“互联网+”视角下数电发票的推行及应用

王喜

摘 要：全面数字化的电子发票（以下简称数电发票）的出现是“互联网+”行动计划下信息技术快速发展的产物，数电发票电子化、无纸化、易存放、易交付等特点，使其成为企业未来发展不可或缺的部分。本文以增量配电网企业为例，探讨数电发票在推行应用过程中存在的问题，并提出解决建议，为数电发票大范围推行与应用提供参考。

关键词：“互联网+”；数电发票；推广

中图分类号：F23     文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.09.044

0 前言

数电发票推行的背景。数电发票是“互联网+”行动计划下信息技术的快速发展的产物，也是电子发票进化后的另一种发票形式。电子发票最早于2014年开始试点并成功在电子商务平台开具，从而进入实质性应用。2015年9月28日，国家税务总局印发《“互联网+税務”行动计划》，明确了“5大板块、20项重点行动”计划，其中“互联网+电子发票”被着重提及。而近年来随着政府对于电子发票的持续支持和不断推进，和用户对发票认知的不断深化，电子发票的普及率逐年提升，开具量也一直在快速增长，不过由于电子发票主要覆盖增值税电子普通发票，大部分纳税人仍无法开具增值税电子专用发票，致使电子发票和纸质发票始终处于并行阶段。从2021年12月国家税务总局在广东省、内蒙古、上海市等3地试点地区部分纳税人开展数电发票试点，到2022年6月，数电发票受票方逐步扩至全国，而截止目前全国已有24个省（自治区、直辖市）可以开具数电发票。虽然数电发票在原电子发票基础上有了很大改进，但仍需企业拥有完善的信息化平台，才能发挥其最大优势，大部分企业仍面临财务管理风险增加、发票流转平台系统缺失及升级改造成本高等问题，本文将通过对数电发票的特征和优势分析，结合增量配电网企业数电发票应用的实际情况，对后续数电发票的推行及应用提供建议。

1 数电发票的特征

数电发票全称为全面数字化的电子发票，是一种依托可信身份体系和电子发票服务平台，以去介质、去版式、标签化、要素化、授信制、赋码制为基本特征，覆盖全领域、全环节、全要素的全新发票，其法律效力、基本用途与现有纸质发票具有同等法律效力，其一般有以下特征。

1.1 发票使用管理的全环节电子化

传统纸质发票的使用管理的完整流程包括发票印制、领购、开具、使用、存储、交付等，数电发票可以实现上述流程全环节的电子化。其中最主要的部分是纳税人可以不用专门申领税控专用设备、办理票种核定、无需领用，开票系统可自动赋予开具额度，并结合纳税人的开票行为，动态调整开具金额总额度。以往税务机关在发票印制并入库后，纳税人才可进行领购，纳税人领购发票时还需要税务登记证、领票人身份证件、发票领购本等材料，到相应的办税服务大厅现场领购，这一过程非常繁琐复杂。而数电发票的全环节电子化特征，将上述流程通过互联网、移动设备等电子平台中介实现发票在线开具、交付，受票方可以在线接收、查验、电子化存储。

1.2 发票数据处理的信息化

数电发票通过标签化的方式对票据信息进行分类和管理，可以记录开票信息、受票方信息、发票内容等，这也意味其可以记录企业经营业务的具体信息，提供便利的财务分析方法，并提升财务数据分析的准确度。此外数电发票对票据信息实现要素化处理，票据的要素如金额、日期、付款人、收款人等被分解为独立的数据项，系统可以方便进行自动处理和分析，大大提高票据数据的准确性和可用性。

1.3 发票版式灵活化

数电发票电子化不再受限于传统纸质票据的版式要求。可以实现现有全部票种、全部行业的全覆盖，纳税人可以根据需要自定义票据格式，灵活调整票据的布局和内容，满足不同业务场景个性化的需求。

1.4 发票信息关联化

数电发票可以与金融机构的授信系统进行关联，实现票据的授信融资。通过与授信系统的对接，可以便捷地进行票据贴现、质押等，提高企业的资金使用效率。

2 数电发票的优点

2.1 基于政府角度

（1）有利于降低税收征管成本。数电发票可以减少税务机关纸质发票的印制及存储管理成本，节省大量的发票运输费用，解放人力物力，有利于税务机关节将重心转移到提升纳税服务上。其次，相比纸质发票，数电发票提高了变造、伪造的技术门槛，同时金税四期系统的上线可以让发票数据在税务机关和购销双方的实时共享，再加上交易数据、资金数据的勾稽比对，从而最大限度地防止虚假和违规开票行为的发生，降低税务机关稽查成本。

（2）有利于加强税收征管和国家税收现代化。我国传统税收征管主要是采用“以票管税”的管理思路，但现实交易中消费者不主动索取发票、商家不开或者开具假发票等问题普遍存在，这也是传统纸质发票时期困扰税务机关征收管理的重要问题。而数电发票使用的全过程，没有了纸质发票的印刷监制，纳税人可以通过电子发票服务平台实时开具。同时开票信息能够实现实时共享交付，方便税务机关对企业经营活动的监控和税收征管，从源头上杜绝了“阴阳发票”和假发票买卖问题，实现“以票管税”和“信息管税”的完美结合，极大提高税收征管水平。

