全面预算管理在企业财务内控中的运用分析

王全用

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.06.0011

［摘 要］通过对内控和全面预算管理的概念进行梳理，本文阐述了全面预算管理的优势及其与企业财务内控的关联性，详细探讨全面预算管理在预算编制、预算执行及绩效管理等方面的应用，并提出相应的实施策略，最后通过实证案例分析，验证全面预算管理在企业财务内控中的有效性和影响力。

［关键词］全面预算管理；企业财务内控；预算编制；预算执行；绩效管理

［中图分类号］F27 文献标志码：A

近年来，企业面临越来越复杂的经营环境和日益严格的法规要求，财务内控作为保障企业财务健康和稳定运营的重要措施之一，受到社会广泛的重视。在财务内控中，全面预算管理作为一种有效的管理工具，可以帮助企业实现目标管理、资源优化、绩效提升等方面的改进和突破。本文旨在通过分析全面预算管理在企业财务内控中的运用，来为企业提供指导和借鉴，以期进一步提升企业财务内控水平。

1 企业财务内控概述

企业财务内控是指为了保护企业资产、确保财务信息的准确性和可靠性，以及促进合规经营而实施的一系列制度、流程和措施。它涵盖企业整体管理过程中与财务相关的各个环节，旨在提高企业风险管理能力、保护股东权益、增强内外部信任和优化经营决策［1］。

财务内控的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监督评价。这些要素共同构成企业财务内控的框架，通过相互配合和协作，维护企业财务的健康运作。

财务内控原则是制定和实施财务内控制度的指导思想和方法，能够确保财务活动的合理性、有效性和可靠性。在财务内控原则中，关键的原则包括：明确责任与权限、制定合理的制度与流程、建立适合企业的内部控制标准等。这些原则能帮助企业建立健全的财务管理制度和组织机构，提高决策的科学性和可

行性。

企业财务内控的目标是保护企业财产安全、确保财务信息真实可靠、推动成本控制与效益优化、促进合规经营。通过有效的财务内控体系，企业能够及时发现和纠正风险和问题，并提供可靠的财务信息，为内外部利益相关方提供决策依据。

然而，企业财务内控也面临一些挑战。其中，技术变革带来的信息安全风险、企业规模扩大引发的业务复杂性、员工诚信度不足等都会对财务内控造成一定的压力。此外，全球经济环境的不确定性和法律法规的频繁变动也给企业财务内控带来新的挑战。

2 全面预算管理的概念与优势

全面预算管理是一种综合性的预算管理方法，旨在通过有效的规划、控制和决策，实现企业资金的合理配置和业务目标的达成。其核心特点是从多个角度综合考虑企业各项资源的利用和各项费用的支出，以整体优化企业经营绩效。

全面预算管理的优势主要表现在以下四个方面：第一，全面预算管理能够有效提升企业的经营效率和资源利用率。通过对各项预算进行科学规划和合理分配，企业能够更好地利用有限的资源，避免过度投入或资源短缺的情况发生。第二，全面预算管理可提供有针对性的经营决策依据。通过对各个预算项的分析和比较，企业可以准确了解各个部门的经营状况和绩效表现，为战略和战术决策提供科学依据。第三，全面预算管理还能够帮助企业建立有效的绩效评估制度，通过对预算执行情况的监控和考核，提高员工和管理者的积极性和责任心，提升企业整体绩效。第四，全面预算管理能够帮助企业控制成本和风险。通过对各项费用进行全面的规划和控制，企业能够及时发现并纠正过度消费和资源浪费现象，降低风险和损失发生的概率。

3 全面预算管理在财务内控中的应用

3.1 预算编制与企业目标对齐

全面预算管理在财务内控中的一个重要应用是确保预算编制与企业目标的对齐。预算编制是企业财务管理的核心环节之一，通过将企业目标和战略转化为可操作的具体数字目标，为企业提供财务决策和资源配置的依据。

在财务内控的框架下，全面预算管理着重强调将各项预算与企业目标相连接和协调。一方面，通过明确企业目标，包括销售业绩、市场份额、利润等，预算编制过程中的各个部门和项目可以根据企业目标进行设定，并确保所设置的预算能够与实现企业目标保持一致。另一方面，全面预算管理还需要确保各部门和项目之间的预算相互联系和协调，以达到整体目标的一致性。此外，全面预算管理在预算编制过程中还要考虑各种可能的风险因素和不确定性因素。通过综合考虑内外部环境的变化，如市场竞争情况、经济形势等，灵活地编制预算，以确保预算的可靠性，减少发生业绩偏差和财务风险的可能性。

3.2 预算执行与经营决策的支持

除了預算编制阶段，全面预算管理在财务内控中的另一个关键应用是预算执行与经营决策的支持。预算执行是确保预算计划得以贯彻实施的过程，而经营决策则依赖对实际预算执行情况的分析和评估。

在财务内控的框架下，全面预算管理强调预算执行过程的有效监控和控制。通过设立预算执行的责任和权限，明确预算执行的时间表和要求，企业能够及时跟踪和监督各项费用支出和资源利用情况，确保预算计划得到有效执行。此外，全面预算管理还强调与实际情况的对比，进行差异分析，及时发现预算执行中的偏差和问题，并采取相应的纠正措施。

预算执行对经营决策的支持至关重要。通过对预算执行情况的监控和分析，企业可以及时了解业绩状况、成本控制和效益优化的情况，为企业提供基于实际数据的经营决策依据［2］。通过比较实际执行情况与预算计划，管理层能够评估业务目标的实现程度，并根据实际情况调整和优化经营策略和资源配置，提升企业的绩效和竞争力。

