制造企业税务筹划策略探究

邵丹丹

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.05.054

［摘 要］制造业是支撑我国经济发展的中流砥柱，同时也是我国规模最大的产业。制造企业做好税务筹划工作对于促进企业发展有着非常重要的意义，科学合理的税务筹划方案不仅可以帮助制造企业准确缴纳税费，还可以持续优化制造企业的税务管理方案，从而促进制造企业的健康发展。文章首先分析制造企业税务筹划的意义，其次剖析制造企业税务筹划的类型，最后提出制造企业税收筹划的策略，以供参考。

［关键词］制造企业；税务筹划；策略

［中图分类号］F27文献标志码：A

制造企业的税务筹划工作主要是围绕所得税开展的，随着经济水平的不断提高，对制造企业的经营管理提出了更高的要求，同时也对制造企业的税务筹划工作提出了一定要求。对于制造企业而言，较高的税务成本在一定程度上对企业发展产生了负面影响，做好税务筹划工作可以间接降低制造企业的税务成本，从而帮助制造企业获得更多经济收益。

1 制造企业税务筹划的意义

税务筹划工作对于制造企业的发展有着突出的价值和作用。综合来看，制造企业开展税务筹划工作具有以下意义。

第一，高质量的税务筹划工作可以让企业管理层更加重视税务管理工作。任何企业在经营发展的过程中都要严格按照法律履行自身纳税人的义务，如果企业想要降低税负成本，就要结合自身实际情况制订行之有效的税务筹划方案，通过合理利用税收优惠政策来减轻税负。企业的税务管理水平和纳税意识有着非常密切的关系，制造企业管理层必须结合企业经营发展现状分析市场大环境，然后在此基础上开展税务筹划工作，以此来减轻企业税负，间接提升企业的经济利润。在税务筹划过程中，制造企业的纳税意识和税务管理认识也随之提升，间接促进了制造企业的健康发展［1］。

第二，做好税务筹划工作可以提升制造企业的财务管理水平。企业的税务管理水平可以间接反映企业的财务管理质量。纳税作为企业必须履行的义务，企业只有采用合理合法的方式做好税务筹划工作才能更好地促进企业的发展。高质量的税务筹划工作和财务管理工作相辅相成。在实际的纳税筹划工作中，税务筹划方案是否合理、是否有效均会对管理层决策产生影响。制造企业负责税务筹划的工作人员需要在基于企业实际经营现状的基础上，结合财务会计制度持续优化税务筹划方案，减轻企业的税负。在开展税务筹划工作的过程中，企业的会计制度、管理制度以及内控制度都可以得到细化和完善，企业管理层可以根据税务筹划环节存在的问题不断优化战略决策，从而帮助企业实现经营管理目标，促进企业健康持续发展。

2 制造企业税务筹划的类型

2.1 增值税筹划

2.1.1 进项税

制造企业在对增值税进项税开展税务筹划工作的过程中，必须结合企业实际经营管理状况制订合理的进项税筹划方案，这样可以大幅节约企业经营管理成本，还可以帮助企业获得更多经济利润。

第一，在实际的进项税筹划环节，考虑到制造企业需要采购的原料较多，要求税务筹划人员必须做好进项税分类工作，将不能抵扣和可以抵扣的进项税区别开，避免出现可以抵扣进项税未抵扣、不能抵扣进项税又可以抵扣而诱发的税务风险。第二，政府部门为了更好地促进我国制造企业的发展，在税费改革政策中，专门为制造企业提供了低税费征收而高抵扣的有利条件，可供制造企业选择的进项税抵扣项目数量不断增加，制造企业在实际的税务筹划环节，一定要充分利用政府部门提供的税收优惠政策，合理抵扣进项税，贯彻落实“应抵尽抵”原则，从而创造更多经济效益［2］。第三，制造企业要根据自身情况选择供应商，在挑选供应商的过程中，除了要考虑供应商的信誉度、市场口碑等因素，还要考虑价格、质量等因素。在挑选供应商的过程中，最好选择身份是一般纳税人的供应商，这样便于制造企业获取高抵扣率的专用发票。

2.1.2 销项税

第一，制造企业在对销项税开展税务筹划时，不仅要对税率为13 %的业务进行筹划，还要对税率为9 %的安装服务以及税率为6 %的技术服务做好税务筹划工作。根据相关法律可知，企业在对不同税率的货物或者应税劳务进行核算时，要分别核算销售额。鉴于此，制造企业在对不同税率的销售行为进行核算时，必须分开核算，从而减轻企业税负。第二，差额征税模式可帮助制造企业显著减少税负，制造企业在开展税务筹划工作的过程中，要灵活利用政府部门出台的差额征税政策，在规避税务风险的同时降低企业税负。

