新会计准则对企业税务管理与筹划的影响研究

万华

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.06.0015

［摘 要］在推行并落实新会计准则的背景下，企业税务管理与筹划不仅面临新的发展机遇，也面临一定的挑战。只有注重分析新会计准则，方可顺利开展企业的税务管理与筹划工作。故此，本文首先围绕新会计准则的特点及变化进行分析，着重探讨其对企业税务管理与筹划的影响，并提出完善税务管理与筹划工作的策略，以期提高企业税务工作水平。

［关键词］新会计准则；企业；税务管理；税务筹划

［中图分类号］F81文献标志码：A

我国企业数量的快速增加，致使同行业之间的竞争加剧。从管理层的角度出发，亟待革新管理理念，全面认识市场竞争。而通过税务管理工作的有效开展，可以确保企业根据相关要求合理纳税，实现成本支出的减少，协助其稳定化发展。新会计准则的颁布，直接影响企业税务管理与筹划工作，也对管理人员提出更高的要求。因此，在此情况下，企业必须建立起更为健全的税务筹划，以避免自身利益受到影响，同时在新会计准则的协助下，达成持续性发展

目标。

1 新会计准则的特点

1.1 规范性

新会计准则主要围绕债务重组、价值计量等方面进行重新定义，并且通过更先进方法的运用，在当期损益中纳入债务重组后的收益。采用此种方式，可促使会计准则更具严谨性、规范性。同时，在具体采用新会计准则期间，由于该准则是由财务部门所颁布的，因此权威性较高，可以为企业有效展开税务管理与筹划工作起到指导作用，使其通过新会计准则的辅助，提高信息的准确性，获取理想的经济效益。

1.2 可靠性

新会计准则是基于我国国情而拟定的，具备公正性与客观性，可确保市场始终处于稳定的发展状态中。不仅如此，其相关性也较强，能够协助企业深入调查市场信息，提高会计信息的有效性，为企业决策、投资者判断和监管机构监督提供坚实的基础。

1.3 发展性

所谓的发展性，就是基于企业的发展水平、当下的实际情况及市场经济情况而形成新会计准则，能满足对我国的实际需求，有利于帮助企业提高税务管理与筹划水平。

2 新会计准则的变化

首先，在目标方面发了变化。新会计准则针对企业的财务目标提出新的要求，即企业需提供详尽的经营情况、财务情况等信息。其次，更新并调整会计要素。在推行新会计准则以后，企业会计要素发生不同程度的变化，具体体现在调整资产及负债收入等方面［1］。最后，在债务重组方面有所变化。新会计准则针对企业的债务重组问题提出新的规定，期望企业以此来提高经济效益。在偿还债务方面，不论是非现金偿还，还是现金偿还方式，新会计准则均对其要求进行进一步的补充与完善。由此可见，新会计准则的制定与落实，可实现税务管理环境的优化与改善，为企业更好地开展税务管理与筹划工作指明方向。

3 新会计准则对企业税务管理与筹划的影响

3.1 积极影响

新会计准则对企业税务管理与筹划工作起到一定的积极影响，主要体现在以下四个方面：（1）在落实新会计准则的过程中，能够促使企业朝着相同的方向进行损益确定，对纳税过程、程度的复发性特点予以有效规避，有效解决时间浪费问题，并且能够进一步规避税务工作原有的风险。（2）针对企业的无形资产，新会计准则对其作出明确的规定与表述，有利于扶植高新企业［2］。换言之，就是分解与无形资产相关的费用，以便在实际的开发期间规范企业税务管理工作。（3）针对企业税务管理与筹划工作中的借款费用问题，新会计准则同样对其作出进一步规定，相比于以往的规定而言，一定程度上加大企业税务筹划空间，并且持续减轻企业的赋税压力。（4）通过新会计准则的执行，还可以针对存货提出更科学的方法，减轻企业基本赋税压力。

3.2 消极影响

整体来看，虽然新会计准则中的一些规定可以协助企业减轻赋税，但在某些方面也会对企业造成不利影响。尤其是《企业会计准则第37号——金融工具列报》《企业会计准则——合并财务报表》施行以后，使企业税务管理与筹划工作出现不同程度的压力与风险。从税法的层面来讲，新会计准则中部分针对企业税务管理的条文，目前与国际上的会计准则相接近，并且具备较高的前瞻性［3］，但是不同企业在经营状况方面存在较大的差异，而且税法尚缺乏统一性，在开展企业申报与缴纳税务工作的过程中，对于发生的风险缺乏相应的保障措施，增加了风险发生的概率。尤其是在一些企业缺乏完善的制度的情况下，极有可能发生超前税务问题，对企业日常的财务工作造成负面影响。施行新会计准则以后，依然存在少数企業为保障短期的经济效益而通过成本计量法的方式计算税务，但是采用的此种方法，与新会计准则倡导的公允价值计量法之间出现矛盾，影响税务管理与筹划工作的顺利开展。除此之外，部分企业引入并应用公允价值计量法后，没有摒弃以往的成本计量法，而是结合二者，造成企业税务管理与筹划工作的程序更为复杂，直接增加税务工作的成本，使企业蒙受不必要的资金损失，面临新的税务工作风险。

