企业税务筹划风险分析及防范

纪黎明

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.05.029

［摘 要］近年来，随着全球商业环境的不断演变，企业税务筹划日益成为企业管理中不可忽视的一部分。不当的税务筹划可能导致法律和声誉风险，因此有必要在筹划过程中充分考虑法律法规和道德标准。基于此，文章针对税务筹划可能面临的风险提出有针对性的防范策略，以期为企业税务筹划的合规性和稳健性提供有益的参考。

［关键词］企业管理；税务规划；风险分析；风险防范

［中图分类号］F27 文献标志码：A

合理开展税务筹划，不仅有助于降低企业税负，还能优化财务结构、提升企业竞争力。然而，在追求税务优势的同时，企业也面临着潜在的风险。不合规的税务筹划可能导致企业面临法律风险，损害企业声誉，甚至造成重大经济损失。因此，如何在税务筹划过程中科学评估风险、合理规避风险，成为企业管理者亟须解决的问题。

1 税务筹划的概念及特点

1.1 税务筹划的概念

税务筹划是指在合法的框架内，通过合理的税务规划和调整规避或减少企业或个人的税务负担，以达到降低经营成本、提高利润和合规经营的目的［1］。企业和个人合理利用税收法律规定的各种优惠政策和税收规则，以合法合规的方式最大限度地减少税负，从而提高经济效益。

1.2 税务筹划的特点

一是合法性。税务筹划是在法律框架内进行的，合法合规是其最基本的原则。税务筹划应遵守国家税收法律法规，不得违反税法的规定，不得采取欺诈、逃税等非法手段。

二是个性化。税务筹划需要根据企业或个人的实际情况进行量身定制，因为不同行业、不同规模的企业或个人所面临的税务问题和需求不同，因此税务筹划应根据具体情况制订个性化的方案。

三是综合性。税务筹划应综合考虑企业或个人的各项经营活动，包括财务结构、业务模式、投资项目等，以全面减少税负。

四是長期性。税务筹划是一项长期性的工作，需要企业或个人不断地根据税收政策的变化和经营情况的变化进行调整和优化。税务筹划不能是一次性的，而应该是持续性的。

五是风险可控性。税务筹划需要综合考虑风险因素，不仅要降低税负，还要保证合规经营和避免法律风险。

六是透明性。税务筹划应该是透明的，避免使用模糊、欺骗性的手段来减少税负。企业或个人应该遵守相关的报税和披露规定，及时向税务部门披露和申报相关信息［2］。

2 企业税务筹划的风险及其原因

2.1 筹划环节的风险

2.1.1 法律风险

企业在进行税务筹划时，必须确保所采取的筹划手段符合相关法律法规的规定，避免违反税法规定而导致法律风险。如滥用优惠政策、虚假报税等行为可能会引发税务部门的调查和处罚［3］。

2.1.2 审计风险

企业税务筹划可能引起税务部门的审计关注，一旦税务部门对企业进行审计，企业需要提供相关的税务筹划文件和证据。如果企业无法提供充分的证据证明所采取的筹划手段合法有效，可能会面临税务部门的处罚和补缴税款的风险。

2.1.3 舆论风险

一些税务筹划手段可能被社会舆论质疑或批评，影响企业的声誉和形象。尤其是一些过于激进或不合理的筹划手段，容易引起公众的不满和抵制，将对企业的发展造成负面影响。

2.2 执行环节的风险

2.2.1 人员素质不高引起的风险

税务筹划需要专业的税务知识和技能，如果企业缺乏专业的税务人员或相关人员素质不高，可能会导致筹划方案的制定和执行产生错误或不合规的情况，增加税务风险的发生概率。

2.2.2 内部控制制度不完善引起的风险

企业在执行税务筹划时，需要建立健全的内部控制制度，确保筹划方案的有效执行和监控。如果企业的内部控制制度不完善，缺乏有效的审计和监督机制，可能导致筹划的执行过程中出现漏洞和风险。

2.2.3 信息披露不及时引起的风险

企业在进行税务筹划时，需要向税务部门进行合规的信息披露，确保筹划方案的合法性和透明度。如果企业在信息披露上存在不完善或不及时的问题，可能会引发税务部门的调查和处罚。

