性。其次，内部控制对数据的安全与完整性提出了严格的要求。在财务信息化建设中，各类重要的财务数据需要得到安全保护，以防止非法访问和篡改。内部控制要求建立完善的数据权限管理制度，确保只有授权人员才能进行相关数据操作，从而保障了财务信息的安全性和完整性。

另外，内部控制强调了业务活动的风险评估与控制。在财务信息化建设中，商业银行面临着各种风险，包括市场风险、信用风险等。内部控制要求银行建立风险评估机制，及时识别并评估各类风险，并采取相应的控制措施，以保证业务运营的稳健性和可持续性。此外，内部控制强调了业务流程的监督与检查。在财务信息化建设中，内部控制要求建立相应的监督机制，通过内部审计、风险评估等手段对业务流程进行定期检查和评估，及时发现问题并采取相应的纠正措施，以保障财务信息的准确性和合法性。

（二）内部控制在财务信息化建设中的应用难点

在商业银行财务信息化建设中，内部控制的应用面临着一些难点和挑战。首先，内部控制要求建立健全的控制机制，但在实际操作中，如何设计和建立一个适应银行业务特点、复杂性和变动性的内部控制体系是一个较为困难的问题。不同业务环节的复杂性和风险程度不一，需要根据实际情况制定相应的控制措施，这需要深入了解业务流程、熟悉业务特点，同时也需要借鉴行业最佳实践和先进经验。其次，内部控制要求建立明确的责任分工和权限制度，但在实践中，如何实现责任的有效分离和权限的精确控制是一个具有挑战性的任务。特别是在一个复杂的商业银行组织中，不同职能部门的合作与协作需要在保证内部控制的前提下进行，这需要制定明确的岗位职责和授权机制，同时也需要建立健全的内部沟通机制。另外，内部控制要求对风险进行评估和控制，但在实践中，如何准确识别和评估各类风险是一个具有挑战性的任务。银行业务涉及市场风险、信用风险、操作风险等多种类型的风险，如何全面理解、准确评估并制定相应的控制措施是一个复杂且需要专业知识的工作。最后，内部控制要求建立有效的监督和检查机制，但在实践中，如何确保监督与检查的全面性和准确性也是一个具有难度的问题。需要制定科学合理的审计和监察程序，确保对业务流程的全面审查与监督，同时也需要充分发挥内部审计等内部控制机制的作用。

五、内部控制视角下商业银行财务信息化建设的关键要素分析

（一）内部控制在信息系统建设中的角色

内部控制在信息系统建设中扮演着至关重要的角色。首先，内部控制在信息系统建设中起到了设计和规划的作用。它要求企业在信息系统的设计阶段就考虑到安全、稳定、高效等方面的要求，明确业务流程和数据流动，确保系统的合理性和完整性。同时，内部控制也要求建立相应的权限管理和访问控制机制，保障系统的安全性和数据的保密性。其次，内部控制在信息系统建设中强调了对系统的实施和运行过程的监督和检查。它要求企业建立健全的系统运行监控机制，对系统的稳定性、响应速度等方面进行定期的监测和评估，及时发现并解决问题。同时，内部控制也要求建立相应的日志记录和审计机制，记录系统的操作和事件，以便在发生问题时进行溯源和排查。

（二）内部控制对数据安全与完整性的要求

内部控制在商业银行的财务信息化建设中对数据安全与完整性提出了严格要求。首先，内部控制要求建立健全的权限控制机制，确保只有经过授权的人员才能访问和操作敏感数据。通过分配不同层级的权限，可以保障数据的保密性，避免未经授权的访问和操作，从而保证了数据安全。内部控制要求建立健全的数据备份与恢复机制。在财务信息化建设中，数据的安全性和完整性是至关重要的，一旦发生意外或者系统故障，及时的数据备份和恢复能够保证数据的及时性和完整性，避免了数据丢失和损坏的风险。

内部控制还要求建立有效的数据审计机制，对数据的操作和访问进行全面监控和记录。通过审计日志等方式，可以追踪数据的操作历史，及时发现异常行为，保证了数据的完整性和安全性。此外，内部控制还要求建立合理的数据加密机制，保护数据在传输和存储过程中的安全。通过对敏感数据进行加密处理，可以避免数据在传输和存储过程中被窃取或篡改，保证了数据的完整性和安全性。

（三）内部控制在业务流程中的应用

首先，它要求建立健全的授权和审批制度，确保业务流程的合法性和规范性。通过明确各个岗位的职责和权限，以及相应的审批流程，可以有效地避免未经授权的操作和违规行为，保障业务流程的合法性。其次，内部控制要求建立完善的风险评估和控制机制，对业务流程中可能存在的风险进行全面评估，采取相应的控制措施进行防范。这包括了市场风险、信用风险、操作风险等多个方面，通过建立相应的风险管理机制，可以保障业务流程的稳健性和可持续性。

内部控制还要求建立有效的信息披露和沟通机制，保障业务流程中的信息流通畅通、准确。通过建立清晰的信息传递渠道和沟通机制，可以保证相关信息及时准确地传达到相关部门和人员，从而保障业务流程的高效运作。内部控制要求建立有效的监督和检查机制，对业务流程的执行情况进行定期的审查和评估。通过内部审计、风险评估等手段，可以发现问题并及时纠正，保证业务流程的有效执行。

