全面风险管理体系建设与内部控制在企业管理中的应用研究

段程

［摘 要］随着社会发展及经济形势的变化，当代企业对风险管理及内部控制工作愈发重视，全面风险管理体系建设、内部控制不仅有助于企业管理水平的提升，还可提升员工工作效率，对企业健康持续发展具有积极影响。本文对全面风险管理体系建设与内部控制的价值、内在联系展开简要论述，并分析两者在企业管理中的应用策略，以期为相关行业提供参考。

［关键词］全面风险管理体系；内部控制；企业管理

［中图分类号］F27文献标志码：A

随着我国经济的发展，我国企业数量持续增多且规模持续增大，此种情形造成市场竞争愈发激烈，企业如何在激烈的市场竞争中存活下来，如何实现自身更为长久、稳定的发展，成为当代企业经营发展中不得不考虑的问题。内部控制、风险管理均属于企业管理的重要内容，企业在管理期间，若可实现两者的融合应用，最大限度地发挥其效用，可切实增强自身核心竞争力，从而使上述问题得到解决，提升企业管理质量，促进企业健康持续发展。

1 全面风险管理体系建设与内部控制的价值

1.1 助推企业经济发展模式转变

在企业处于跨越式增长、产业转型的重要阶段，特别是面对多元发展局面时，强化全面风险管理体系建设，做好内控工作，有利于企业内部约束机制、法人治理结构的进一步完善，提升资源利用率，提高管理质效，完善法人治理结构，使企业切实成为自负盈亏、自主经营、自我约束、自行发展的法人与市场竞争主体。同时，风险管理体系、内部控制的建立和应用还有助于企业及时识别内外经营环境中潜藏的各种风险。持续完善管控措施，防止危机冲击，并获取更多更好的发展机遇，从而使跨越式发展能力得以提升，同时有利于企业提升财务信息质量，减少舞弊行为，保障企业资产的安全性，助力企业战略目标的实现［1］。

1.2 强化企业风险管理能力

企业经营管理属于动态化过程，某一环节管理失效或者外部环境变化均会对企业战略目标实现造成一定影响。若企业缺乏完善的内控体系，则难以满足风险化解要求。从实业公司管理角度来看，在风险评估工作中，存在集权管理风险、多元化经营战略风险、人才储备风险等诸多风险。若想规避、转移、处理上述风险，则需要建设合理、科学的全面风险管理体系，落实内部控制工作。

1.3 优化企业资源配置

只有合理配置资源，才能最大限度地发挥企业资源价值，促进企业发展。相反，若企业资源配置欠缺合理性，则必然会对企业发展造成一定制约。比如，企业人力资源配置欠缺合理性，可能造成企业内部部分部门劳动力过剩，而有的部门劳动力短缺，致使企业资源被浪费，非必要成本增加，使企业经济效益降低。在企业内部对全面风险管理体系、内部控制进行建设、应用，可实现企业资源的优化配置，不仅可以提升企业内部资源配置的合理性，还可实现资源市场的有效管控［2］。

2 全面风险管理与内部控制的内在联系

2.1 企业制度发展和风险相关

有限责任制度的提出及确定是企业组织从业主制或者合伙制迈向现代股份公司制的重要环节。股东变换不再会对企业信用能力造成影响，有效扩大了股权交易范围，且使股权流动性得到极大增加，使投资风险降低，有利于企业融资。为使股东变化、股权交易不会对企业经营连续性产生影响，也为实现资本、经营能力的更优组合，当代企业将经营权、所有权进行分割，此种举措也为企业经营发展带来全新的风险，即职业经理者可能未履行自身职责，使股东利益受到侵害。另外，有限责任存在诱使企业参与高风险项目的风险，其可能会造成债权人利益受损。因为在有限责任下，潜在收益主要有股东获得，而经营失败（破产）风险则由债权人承担。上述风险属于市场化风险，可由市场交易或市场竞争自行约束予以避险；而交易、组织中的代理问题及机制问题，则需利用制度、规则加以约束，如内部控制、财务报告等责任制度［3］。

2.2 风险管理属于新技术，是市场条件下对内部控制的延展

技术革新、市场形势变化，促进内部控制向风险管理延展。在信息技术高度发达的时代背景下，会计记录实现实时更新与电子控制，使以往防弊、查错会计控制逐渐被取代。然而，风险通常是因组织或交易创新引发的，而创新源自新兴的市场实践。例如，某能源公司对能源交易形式进行革新，将其发展为与金融衍生品类似的交易。另外，消费者权益、环境保护等方面的加强，使现代企业社会责任有所提升，若稍有不慎，企业就极有可能遭受资本、商品市场的“惩处”，具体表现主要为资本市场市值下跌或企业社会声誉、口碑显著降低。因此，企业需建设完善的风险管理体系对风险进行防范，如严格遵守法律法规，保障经营质效，保障财务信息准确、可靠等。为更好地对投资者的利益进行保护，需在内部控制基础上进一步展开更全面、主动的风险管理工作［4］。

