试论加强和完善企业预算管理问题

李在寅

摘 要 本文对企业预算管理的重要性和存在的问题进行初步分析，进而提出加强与完善企业预算管理的策略。

关键词 企业 预算管理 预算编制 预算执行 预算控制

一、企业预算管理的重要性

（一）有利于降低企业经营及财务风险

企业进行预算管理主要为了防止因盲目经营造成的财务风险及经营风险，这样有利于企业的健康稳定发展。预算管理的制定及其执行过程，实质上就是企业对各种经营活动进行预算管理，以此来改善自身的经营环境，进而使企业的总体发展目标维持在一个平衡的水平线上。预算管理要求企业必须以全面的市场调研为基础，对企业将要实施的各经营活动进行计划，使之更具针对性、预见性以及科学性，这是预算管理在企业经营活动中较为重要的作用之一。

（二）有利于协调企业各部门之间的工作关系

预算管理能够使企业管理层充分地考虑到企业内部整体价值链的关系，进而使各个部门的责任更加明确，有效地避免了因责任不清导致的互相推诿现象，同时还有利于部门与部门之间工作的协调开展，各部门的工作积极性也被充分调动，最终必将会推进企业长期发展目标的实现。

（三）有利于考核及强化内部控制

就预算而言，其属于企业经营活动计划的货币化及数量化的一种表现形式，企业通常将其作为业绩评价的标准和尺度。通过预算，企业能够对各部门的业绩进行量化考核，为奖惩制度的实施提供了可靠依据。预算管理在一定程度上对企业各部门及员工的行为活动起着规范的作用，从而使企业在进行各种经营活动的过程中有制度可依、有目标可循，使经营活动的随意性大幅降低。

二、企业预算管理存在的问题

（一）预算管理的组织机构不健全

现阶段，我国大部分企业中基本都未设立预算管理委员会。由于该部门的缺失，企业管理层无法将预算管理中的各项权限落实到位，从而在企业中形成了财务部门权力过大的现象，如对预算编制的调整、执行、审核、控制、监督以及考核等权利均落到财务部门手中。就企业财务部门而言，其仅仅属于企业中的一个职能部门，无法全面掌握和了解企业中其他各部门的实际情况，因此也很难对这些部门进行有效的控制。

（二）预算编制质量不高

目前，我国企业在预算编制时，大部分仍沿袭传统的基数编制方法，使得预算局限于固定年度预算编制方式。由于企业对先进有效的预算编制方法如零基预算、滚动预算等应用较少，所以预算严重脱离了企业实际的经营管理轨道，致使预算管理的事前控制和指导职能不能充分发挥作用。

（三）预算执行与控制力度不足

预算执行与控制是企业为了掌握预算执行情况，确保预算执行效果而建立的日常责任控制、预算调整、分析反馈报告体系等一系列机制，目的在于全方位搜集预算执行信息并加以分析，将实际预算执行结果与预算目标相比较，探寻造成差异的原因，并及时采取有针对性的整改措施。但是，我国企业在预算执行与控制阶段，往往重视预算执行的事后控制，而对事前、事中控制不到位，对预算执行结果与预算目标的比较、分析流于形式，没有对偏差引起足够重视。

（四）预算的考核激励机制落实不到位

虽然部分企业进行了预算编制、预算执行结果的考核工作，但是企业的预算执行效果却难以得到提高。这主要是因为企业没有建立起完善的预算考核激励机制，缺乏合理的考评制度和激励措施，部分企业甚至出现预算执行结果考核与预算编制、预算执行与控制相脱节的状况。在这种预算管理体制下，各预算执行部门必然会逐渐丧失预算执行的动力和压力，进而影响预算管理目标的实现。

三、加强与完善企业预算管理的策略

（一）建立预算组织机构

预算管理委员会是预算组织机构中最重要的部门之一，为了确保预算管理能够有效实施，企业应建立预算管理委员会，并由总经理及各部门主要负责人组成委员会的管理层，再由财务部门、生产及销售部门派专人组成日常工作组，对企业各项生产经营活动进行预算管理，并及时调整与实际预算存在较大差异的项目，以此来促进企业的健康稳定发展。

（二）做好预算编制工作

预算编制是预算管理的重要环节，与预算执行效果息息相关，所以做好预算编制工作是提高企业预算管理水平的关键所在。应从以下几个方面着手：其一，由企业管理层根据企业自身实际经营状况和企业所处内外部环境的变化，科学、合理地制定企业短期与长期发展目标；其二，成立预算编制委员会，由企业财务部主要负责预算编制的整体工作，汇总和整理各个部门预算编制，不断优化预算编制；其三，运用科学的编制方法对涉及预算的不同领域进行正确编制，如滚动预算与定期预算、概率预算与确定性预算、零基预算与增量预算等方法均有不同的适用范围，预算编制委员会应确保预算编制方法运用得当。

（三）加强预算执行与控制

首先，强化重点预算执行环节的控制，如费用支出环节、收入产生环节、现金流量等，并在各项业务发生期间进行有效监管，坚决杜绝不符合预算的业务，将企业的各项经济业务均控制在预算范围内。尤其是对资本性支出项目的预算管理，必须遵循量入为出、量力而行的原则，加大控制力度。

其次，落实经济责任制。企业应将预算责任、定额、指标、制度等方面进一步细化，使其与全面预算管理目标相结合。为调动企业各部门、各岗位以及各员工参与预算执行的积极性，企业应建立起经济活动与预算目标之间的联系，并将经济责任层层分解落实到位。预算组织机构负责总部预算执行，各职能部门对本部门预算执行结果负责。

再次，企业应及时对预算执行结果进行分析，运用科学的分析方法如连环替代法、比率分析法、比较分析法、敏感性分析法等挖掘偏差产生的原因。同时，企业应对预算执行过程中的偏差并予以纠正，若偏差是由不可控因素造成的，应由预算执行单位提出预算整改意见，报上级预算管理部门审查，对预算进行改进和修正；若偏差是由可控因素造成的，应由上级预算管理部门对预算执行单位发出预警信息，敦促预算执行单位及时对经营活动作出合理性调整，防止经营活动偏离预算管理轨道。

（四）建立行之有效的预算考核激励机制

为了确保预算管理目标的实现，提高预算管理成效，企业必须建立一套与预算编制、预算执行与控制相适应的预算考核激励机制。企业应在遵循分级考核和目标激励原则的基础上，构建定量指标与定性指标、财务指标与非财务指标相结合的考核体系，同时以内部审计部门出具的预算执行情况审计报告为依据，对预算执行单位和部门进行定期考核。在预算执行结果考核中，应缩短考核周期，遵循客观、公平、公开的原则，树立考核的严肃性和权威性。企业根据预算执行的考评结果，落实与之相对应的奖惩措施，使其与员工的薪酬挂钩，以此激励企业内部全员主动参与到企业预算管理执行与经营管理目标的实现中。

总而言之，全面实施预算管理是现代企业管理的重要内容，是企业提高管理水平和经济效益的有效手段。尤其对于大中型企业来讲，加强和完善预算管理有利于减少各部门之间的矛盾，激发全体员工的工作积极性，改善和控制物流和资金流，从而确保企业经营管理目标的实现，增强企业的市场竞争力。

（作者单位为深圳日海通讯技术股份有限公司）

参考文献

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[2] 李兴涛.加强企业预算管理提高企业经济效益田[J].中小企业管理与科技，2009（16）：3-4.

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