2.2 企业所得税筹划

制造企业在对所得税进行筹划时，可灵活利用政府部门提供的税收优惠政策，以此来减轻企业税负。

第一，制造企业在利用该政策开展税务筹划工作的过程中，必须结合自身经营管理现状和财务情况。如果制造企業的税前所得额充裕，合理利用该政策会帮助企业获得更多经济收益；如果制造企业连年亏损，利用该政策反而会对企业的发展产生不良影响。第二，制造企业购买专用设备时，可结合地方税收优惠政策抵扣增值税税额。国家税务总局规定，制造企业在购买节能环保设备和器材的过程中，可按照对应比例抵扣税额或免税，制造企业要严格遵守《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中的相关规定，分析企业内部专用设备是否在所得税优惠目录之中，然后据此制订合理的税务筹划方案。

2.3 其他税种筹划

制造企业在对其他税种进行筹划的过程中，必须结合实际情况进行分析。例如，制造企业在对房产税开展税收筹划时，由于房产税征收模式主要以从租计征和从价计征为主，前者可以依托营改增政策开展税收筹划工作，后者则可以对房产税税负进行资本化处理，从而帮助制造企业降低税负。制造企业在对房产税开展筹划时，可以采取以下举措：第一，制造企业可将不动产租赁服务转化为仓储服务。第二，制造企业可对税负进行资本化处理，直接和不动产企业商谈降低房产造价，从而减少企业税负。

3 制造企业税务筹划的策略

3.1 培养引进专业税务筹划人才

为了进一步提升企业的税务筹划质量，帮助企业有效规避税务管理风险，制造企业要根据企业经营管理现状，培养一批优秀的税务筹划人才［3］。

第一，在新会计准则背景下，国家对税收政策作出了相应的调整，制造企业要根据税收政策和税收法律法规变化情况积极组织内部财务人员、税收筹划人员学习全新的税收法律法规知识，确保税务筹划人员及时掌握新的税收法律法规知识。制造企业还要根据经营管理状况优化税务筹划目标，根据税筹筹划目标更新税收筹划人才引进和培养方案。制造企业必须将税收筹划人才培训管理工作质量纳入人员绩效考核范畴，在提升人才培养质效的同时持续健全和完善企业的人才培训和考核机制。

第二，制造企业要根据自身情况做好培训资料更新优化工作，建议制造企业采用“新旧比照法”帮助税收筹划人才更加清晰准确地了解税收优惠政策和相关法律法规。在培训工作结束后，必须设置明确的考核体系，采用以理论知识考核和业务实操为主体的考核模式，在企业内部打造良性竞争环境，以此来充分调动基层员工的工作积极性和主动性。制造企业可通过设立奖惩机制来规范参与培训人员的行为，对于多次考核不通過、实操业务不达标的员工，可给予其一定的处罚；对于考核达标、培训积极的员工，可给予其一定的物质奖励。

第三，制造企业要创新人才引进机制，围绕税务筹划工作健全人才引进机制，为税务筹划工作的开展提供人才支撑，从而助推企业健康发展。

3.2 提升科技创新能力

相较于其他企业而言，制造企业仍然属于传统行业，制造企业在国际市场上的竞争力也较弱，由于缺乏创新能力和先进技术，在一定程度上阻碍了制造企业的进步和发展。鉴于此，制造企业如果想要进一步提升税务筹划质量，必须提升企业的创新能力。

第一，制造企业要积极探索全新的生产领域，在生产和加工环节引入先进的节能环保技术，借此来持续提升产品的产业链附加值。我国政府部门为了推动制造企业的发展，专门出台了相关的税收优惠政策和法律法规，面向制造企业出台了大量的税收优惠政策。举例来说，针对从事高新产业的制造企业，可享受税费缓缴、留抵税额退税等优惠政策。政府部门还鼓励制造企业降低污染环境产品生产率，针对积极参与创新升级的制造企业出台了各项税收减免和优惠政策。

第二，制造企业可通过创新升级提升市场竞争力和国际影响力，在塑造良好企业形象的同时促进企业发展。我国政府部门专门针对创新型制造企业和技术导向型制造企业出台了税收优惠政策和财政补贴政策。为了促进制造企业的发展，政府部门还鼓励和引导制造企业转变人才引进和培养模式，为制造企业提供学习国外先进生产技术和工艺的经验。基于此，制造企业的管理层必须深刻认识到创新升级发展的重要性，在促进企业结构转型升级的同时将税务筹划方案和税收优惠政策有机衔接在一起。