2.3 风险管理、内部控制的根本目的是维护投资者的利益

企业内部控制是在企业所有权、经营权分离的基础上，保护投资者利益的一种机制，其目的是保障会计信息的可靠性与准确性，避免管理层操纵报表，保障企业财产安全，维护企业社会声誉，避免企业蒙受巨大的经济损失等。企业风险管理用于战略制定、组织各层次活动中，可使企业经营者在遭遇不确定风险时可进行识别、评估与管理，发挥创造、保持价值的效用。风险管理可使企业发展战略、风险偏好保持一致，统筹考虑风险增长及回报，增强企业风险应对能力，减少经营风险，减轻风险所造成的损失，为多种类型的风险提供全面的对策，捕捉机遇，保障资本使用的合理性［5］。

通过以上内容可以发现，风险管理、内部控制的作用体现在以下四点：第一，企业内部控制是风险管理的重要环节，完善的内部控制依赖规范、严格的企业风险范围、性质评价。内部控制是企业遭遇风险后产生的一种管理反应，是基于风险环境中为实现企业目标所作出的保障。第二，风险是对企业目标实现造成消极影响的可能性，其正面对应物即为机遇，企业存在的目的即为股东或者相关利害者创造价值。从企业风险管理层面而言，其不仅包括风险的被动识别、评估及应对，还包含机遇的把握。第三，内部控制是在定性判断的基础上保证内控目标的实现。从企业全面风险管理体系来看，其引入风险偏好、容忍度、反应等诸多概念与方法，因此企业风险管理可将概率统计作为基础，确保企业风险偏好、发展战略具备一致性，从而协助企业管理层实现风险管理目标。第四，内部控制方法、过程，再到风险层面的提升，不仅是市场波动变化的要求，也是适应社会环境改变的要求。企業风险管理是基于全新市场环境、先进技术条件对内部控制的进一步延展，因此其必然会对企业管理发挥更大的价值及作用［6］。

3 全面风险管理体系建设与内部控制在企业管理中的应用策略

3.1 明晰岗位职责

若想充分发挥全面风险管理建设、内部控制的价值及作用，企业不仅要强化对此方面的重视，还需对企业员工展开强化管理，引导企业员工自主参与管理工作。因此，企业需制定相应的岗位责任制度，对企业中各部门、岗位职责予以明确，如此即便员工在工作中产生纰漏，企业也可依据事先制定好的岗责制度，快速找出相关负责人，从源头上找出问题，并以问题严重程度为依据，对其展开针对性惩处，如此一来，不仅可增强员工岗位责任意识，减少员工工作中的失误，还有助于提升企业经营管理效果，促进企业发展。需要说明的是，为了保证职企协同发展，在岗位职责确认过程中，企业人力资源部门需要对现有人员学历、能力、技术、绩效等形成综合考查，确保人尽其用。人力资源管理者通过线上、线下调查，动态跟踪各个岗位，了解每一位员工的工作状态，做到综合评价，并形成动态档案，根据企业发展规划、人力资源发展规划，动态调整岗位，并让每个岗位的工作人员明确自身职责。

3.2 完善内部管理制度

若企业在内部形成部门与部门、员工与员工间彼此制衡的机制，有助于企业管理成效的提升，也是落实全面风险管理体系、内部控制的具体表现。因此，在经营管理中，企业可在某项工作中安排多个部门、员工协同开展，让员工间彼此制约、监督。另外，企业还可将某项工作进行拆分，不同部分由不同部门负责，如此，不仅可使部门间保持较为密切的联系，还可使其认真对待自身负责的工作［7］。例如，从内部管理制度角度出发，需要财务部门、内部审计部门、纪检监察部门协同起来，形成彼此监督、共同参与的内部控制。由内部审计部门对财务部门预算管理、其他部门预算执行等进行动态监督，保证预算目标的达成，同时财务部门通过内部审计也可以发现工作当中存在的不足，保证财务工作的提质增效。这样的彼此监督与协同的内部架构设计，可有效降低部门之间存在的信息孤岛、工作对接上的盲点和盲区，从而有效降低企业风险。

