建筑施工企业税务筹划与风险防范探析

管红英

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.05.060

［摘 要］建筑施工企业是我国的支柱产业之一，近年来在我国城镇化进程加快的背景下，建筑施工企业也在不断发展。与此同时，随着税务体系的不断改革，国家对建筑施工企业的管理更加严格。当前，税务管理活动成为提高企业竞争力的关键。科学的税务筹划对于企业而言至关重要。文章对建筑施工企业税务筹划工作进行分析，探讨建筑施工企业税务筹划及风险防范措施，以期为相关研究提供参考。

［关键词］建筑施工企业；税务筹划；风险防范

［中图分类号］F27文献标志码：A

随着我国税收法律体系的不断完善，税收环境发生了重大改变。制订科学的税务筹划方案对于建筑施工企业而言迫在眉睫。建筑施工企业在税务筹划的过程中，要充分认识到可能发生的风险，采取相应的防控措施，确保企业税务风险管理流程更加科学。基于此，本文对建筑施工企业税务筹划与风险防范策略进行分析，以促进建筑施工企业的发展。

1 建筑施工企业的税务监管要求

随着我国金税系统的不断升级，税务机关监管体系从传统的手工管控转变为数字化管控，企业的税务筹划、税务风险管理等活动都是税务机关监管的内容。在这一背景下，建筑施工企业要认识到税务机关监管的要求，对各项涉税活动进行动态优化，保证企业管理环节中各项活动的合理性。相较于金税三期的以票控税，金税四期以资金流实现控税，建筑施工企业在发展环节的每笔资金都将被监控。税务机关通过对企业每一笔资金流进行分析，关注企业各项经济业务活动的开展情况，重点监控采购、施工等环节的交易活动，实现对企业资金流的监控与分析，对于企业可能存在问题的环节予以预警。例如，税务机关对企业公户、微信、支付宝等相关收支进行监控，并在监控的基础上掌握企业涉税活动的数据信息，发现不同管理流程出现的问题，让不同类别的成本费用信息变动被税务机关所监控。税务机关对企业各项工作进行实时控制，若企业在涉税工作中违规，将会被第一时间查处。因此，在当前时代，建筑施工企业在税务筹划与税务风险管理的环节，要严格按照税务机关监管的要求来开展工作。

2 建筑施工企业税务筹划与风险防范问题

2.1 税务管理工作要求不明确

建筑施工企业在实施税务筹划与风险管理环节，要形成完善的管理流程，明确具体岗位的工作职

责［1］。但是部分建筑施工企业在税务筹划与风险管理环节工作流程存在一定的漏洞。首先，未明确具体的税务管理工作要求，内部人员不了解税务管理工作要点，再加上部分企业未成立专门的税务管理部门，仅由财务部门实施税务管理，导致各项税务风险无法被及时发现与处理。其次，不重视信息沟通。建筑施工企业在开展税务管理工作中，要高度重視信息沟通，确保信息能够被不同层级的人员所掌握。但是部分企业不重视信息沟通，各部门之间存在“信息孤岛”问题，严重影响了税务管理工作的开展［2］。

2.2 税务筹划不完善

税务筹划是降低企业税务成本、提高企业效益的重要方法。首先，在供应商选择环节，部分建筑施工企业不重视对供应商的管理，盲目选择价格低的供应商，忽视了可能带来的税务负担等。其次，在用工环节，很多建筑施工企业会与个人签订劳务分包合同，但与个人签订合同需要缴纳社保，且在这一过程中可能存在风险，导致企业被税务机关稽查。第三，投融资管理活动不完善。建筑施工企业在开展投资管理活动时，要全方位关注融资以及投资活动的税负与风险。但是部分建筑施工企业不重视各类活动可能给企业带来的税务负担与风险，增加了企业的税务负

担［3］。最后，异地项目管理不当。建筑施工企业在实施异地项目管理环节中，通过科学的税务筹划可以降低税负。但是部分建筑施工企业不重视异地项目的管理，没有通过设立子公司等形式控制税负，不利于企业的发展。