2.2.4 外部环境变化引起的风险

税务筹划的执行受到宏观经济环境、税收政策的影响，如果外部环境发生变化，导致税收政策的调整或法律法规的变化，企业需要及时调整筹划方案，避免因为外部环境的变化而导致的风险。

2.3 与政策相关的风险

2.3.1 税收政策调整引起的风险

税收政策是政府根据国家经济发展和财政需求制定的，政府会对税收政策进行调整，包括税率的变化、优惠政策的调整等。如果企业的税务筹划方案依赖特定的税收政策，一旦政策发生变化，可能导致筹划方案失效，增加税务风险的发生概率［4］。

2.3.2 法律法规变化引起的风险

税收领域的法律法规经常发生变化，包括税法的修改、新的税务规章的颁布等。如果企业的税务筹划方案不符合新的法律法规要求，可能面临税务部门的调查和处罚，增加税务风险。

2.3.3 税收优惠政策限制引起的风险

税收优惠政策往往会有一定的限制条件和期限，企业在进行税务筹划时必须满足这些条件和期限要求。如果企业无法满足条件或超过期限，可能会失去相应的税收优惠，增加税务风险的发生概率。

3 企业税务筹划风险分析及防范策略探索

3.1 基于房地产企业的税务工作分析

下面以X房地产企业为例，分析其2020年的税费缴纳情况，详细信息如表1所示。

X房产企业在2020年实际缴纳社保费的具体情况如表2所示。

分析两表的内容可知，X房地产企业在履行缴税义务方面存在一些问题。在进行缴税工作时，其并没有将社保费列入企业需要缴纳的明细科目。由于这些社保费超出了规定的缴纳期限，可能被解读为一种延期缴纳或逃避税务的情况。一旦税务部门开始催缴这些款项，企业就必须在缴纳基本税金的同时补缴相应的滞纳金。这样的情况也带来了企业在税务筹划方面的风险增加的问题

3.2 企业税务筹划风险的防范策略

3.2.1 强化企业对税收政策的关注

企业需要定期审查国家和地方的税收政策。政府可能不时地调整税收政策，会影响企业的税务筹划［5］。企业要保持对新政策的关注，确保在法律框架内进行税务优化。首先，可在企业内部定期组织培训，以增强全体员工对税收政策的了解。这有助于确保企业在进行业务决策时，能正确分析税务因素带来的影响，使相关部门员工并遵守相关法规。其次，企业可通过税务专业人员或咨询公司了解和适应新的税收政策。专业的意见可以帮助企业避免潜在的税务风险。第三，开展定期的内部税务审计，有助于发现并解决可能存在的问题。审计可以揭示潜在的税务风险，使企业能够及时采取措施防范风险。第四，建立内部合规管理系统，确保企业的税务筹划活动符合法律法规。确保数据的准确性、文件的完整性，并及时报送必要的申报。最后，税法和税收政策可能会发生变化，因此企业需要保持对法律变化的敏感度。建立与税务法律变化相关的信息监测机制，确保筹划方案及时适应法律环境的变化。

3.2.2 加强合作与交流

首先，企业可以积极参与业界相关的组织和研讨会，以获取行业内其他企业的最佳实践和经验分享。这有助于企业更好地理解税务风险，并从同行的经验中汲取教训。其次，税务筹划往往涉及多个部门，如财务、法务等，强化不同部门之间的合作，确保税务风险能够得到全面的管理。最后，在税务筹划风险管理中，与税务专业人员、法律顾问、财务团队等专业团队的协作至关重要，他们可以提供有关法律法规、风险评估和合规性的专业意见。

3.2.3 制订合理的税务筹划方案

首先，企业应该制订有针对性的税务筹划方案，综合考虑税务抵扣、减免等优惠政策。企业可以找到最适合自身情况的方案，最大限度地降低税务成本。在此基础上，企业可进一步探索创新性的税务策略，以适应市场和业务的变化。比如，在合法范围内重新设计业务流程，以最大限度地减轻税务负担。跨国企业涉及不同国家的税收法规和政策，在制定税务筹划方案时，应该考虑不同国家之间的税收合规性，以避免跨境税务风险。