4 企业税务管理与筹划的优化策略

4.1 转变传统的税务管理理念

企业的领导人员应当从税务风险控制工作入手，发掘引发税务风险的因素，并分析与总结这些因素；针对税务筹划效益方面，需要着重关注，在改良税务工作新形式的前提下，为科学设定税率及税目起到协助性作用，充分满足管控税务风险的各项需求。例如，如果企业将增值税等同于销售，则不通过会计进行收入的确认，而是由增值税确认，即在费用、成本的科目中纳入增值税，并运用税务管理理念，强化处理增值税筹划工作的效率。

4.2 创新税收筹划方法、提高对会计科目的重视

一方面，企业在展开税务筹划工作期间，应当积极创新货物的采购方式，采用增加进税项的方法，有效管控税费负担，充分发挥所得税筹划的价值，确保企业能够在调整销售结算方式的同时，积极转变存货计价管理模式，以妥善应对不同的税务风险。基于企业实践合作开发及自主开发的业务情况，财务人员需要采取业务运作前期避税筹划法，调整自主开发部分，同时，采取零风险筹划法或者是转嫁筹划法，处理合作开发部分。总体而言，新会计准则直接影响存货税费管理工作，通过税费筹划效率与水平的提高，可以有效改良企业的存货管理工作。

另一方面，企业还应当提高对会计科目构成的重视程度，特别是需要总结会计凭证的填写与获取情况，确保充分落实税务筹划管理制度，也确保在拥有真实、准确的会计信息情况下，实现运行税务筹划工作稳定性的提高［4］。例如，利用预收货款的方式处理销售货物期间，需要将相关规定作为依据，自货物发出的当日起确定收入；而对于工期超过12个月的大型货物，则以书面合同規定的收款日期或者是收到预收款的当日确定收入，以此来达成进一步完善及优化税务筹划管理制度的目标。

4.3 提高税务统筹成本效益分析水平

企业要着重分析税务筹划成本效益的特点，从提高企业价值的层面着手，确定具体分析税务筹划成本效益的方案，以便控制税务筹划成本在适宜的区间内。同时，要着重关注组成企业成本效益的原理，深入分析企业当前的实际收益，进一步明确相关的税务管理成本需求，在科学设计税务筹划方案的同时，实现税务统筹成本效益的提高。不仅如此，企业还应当时刻遵循新会计准则所提出的指导意见，创新并调整全员参与的税务筹划方案，实现税务管理相关部门之间的有效配合与沟通，充分发挥税务管理手段的实效性，积极应对税务筹划期间潜在的各种风险，切实强化税务工作的效率与安全性。例如，在企业日常经营过程中，劳务成本的比重相对较高，在新会计准则的施行下，企业提供的各个纳税期末劳务交易结果可以通过完工百分比（完工进度）法的运用，确认提供劳务收入。除此之外，企业还可以总结总成本中发生成本的比例、劳务总量中提供劳务的比例以及已完成工作的测量，进一步降低劳务成本。

4.4 设立税务风险指标

现阶段，我国的税务风险防控平台已建立起一个通用的税务风险评估指标模型，并且将发票数据、税务申报数据及财务数据作为依据，展开相关指标数值的计算［5］。而企业可以在此基础上，自行增加并设置税务风险指标。除此之外，税务总局为保障大企业涉税风险的科学化、准确化评价与分析，主要通过生产经营、财务管理、税收负担、纳税能力及申报合法等多个方面综合分析大企业的税务行为，创立如表1所示的10个通用指标，以明确风险等级，并采取有针对性的管理措施。故此，企业可以通过参考这些分析指标，自行检查税务管理与筹划工作，尽早发现并消除涉税风险。

4.5 加强与税务机关的沟通

企业与税务机关之间强化沟通，能够起到积极的作用，而想要与税务机关保持通畅、良好的沟通，企业则需要充分展示自身良好的社会形象，担负起更多的社会责任，取得税务机关的肯定。此外，在展开税务管理与筹划工作期间，企业的税务人员应当积极联系税务部门，咨询与新会计准则在企业税务方面的相关问题，及时掌握税务机关解读新会计准则的情况，以确保高效展开企业税务筹划工作，拥有专业化的支持。此外，需特别注意的是，企业还应当注重完善奖惩机制，强化内部监督工作，提高税务人员的工作积极性、责任意识，确保税务管理与筹划工作的顺利进行。可以说，企业内部的税务人员必须重视与税务机关之间的沟通，为后续良性化开展工作起到指导作用，实现税务管理、筹划水平的提高，促使企业实现社会效益与经济效益的共同提高。

5 结语

在推行与落实新会计准则的背景下，企业不仅拥有广阔的发展机遇，也会面对一些挑战与困难。故此，企业想要获得长远性、稳定性发展，就必须从税务管理与筹划工作入手，通过转变观念、完善制度、加强沟通等方式，整体提高管理与筹划水平，保证企业的合理纳税，减轻税务负担，保护自身的合法权益与经济利益，继而不断强化企业核心竞争力。

参考文献

［1］马玉洁. 新会计准则对企业税务管理与筹划的影响及应对［J］. 纳税，2023，17（20）：19-21.

［2］陈家芝. 浅谈新会计准则对企业税务管理与筹划的影响［J］. 财经界，2022（33）：171-173.

［3］柯佩妤. 基于新会计准则对企业税务管理与筹划影响分析［J］. 质量与市场，2022（19）：175-177.

［4］王辛. 新会计准则对企业税务管理与筹划的影响探讨［J］. 现代商业，2022（9）：166-168.

［5］李钊雨. 浅议新会计准则对企业税务管理与筹划的影响［J］. 中国管理信息化，2021，24（24）：61-62.