2.3 风险防控不力

建筑施工企业在实施风险防控时，要充分关注风险点，做到对税务风险的防控。但是部分建筑施工企业税负风险管理存在一定的漏洞，可能影响到企业的运营。首先，在甲供材方面，部分建筑施工企业的施工材料由供应商提供，发票却由甲方开具，这样的方式容易发生税务风险。其次，在供应商选择环节，部分建筑施工企业未与信誉高的供应商合作，选择的供应商信誉较差，很容易导致风险蔓延［4］。最后，采购管理是税务风险管理的重点，部分建筑施工企业未形成明确的税务风险管理办法及采购管理策略，在采购环节如果发生风险，将严重影响企业的运营［5］。

3 建筑施工企业税务筹划与风险防范策略

3.1 建立完善的管理组织架构

首先，建筑施工企业在税务管理环节应设置专门的税务管理部门。税务管理部门负责对企业的税务筹划以及税务风险进行全面管控，统筹建筑施工企业不同项目的税务管理活动。当前，税务机关对建筑施工企业的管理要求不断提高，建筑施工企业的项目也越来越多。因此，建筑施工企业需要建立完善的组织架构，构建科学的税务管理体系，让全员主动参与到税务管理活动中，形成全员参与、全环节控制的管理机制，提高税务管理工作的科学性和规范性［6］。其次，税务管理部门要和其他部门之间形成良好的合作机制，让各级人员都参与到税务管理活动中。建筑施工企业要建立健全税务管理配合制度，在明确各岗位工作要求的基础上，形成各级人员紧密配合、有序协调的工作机制。税务管理部门要将税务管理工作的要求下发至各部门，明确各部门的职责分工，确保人员能够主动了解可能存在的税务风险点并防风险。第三，建筑施工企业在实施税务管理环节，要加强对员工的培养和管理，使员工掌握与涉税工作相关的要求并树立良好的工作理念，提升专业能力和工作素

养［7］。最后，重视企业文化建设。要将税务管理要求融入企业文化，将企业文化落实到具体工作中，确保企业各级人员在日常工作中掌握税务管理要求，主动参与税务管理活动。

3.2 建立信息沟通机制

第一，建立各部门之间的信息沟通机制［8］。建筑施工企业税务部门要定期与其他部门进行沟通与反馈，避免税务问题的发生影响企业的整体运作。在此过程中，建筑施工企业要高度关注税务工作流程的要求及税务风险点的情况，全方位分析可能发生的税务风险点。建筑施工企业的税务部门和其他部门要积极沟通税务管理要求，并相互学习和交流，确保税务筹划工作更加科学。例如，税务管理部门要和各部门在日常工作中加强沟通和交流，详细了解各部门的税务管理活动情况，包括采购部门发票获取情况、合同签订情况等，分析企业在物资采购等环节是否存在违规问题，判断采购是否符合“四流一致”的要求。在对相关信息进行分析之后，能够判断企业进项税发票金额、名称等是否准确，重点关注企业是否会发生税务风险。同时，在税务管理环节要详细沟通涉税信息，保证涉税活动的规范性，全面关注各部门工作的开展情况。税务管理部门在全面收集各类涉税信息之后，能够对各类信息进行及时处理，形成对企业有价值的管理结论，确保涉税工作趋于完善。第二，强化企业与外部税务机关之间的沟通。为确保企业的税务工作流程更加规范，建筑施工企业要加强与税务机关之间的沟通。通过建立良好的沟通体系，帮助企业优化自身的内部管理工作环节，促使税务工作更加规范、科学。

3.3 完善监督机制

建筑施工企业在实施税务管理环节，要形成完善的监督措施，全面分析可能存在的税务风险点，并针对可能存在问题的环节制订合理的控制方案。在内部监督方面，建筑施工企业的内部审计部门对各类税务风险情况进行监督之后，关注涉税活动的合理性，包括检查税务筹划的合理性、涉税发票管理的规范性等，分析管理活动中可能存在的风险问题及不足之处，对于发现的不足及时落实整改要求，以确保税务风险管理的要求得到执行。在外部监督方面，建筑施工企业要积极与税务师事务所等机构进行沟通，帮助企业发现管理环节中存在的薄弱之处，及时弥补管理活动中的不足，以动态优化企业税务管理体系。