其次，税务筹划应该与企业的整体业务规划相结合。一是对于新业务的开展或扩张，企业应该在规划阶段就考虑税务因素，以便在后续运营中获得更好的税务效益。二是利用现代技术，如税务软件和自动化系统，有效地管理和优化税务事务。这些工具可以帮助企业更精确地计算税务义务，提高合规性。三是在制订税务筹划方案时，平衡潜在风险和预期回报。某些税务优化可能涉及较高的风险，需要谨慎评估后决策。四是税务环境和政策会随着时间变化，企业应建立持续监测和调整税务筹划方案的机制，以适应外部环境的变化。五是企业可与税务专业人员或律师合作，共同制订和实施有效的税务筹划方案。他们具有深入的税务知识，能够帮助企业合规并找到更好的税务优化方法。

3.2.4 完善税收筹划风险管理制度

首先，企业应进行全面的风险评估，识别与税务筹划相关的潜在风险，包括法律风险、合规风险、声誉风险等。通过全面的评估，企业可以掌握风险来源，从而有效防范風险。其次，在税务筹划中，合规性应该是首要目标。企业应当确保其筹划方案符合法律规定和税收政策，以避免潜在的法律风险。设立审查和监督机制，对已实施的税务筹划方案进行定期审查，这有助于确保筹划方案在长期运营中仍然合规且有效。最后，建立健全的内部控制机制，以确保税务筹划方案的执行符合公司政策和程序，包括预先批准机制、跨部门审核等，以降低误操作或滥用的风险。此外，公司内部的员工应该接受有关税务合规和风险管理的培训，提高员工对税务风险的敏感度，并减少潜在的违规行为。某些税务筹划可能需要进行备案或报告。要确保及时完成这些要求，以避免可能的处罚或风险。

3.2.5 及时与税务机构进行交流沟通

首先，企业应与税务机构建立定期与税务机构沟通的机制，如召开定期会议或开展业务交流。这有助于及时了解税务机构的最新政策、指导和要求，以便调整企业的筹划方案。在制定税务筹划方案之前，可向税务机构寻求意见。这有助于预先获取税务机构对筹划方案的看法，保障方案的合规性。

其次，企业更应及时与税务机构分享企业的财务和业务信息，以便税务机构能够更好地了解企业的运营情况。这有助于建立透明和合作的关系，减少误解和矛盾。

第三，寻求专业的法律意见是至关重要的。企业可与律师事务所合作，以确保筹划方案符合当地税法和法规。后期，企业也可参加由税务机构或相关机构举办的培训和研讨会，以了解最新的税收政策和法规变化。这为企业提供了与税务机构交流的机会，并能够就特定问题进行提问。

最后，企业应积极回应税务机构的问询和调查，提供准确、全面的信息有助于避免误解和不必要的纠纷。在与税务机构交流的过程中，建立积极的合作关系是至关重要的。企业方应尊重税务机构的职责，与其合作解决问题。企业应遵循税务机构的备案和申报要求，确保所需的文件和报表按时提交。这有助于建立良好的合规记录，减少可能的风险。

4 结语

总的来说，企业在进行税务筹划时，应当充分了解国家法律法规，遵循道德标准，避免采取过于激进的策略，以免陷入法律纠纷和声誉损害的风险。此外，建立完善的内部审计和风险管理机制，及时发现和应对潜在的税务风险，也是保障企业可持续发展的关键。通过合理的税务筹划和科学的风险防范，企业将能够在竞争激烈的市场中稳健前行，实现可持续发展。

参考文献

［1］张梦斐. 对企业税务筹划的风险分析与防范策略探讨［J］. 中小企业管理与科技，2022（8）：122-124.

［2］蒋瑶虹. 企业税务筹划风险思考与防范策略分析［J］. 纳税，2021，15（17）：63-64.

［3］苏博艺. 企业税务筹划的风险分析及其对策研究［J］. 老字号品牌营销，2021（2）：101-103.

［4］蒋萍. 建筑企业税务筹划风险分析［J］. 纳税，2020，14（12）：21-22.

［5］贾沛云. 企业税务筹划风险分析及防控研究［J］. 纳税，2019，13（36）：29-30.