六、提升商业银行财务信息化建设的优化策略

（一）建立健全内部控制体系

商业银行应当明确内部控制的组织结构，确保各层级的职责和权限明确清晰，从而保障内部控制体系的垂直畅通、横向衔接。一个明确的内部控制架构可以为财务信息化建设提供清晰的组织架构，使得各项内部控制措施能够有序地贯穿整个财务信息化建设过程。其次，商业银行应当根据业务特点和风险状况，制定相应的内部控制政策和程序，明确各项业务活动的操作流程、权限设置、审批要求等。例如，在贷款业务方面，明确贷款审批流程、风险评估要求等，从而保证了贷款业务的安全和合规性。同时，合理的内部控制政策和程序也可以为银行员工提供明确的操作指南，提高工作效率。

商业银行应当建立风险评估机制，对各类风险进行定期评估，并制定相应的控制措施进行防范。同时，应当建立风险监测机制，及时发现和应对可能出现的风险情况。例如，对市场风险、信用风险等进行定期的评估和监测，以保障业务的安全性和稳定性。另外，商业银行应当加强对员工的内部控制培训，提升其对内部控制的理解和应用能力。员工应当具备相应的内部控制知识和技能，以保证财务信息化系统的有效运行。例如，可以组织内部培训、外部培训、考核等形式，提升员工的内部控制意识和水平。此外，商业银行应当建立内部审计部门，负责对内部控制的有效性进行独立审查和评估。

（二）加强员工培训与意识提升

商业银行应当建立健全的员工培训体系，包括内部培训和外部培训两方面。内部培训可以根据员工的岗位和职责，制定相应的培训计划，针对性地提供相关的财务信息化知识和技能培训。同时，也可以通过邀请外部专家或机构进行培训，引入行业最佳实践和先进经验，提升员工的专业水平。例如，可以开展定期的内部培训课程，涵盖财务信息化系统的基本操作、数据安全与保护、风险评估等内容，同时也可以邀请行业专家进行外部培训，介绍最新的财务信息化技术和趋势。其次，商业银行应当建立员工的信息化考核机制，对员工的信息化水平和能力进行评估。通过设立相应的考核指标和评价体系，可以激励员工提升自身的信息化素养，同时也可以为员工提供明确的发展方向。例如，可以设立信息化能力证书制度，通过参加培训和考核取得相应的证书，以鼓励员工提升信息化能力。另外，商业银行应当建立内部控制意识的培养机制，使员工深刻认识到内部控制在财务信息化建设中的重要性。可以通过举办内部控制意识培训、举行内部控制案例分析等方式，让员工了解内部控制的基本原理和作用，提升其内部控制意识。同时，还可以通过内部控制实施情况的考核和评估，将内部控制纳入绩效考核体系，形成内部控制的强制性要求。最后，商业银行应当建立健全内部控制意识的激励机制，对积极参与内部控制建设的员工进行奖励和认可。可以通过设立内部控制先进个人或团队奖励、提供晋升机会等方式，激发员工的积极性和参与度。同时，也可以通过内部控制成绩的公示和表彰，营造一个内部控制意识浓厚的工作氛围。

（三）利用技术手段提升内部控制效率

商业银行可以借助先进的数据分析技术，实现对大量数据的快速处理和分析。通过建立有效的数据仓库和数据挖掘系统，可以对海量的业务数据进行深度挖掘，识别出潜在的风险和异常情况。例如，可以利用数据挖掘技术对客户的交易行为进行分析，及时发现异常交易，从而有效防范信用风险。其次，商业银行可以引入人工智能技术，实现对业务流程的智能化监控和预警。通过建立智能化的监控系统，可以实时监测业务流程的执行情况，及时发现异常情况并进行预警。例如，可以利用算法对交易数据进行实时监测，识别出可能存在的风险行为，提前进行预警和处理。

另外，商业银行可以借助区块链技术，实现对交易数据的安全存储和溯源。区块链具有不可篡改、分布式存储等特点，可以有效保障交易数据的安全性和完整性。通过建立区块链技术的应用平台，可以实现对交易记录的全程追溯，保证数据的真实性和可信度。此外，商业银行还可以利用大数据技术，对客户的行为和偏好进行分析，从而提供个性化的服务和产品。通过建立客户画像和行为模型，可以更好地了解客户的需求，提供更加精准的产品和服务，从而提升客户满意度和忠诚度。

七、结语

提升商业银行财务信息化建设效果的关键在于建立健全内部控制体系、加强员工培训与意识提升，以及利用技术手段提升内部控制效率。健全的内部控制体系是保障财务信息化建设顺利运行的基础，员工的培训与意识提升能够使其成为财务信息化建设的积极推动者，同时利用技术手段可以提高内部控制的准确性和效率，从而全面提升商业银行的财务信息化建设效果。这一系列的措施将有效提高财务信息化建设的可靠性和效率，为商业银行的发展提供坚实保障。

参考文献：

[1]李莉.操作风险视角下我国商业银行内部控制研究[J].财富生活，2023（06）：178-180.

[2]孟可.内部控制视角下国有商业银行普惠金融信贷风险的防范和控制研究[D].昆明：云南大学，2022.

[3]张朋涛.商业银行财会信息化建设中的问题及完善方法[J].现代企业，2021（01）：158-159.

[4]熊雪琴.商业银行财务管理信息化建设问题分析与研究[J].今日财富，2020（22）：30-31.

[5]王红亚.中小商业银行财务管理信息化建设探讨[J].金融经济，2011（18）：114-115.

（作者单位：阜新银行股份有限公司抚顺分行）