数电发票是我国信息化建设最为关键的攻克点，其推广应用的意义不只是为了方便税收征收管理和适应信息时代征税的需求，更为重要的是其在解决政府基础数据采集问题以及宏观调控中都有至关重要的作用，同时也关系到国家税收现代化的实现和未来国家的国际竞争力。

2.2 基于企业角度

（1）降低企业经营成本。

数电发票作为“互联网+税务”大环境下的产物，具有鲜明的信息时代特征。由于数电发票是电子化存储，加上计算机系统自身的维护费用和正常的管理费用等，保守估计采用数电发票的成本是纸质发票成本的1/12。此外，数电发票天然的无纸化、易查询、易保存、耗能低等特性，可大大地降低企业使用发票的管理成本。

数电发票的“去介质”特性，纳税人可无需预先领取税控专用设备；通过“赋码制”取消特定发票号段申领，发票信息自动生成，系统自动分配唯一的发票号码，简化了发票的申领手续，降低了纳税人的使用成本。

（2）提高财务工作效率。近年来随着信息技术的快速发展，企业的日常财务工作已经可以通过相应的协同办公系统和财务管理系统处理，但财务工作的发票管理仍旧是纸质管理，数电发票的应用将促进企业财务管理由传统纸质管理向无纸化转变，大大提升财务基础工作效率。尤其是近年来日益成熟的财务共享中心模式，通过建立财务共享系统，财务工作实现了线上流转审批，这和数电发票的电子化无纸化正好完美契合。此外，数电发票实现的发票流和信息流的同步，有助于企业自身的财务管理水平提升，同時可为企业经营决策提供技术支持，对企业的财务管理工作是一种质的革新。

2.3 基于客户角度

（1）更加安全保险。发票是客户购物时取得的重要凭证，并据此作为日后维护权益的重要依据。客户忘记索要发票或者取得发票后随便放置，当需要退货或者维修时却发现发票找不到了的情况时有发生，这对保障消费者自身的权益是不利的。而取得的数电发票可以通过税务机关官方网站或者其授权的电子发票服务平台查验真伪，出现信息不符的，消费者可以拒绝接收，查询的便利性也会大大降低假发票的出现。同时数电发票是一种数据文件，可以通过相应电子发票服务平台进行下载，减少了发票丢失无法维权的损失。

（2）更加方便快捷。随着智能手机快速发展和普及，客户可以方便快捷地通过手机来实现对电子发票的接收、存储、查验和使用，像日常经常用的微信和支付宝等均可以实时查询获取电子发票，重复下载并永久地存储在手机上，这样消费者在日常生活中对发票的管理就更加方便和快捷，而且还不需要担忧收到假发票、遗失发票、正常报销、售后维权等事项。

2.4 基于社会角度

数电发票是无纸化的发票，和纸质发票相比，可以大幅降低材料的成本，减少纸张的过度浪费和对环境的污染，同时也可以降低对废纸的处理成本，总的来说可以保护我国的森林资源，这也符合绿色、低碳的环保理念，有效促进经济社会的可持续发展。

3 数电发票在增量配电网企业的应用

3.1 应用情况

在“互联网+”背景下，随着经济社会的快速发展，数电发票的应用逐步覆盖各行各业，目前我国数电发票的使用主体主要为各类原料生产商、产品及服务提供商、产品服务的经销商与消费者等组成。增量配电网企业一般为公用事业行业，主要在供电许可范围内向工商业及居民用户提供电力供应，保障客户电力稳定。

目前企业实际所使用的发票一般有纸质增值税专用发票和普通发票、增值税电子普通发票、数电发票、通用定额发票等，主要为企业在购销电力、提供或接受电力服务以及其他经营活动中收取、开具的发票。自企业成为数电发票试点以来，便不再使用原来的纸质增值税发票，统一在电子发票服务平台向客户开具数电发票。而购买电力方面，则收取有纸质的增值税专用发票，增值税电子专用发票，其他日常费用支出方面如通信费、会议费、差旅费、餐饮费、租赁费等大多收取增值税电子普通发票或纸质增值税专用发票，收取的数电发票则相对较少。不过随着越来越多的纳税人被纳入数电发票开票范围，后续数电发票的应用范围也将会日益扩大，同时在企业中的应用也会更加便捷成熟。

3.2 存在问题

数电发票的应用给增量配电网企业在电力购销方面实现了发票开具的电子化、方便交付、降低成本等诸多便利，不过在全面应用数电发票中仍存在一些问题。主要为以下几个方面。

（1）客户总体接受度不高。增量配电网企业很多居民用户对于取得电子化的数电发票需求度低，对这种“看不见、摸不着”的新事物具有一定排斥度，需要发票的客户也会要求开具方将发票打印后交付，这样就失去了数电发票推行的意义。