全面预算管理在预算执行与经营决策支持过程中还强调内部沟通与协作。它能够促进不同部门之间的信息共享，并推动财务信息与其他经营数据的整合。这种有效的沟通与协作有助于更好地了解各个部门的经营状况、共同解决问题，从而提高整体绩效。

因此，全面预算管理在财务内控中的应用中，预算执行与经营决策的支持对其具有重要意义。通过对预算执行的监控和控制，企业能够及时发现和纠正偏差，确保预算计划的有效执行。同时，通过对预算执行情况的分析和评估，全面预算管理可以为经营决策提供可靠的数据和依据，促进企业的业务优化和战略调整。

3.3 预算与绩效管理的整合

全面预算管理在财务内控中的另一个重要应用是将预算与绩效管理进行整合。预算编制和绩效管理是企业财务管理过程中的两个关键环节，它们相互关联、相互支持，共同促进企业的稳健运营和长期发展。

在财务内控框架下，全面预算管理强调预算的建立和执行要与绩效管理密切结合。一方面，预算作为核心管理工具，应当设定明确的绩效目标，为绩效管理提供指导和依据。通过设定各项绩效指标，在预算编制过程中明确预期的绩效目标，为绩效评估和激励提供可衡量的标准和依据。另一方面，对预算执行过程中的实际绩效与预算绩效进行比较和分析，可以评估业务目标的实现情况，并及时调整、优化策略和资源配置。

全面预算管理在预算与绩效管理的整合中还需要重视沟通和协作。各级管理层和部门之间应当加强沟通，明确绩效目标和预算计划并达成共识。通过有效的沟通和协作，可以激发员工的积极性和创造力，增强绩效管理的可操作性和可持续性。

此外，预算执行的结果需要与实际的绩效评估相结合，采用全面、客观、可衡量的评估指标，以确保绩效评估的准确性和公正性，更好地理解绩效偏差和了解问题产生的根源，并及时采取纠正措施。

4 全面预算管理的实施策略

4.1 建立预算编制流程和责任体系

全面预算管理的实施策略中的一个重要部分是建立预算编制流程和责任体系。通过明确流程和责任，企业能够有组织地进行预算编制工作，确保预算的准确性和可靠性。

一方面，建立预算编制流程是确保预算编制工作按照一定的步骤和程序进行的关键。预算编制流程应包括各个环节和相应的时间安排。例如，确定编制目标和时间表、收集和分析数据、制定预算计划、内部审批等。通过明确流程，企业能够系统化地进行预算编制工作，提高编制质量和效率。

另一方面，建立责任体系是确保预算编制工作的协调和执行的关键。责任体系应该明确预算编制过程中各个职责和角色的分工和权限。例如，确定预算编制的责任部门和具体负责人，并设定他们的职责和权限范围。这样可以确保每个部门和个人都清楚自己在预算编制中的任务，提高整体协作效率。

为了更好地说明建立预算编制流程和责任体系的重要性，表1展示了可能涉及的阶段和相关责任部门。

4.2 设立预算监控与反馈机制

在全面预算管理的实施策略中，设立预算监控与反馈机制是至关重要的一环。通过建立有效的预算监控和反馈机制，企业能够及时了解预算执行情况，识别偏差并采取相应的措施进行纠正。

为了说明预算监控与反馈机制的实施策略，表2展示了某公司涉及的指标和相应的预算与实际数据。

通过以上表格，可以看到预算指标与其相应的实际数值以及偏差的情况。这个表格可以成为一个日常的预算监控工具，利用它来对比预算和实际数据，可以更好地了解预算执行情况。

除了表格，还需建立预算监控和反馈机制。具体实施步骤如下。

首先，设立定期的预算监控和评估周期，例如每月或每季度进行一次监控。在这个过程中，負责人应当对比实际数据与预算数据，计算出偏差值。

其次，建立预算偏差分析与解释机制。负责人需要对预算偏差进行分析，找出造成偏差的原因。例如，销售额下降的原因可能是市场竞争加剧，成本上升的原因可能是供应链问题。发现问题可以及时采取措施纠正偏差，确保预算的准确性。

第三，设立预算纠正和调整机制。根据预算偏差分析的结果，企业可以采取相应的纠正措施，比如调整销售方案，优化成本结构。这样能够保证预算与实际情况的一致性，确保企业目标得以

实现。

第四，建立预算执行的反馈机制。负责人应当向管理层和相关部门提供预算执行情况的定期报告，并提供有关预算偏差的解释和分析。这样能够促进沟通和协作，更好地利用预算信息进行决策和资源配置。

5 企业财务内控中的全面预算管理案例分析

某公司（以下简称“公司”）是一家使用全面预算管理作为其财务内控核心的企业。在预算编制阶段，公司管理层与各部门进行沟通，明确年度销售目标、成本控制指标等关键预算目标。同时，通过市场调研和数据分析，确定合理的预算数值。

在预算执行阶段，公司设立定期的预算监控机制。每月底，公司对各项预算指标的实际数据与预算数据进行比对，表3展示了其中部分指标及其偏差情况。

这些数据显示出实际数据与预算数据之间的偏差情况。通过对预算偏差进行深入的分析，公司能够找出导致偏差的原因，并与相关部门进行沟通。

6 结语

本文通过对全面预算管理在企业财务内控中的运用进行深入分析，揭示其在预算编制、预算执行及绩效管理等方面的重要作用和优势，希望为企业管理者和相关研究人员提供一定的参考。

参考文献

［1］范洪汝.全面预算管理在企业财务内控中的应用研究［J］.上海商业，2023（3）：123-125.

［2］于慧勇.分析全面预算管理在企业财务内控中的应用［J］.商场现代化，2022（17）：153-155.