3.4 加强供应商管理

增值税有“以票控税，链条抵扣”的特点，建筑施工企业在供应商管理环节，要关注增值税发票管理，获得足够的进项税发票用于抵扣，有效降低企业的税负。企业在选择供应商时，不同的供应商能够获得的增值税抵扣额度不同，这给企业税负带来较大影响，并影响企业的税后利润［9］。为此，建筑施工企业要充分关注税后利润，全面分析不同供应商的管理要求。在与企业进行合作时，要优先与一般纳税人开展合作，如果与小规模纳税人合作能够获得更低的价格，让企业提高税后效益，则可以与小规模纳税人合作。与供应商合作环节，要充分考虑发票抵扣问题，关注价格、税务成本、结算方式、开具发票的类型等，合理计算出利润平衡点，以选择最佳的供应商［10］。

3.5 加强用工管理

通常建筑施工企业在用工方面有两种选择，一是选择与劳务分包企业合作，二是选择直接与工人签订合同。在个人所得税改革的背景下，在申报环节会存在一系列问题。同时，建筑施工企业要为工人缴纳社保，且工人存在明显的流动性、临时性，在缴纳社保环节会存在一系列问题，很可能导致企业被劳务保障部门或税务部门稽查，提高了企业税务风险。基于此，建筑施工企业在用工管理环节应该积极采用劳务分包的方式。劳务分包所支付的资金由分包方开具增值税专用发票，这能够以进项税抵扣，降低企业的成本负担。为此，建筑施工企业要高度重视劳务分包的方式，与劳务分包公司进行合作，在合同条款中列明具体的合作方式，以有效降低税务风险及成本［11］。

3.6 优化投融资管理

第一，建筑施工企业会经常使用到挖掘机等，可以采用融资租赁的方式，让企业在支付租金抵税的同时获得进项税发票，从而降低企业增值税税负。第二，建筑施工企业要在有税收优惠的地区进行投资，这样可以享受税务优惠政策。在选择组织形式方面，要高度关注子公司的实际情况，判断相应的风险及税务负担。若新成立的公司税务风险较小，前期可能产生亏损，那么应成立分公司，与总公司合并纳税，降低整体税务负担。若新设的公司能够享受税收优惠政策，那么应成立子公司，将税务风险进行分离，且让子公司独立享受税收优惠政策。

3.7 加强异地项目管理

建筑施工企业在发展环节普遍存在很多异地项目，异地项目需要预缴税款。通过成立子公司的方式，能够降低企业的税务负担。第一，成立子公司，规避异地项目预缴税款的问题。预缴税款可能比当期实际缴纳的税款更多，导致企业的现金被占用，给企业带来资金压力，使企业的成本增加。同时，成立子公司能够独立申报纳税，避免由于预缴税款带来现金流被挤占而产生的税务风险。第二，注册小规模纳税人，规避被稽查的风险。小规模纳税人在开票便捷性方面与一般纳税人相同，但是小规模纳税人在月销售额不足10万时可以免征增值税，且小规模纳税人在资源税、城市维护建设税等方面有一定减免。同时，很多建筑施工企业获得的原材料，包括石子、砂石等，这类供应商无法提供增值税专用发票，若企业为一般纳税人将导致税负提高。此时，企业可以通过小规模纳税人身份进行采购，避免由于无法获得增值税发票而使税务负担增加的问题。再加上部分地区对小规模纳税人企业采用核定征收，能够有效规避企业由于自身的核算不准确、发票不合规导致被稽查的风险。

4 结语

本文对建筑施工企业税务筹划和风险防范进行研究，结合企业所存在的税务风险点，探讨了建筑施工企业在税务筹划环节的对策，确保企业在降低税负的同时，规避相应风险，不断优化税务筹划与风险防控工作，确保企业实现有序发展的目标。

参考文献

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［8］韩丽红. 浅谈新形势下建筑施工企业税务筹划［J］. 中国总会计师，2023（12）：55-57.

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