（2）财务管理过程风险加大。采用数电发票开具后，需要公司加强业务人员风险意识，也需要财务管理部门对数电发票的真实性、重复报销问题进行风险管理。数电发票和纸质发票相比，在查询真伪方面虽然都可以通过国家税务总局进行查询真伪，但是由于数电发票无法通过肉眼快速鉴别真伪，增大了虚假报销风险。而且当收到PDF文件交付的数电发票时，发票信息若是被篡改，会加大财务人员的辨识难度，需要投入更多时间对每一张发票都查验真伪；此外，数电发票可以重复打印，这样可以避免发票丢失、损毁的风险，但同时也导致重复打印的发票之间难以区分。财务人员在审核时如果没有做人工核对或防止重复报销的系统校验的话，就会出现审核难题，造成发票重复报销。

（3）发票流转衔接系统平台缺失。数电发票的完全电子化应用，要求企业建立完善的系统支持，可以将税务发票系统、业务营销系统、财务核算系统等彼此连接在一起，做好统一的数据接口或数据转换、各个系统间数据的同步、转换、传递等，长时间运行时，亦有可能导致系统运行缓慢，影响使用效率。

（4）发挥数电发票优势投入成本较高。企业需要投入大量的人、财、物，来做好各系统搭建、数据交互、数据审核、接口关联等。需要投入人力资源支持，与业务营销系统、税务发票系统、财务ERP系统等管理人员协调对接，做好关键数据传递接口对接，同时也需要投入大量财力保障，构建集多功能、多平台的衔接系统，从而实现发票、报销、审核、存储全流程化。若上述信息系统改造建设成本高于企业为此节约的管理成本，将大大降低企业深入应用数电发票的积极性，导致数电发票应用仍然停滞于初始状态，和传统纸质发票的使用并无太大区别。

（5）增加审计监督风险。数电发票基于互联网信息化技术的应用，企业的资金流动以信息流的形式存在和傳递，隐蔽性更强，再加上其本身数字性、可被篡改等特性增加违规风险，同时也会让审计监督工作的难度日益增加。审计监督对象将不局限于发票本身的真实合法，还取决开具发票的信息系统及应用程序的可靠性和安全性，这都增加了数电发票审计监督的难度。

4 推行数电发票应用的对策建议

4.1 建立完善的数电发票管理制度

企业要推行数电发票，首先应该建立完整的制度，完善数电发票的申请、开具、入账、归档等全流程管理要求，用制度有效规范企业运营，确保数电发票的应用可以落到实处。

4.2 建立电子档案管理系统

在“互联网+”趋势下，针对企业办公对信息化程度及效率的要求，为充分利用数电发票无纸化的优势，鼓励企业通过信息化手段建立电子会计档案管理系统，便于发票数据等会计档案实现线上存储归档。这样可以实现分类检索，快捷查阅，同时将其同业务报销系统、开票系统、会计核算系统等有机结合在一起，实现真正的办公无纸化、信息化，也更有利于保证数据存储安全。

4.3 构筑数电发票安全体系

数电发票的完整闭环管理的实现，电子数据的真实性和唯一性是前提，保证数电发票数据在传输和交换的安全需要整体考虑网络层、系统层、数据层和应用层等各个方面。数电发票应用严重依赖互联网，但互联网技术容易遭受黑客恶意攻击，感染网络病毒的缺陷让电子发票的安全性备受挑战。为此有必要把数电发票管理系统与外网、公共服务器以及其他业务网络进行隔离，防范因为网络结构安全问题造成信息泄露。此外，数据库技术存储的数据在遭受恶意攻击时会导致数据丢失或者损坏，为此要建立数据库备份和恢复中心，采用安全的数据备份和恢复方案，保证发票信息存储的安全。

4.4 给予激励措施加快推广进程

数电发票的推广应用需要政府、企业和消费者的共同努力。政府方面可创造数电发票推广的环境和条件，提供更为方便的工具及载体。比如延续数电发票抽奖等活动，提升大众的参与度。企业层面，可以先从会计核算健全，制度完善，信息化水平相对较高的企业开始，分步推进，逐步拓展至全国。此外政府还可以通过大众更容易接触到的媒体平台加强对数电发票的宣传，加深消费者对数电发票的认知。

4.5 加强数电发票人才培养和监督管理

数电发票的开具和保管需专人负责，同时应加强相关财务人员对开票信息系统的培训和开票流程的熟练度，提高专业实操技能，保证发票开具的合法合规。企业财务人员也要加强对数电发票的学习，及时改进工作方法，利用好电子发票服务平台做好核对核查。合理有效的发票监督机制，对企业持续健康发展极为重要，加强对企业内部的税收控制，从而减少税收风险。

5 结语

“互联网+”背景下，数电发票的推行和应用是时代所趋。本文笔者通过对增量配网企业数电发票应用实际过程存在的客户接受度、财务管理风险、衔接平台不完善及信息系统平台建设投入高等问题进行分析，针对具体问题提出完善数电发票相关制度及衔接系统建设、运用技术手段加强安全管控、给予激励等建议，为下一步数电发票的快速推行及应用提供参考。

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