第三，制造企业负责税收筹划的工作人员要密切关注税收优惠政策的变动情况，结合实际经营管理情况做好征税项目核算工作，根据相关税收政策和法律法规知识健全和完善税务筹划体系，帮助制造企业合理减轻税负，让企业将更多资金投入科技创新和产品研发环节，促进制造企业的高质量发展［4］。

3.3 从严控制企业税务筹划风险

为了进一步提升企业的税务筹划质量，帮助企业控制税务筹划风险，制造企业在税务筹划阶段，必须关注不同税种的税收优惠政策，还要根据经营管理状况梳理税务筹划思路，细化筹划方案内容，因地制宜做好税务筹划方案灵活调整工作，确保企业可以实现自身的税务筹划目标。建议制造企业采取以下措施有效控制税务筹划风险。

第一，制造企业要完善和健全税务风险管理机制，对企业内部潜藏的各类税务风险加以梳理，然后在此基础上优化税务筹划方案。需要注意的是，制造企业在开展税务筹划工作的过程中，还要严格把控税务筹划成本，保障税务筹划效益高于筹划成本［5］。

制造企业要结合自身情况做好会计核算体系完善工作。制造企业的税务筹划工作和会计核算工作密切相关，会计核算工作直接决定了企业的税务筹划工作。制造企业财会工作人员必须严格按照会计准则做好核算工作，为税务筹划工作的开展夯实数据基础。

第三，制造企业的管理人员要根据以往的税务筹划效果对企业内部控制体系、税务管理流程加以细化，构建相互制约和相互监督的内控管理格局，为税务筹划工作的开展提供指导和参考，从而持续降低企业的税务风险。

3.4 加强与税务机关的沟通交流

制造企业在开展税务筹划工作的过程中，必须同税务机关保持高效沟通和联系。基于此，制造企业要打造高效沟通机制，为企业和税务机关沟通创造有利条件。制造企业开展税务筹划工作的核心目的在于减少税负，帮助企业获得更多经济收益。具体包括以下几个方面。

第一，制造企业必须严格按照相关法律法规开展税务筹划工作，将财务管理制度、内控制度和税务筹划制度衔接在一起，在不违背现有税法的基础上制订高效的税务筹划方案。制造企业内部负责税务筹划的工作人员要积极同地方税务机关工作人员进行沟通，了解税收优惠政策变化情况，然后在此基础上灵活调整税务筹划方案，确保税收筹划活动符合税务机关规定［6］。

第二，我国不同地区的税务机构对税务筹划的要求有所不同，制造企业可因地制宜合理安排税务筹划工作。税务筹划人员可及时同税务机关工作人员进行沟通交流，然后在此基础上合理安排税收筹划方案。

第三，制造企业在同税务机关进行沟通交流时，必须秉承公平、诚实守信的原则。在信息时代背景下，制造企业必须塑造一个良好的企业形象，积极采纳税务机关工作人员的建议，灵活调整税务筹划方案，在减轻税负成本的同时促进企业的健康发展。

4 结语

随着市场经济的不断进步和发展，政府部门为了更好地促进制造企业的发展，相继出台了各项税收优惠政策，制造企业的税务筹划空间不断扩张，税务筹划成本有所下降。基于此，制造企业要充分利用这一契机做好税务筹划工作，结合企业的实际情况制订合理的税务筹划方案，在规避税务管理风险的同时降低税负成本。在实际的税务筹划工作开展过程中，制造企业负责税务筹划的工作人员必须严格按照相关税收政策，紧密结合企业业务做好税务筹划工作。制造企业还可以借助信息技术提升税务筹划工作质量，从而帮助企业获得更多经济效益，促进企业的可持续健康发展。

参考文献

［1］董金峰. 制造企业跨境投资税务筹划路径及风险应对措施探究［J］. 投资与创业，2022，33（19）：107-109.

［2］李纪宁. 新时期下制造企业税务管理与筹划的对策分析［J］. 商讯，2022（22）：112-115.

［3］张敏. 制药企业税务风险管理研究——以A企业为例［J］. 时代金融，2022（4）：85-87.

［4］周海涛. 对企业税务风险成因及防控措施的研究——以制造企业为例［J］. 中国产经，2022（4）：75-77.

［5］吴峰娟，沈晨. 制造业上市公司代理成本和税务行为对企业价值的影响研究［J］. 商展经济，2021（6）：118-120.

［6］李长军. 钢铁制造企业纳税筹划的现状及应对策略分析［J］. 中国产经，2021（4）：69-70.