3.3 设立科学的工作目标

工作目标是员工做好工作的内驱力之一，故而设立科学的工作目标是企业经营发展中的关键环节，只有以企业实际状况、战略规划为依据设立科学合理的目标，才会为企业发展注入强劲动力，使全面风险管理、内控工作的作用和价值得到最大限度的发挥。首先，在目标制定期间，所设立目标必须与市场发展趋势、国家法规政策、行业发展、时代背景等相符，企业需正确看待自身优缺点，结合自身定位设立目标。例如，企业生产、加工、运输等环节需要遵循国家的碳中和、碳达峰政策，需要有效利用资源以减少环境污染，以此降低企业违规风险。其次，企业所设立目标必须与其发展环境、经营特征相符，不可过度夸大，也不可过度缩小，要以企业实际经营发展状况为依据进行设计。尤其是融投资目标的设定，需要科学合理，同时内部财务报表要科学谨慎，要让内外部股东获得有效参考，形成全员合理化投资。除此之外，该目标的设定必须符合法律要求，因此，对于企业而言，法务部须充分掌握相关法律文件，与管理层共同对目标进行制定。最后，除上述要求目标外，企业还需制定资产管理、安全目标，明确企业资金应用流程及最大限额，明确固定资产管理制度，做好企业资产保护工作［8］。

3.4 强化风险管理

在企业经营管理中，全面风险管理体系建设及内部控制的应用，要求企业必须强化对风险的管控，其主要分为风险识别、评价、应对三个层面。首先，企业必须要加强对各类风险内容的认识，如人力资源风险、财务管理风险、法律风险、技术风险等，以风险特征、发展趋势为依据，绘制企业风险矩阵图，以企业自身设立的发展目标、风险承受程度为依据，分析各类风险出现的原因。例如，财务风险的管理，需要结合企业业务特点、市场情况，形成包括应收账款等在内的风险管理项目，做到资金合理化管理，降低资金风险。其次，企业应当对发现的风险展开客观评价，在评价期间，不仅要结合企业发展现状，还需结合风险产生的原因，继而分析、研究风险的危害性，并对风险发展趋势进行预测，从而为风险应对奠定基础。最后，风险评价完成后，企业需对发现的风险进行处理。可为风险发展趋势作出多种假设，并为每种可能发生的状况制定不同的应对方案，如此企业即可从容应对各种风险，实现风险的有效规避，促进企业健康持续发展。风险辨识、风险评估、风险预防等有关资料需要做好分类存储，以此作为后续风险管理的有效参考，避免风险辨识、评估、预防的主观陷阱。

3.5 健全内控体系

健全的企业内控制度是促进企业发展的必要举措，企业若想持续、良性地发展，就必须制定健全的内控制度。首先，规范业务流程是内控的首要环节，企业要对相应业务流程、操作予以明确，依据流程规范操作，不得私自更改流程或忽视流程直接处理。其次，在业务处理期间，企业必须要对重点控制办法予以明确，还要构建相应的控制管理制度，从而使内控管理的作用得以充分发挥。最后，企业需强化优秀人才、科学技术的引进工作，为企业注入全新活力，提高企业管理水平，固化企业操作流程，从而促进员工办事效率、质量的提升［9］。

4 结论

在企业经营管理中，全面风险管理体系、内部控制的建设和应用有利于企业革新自身发展方式，优化企业资源配置，增强企业风险防范能力，对于现代企业发展而言，需对其给予高度重视。因此，为保障全面风险管理体系、内部控制作用和价值的发挥，企业需积极采取相应措施，如明晰岗位职责、完善内部管理制度、强化风险管理、设立科学的工作目标等，从而切实增强企业经营管理能力，增强企业核心竞争力，促进企业稳定、良性发展。

参考文献

［1］徐敏. 全面风险管理导向下中小制造企业内部控制研究［J］.中小企业管理与科技，2022（13）：40-42.

［2］邹莹. 基于全面風险管理视角下企业内部控制体系的构建［J］. 全国流通经济，2022（1）：115-117.

［3］陆彦竹，唐晟，陆利国. 浅谈如何推进新能源企业全面风险管理和内部控制［C］//中国电力企业管理创新实践（2020年）. 国力电力青海新能源开发有限公司，2021：4.

［4］肖尧，许敏锐. 略谈中央企业全面风险管理 合规管理与内部控制［J］. 国有资产管理，2021（7）：11-14.

［5］辛芳. 全面风险管理体系建设与内部控制在企业管理中的应用［J］. 中小企业管理与科技（上旬刊），2021（5）：33-34.

［6］曹磊. 全面风险管理视角下的企业内部控制体系研究——以浙江移动为例［J］. 中国管理信息化，2021，24（7）：41-43.

［7］陈贤. 全面风险管理视角下企业内部控制体系构建研究［J］.财经界，2020（35）：33-35.

［8］殷青妙. 全面风险管理视角下企业内部控制体系构建研究［J］. 中小企业管理与科技（中旬刊），2020（11）：1-2.

［9］陈翠平. 全面风险管理视角下企业内部控制体系构建研究［J］. 商场现代化，2020（19）：96-98.