国有企业税务筹划的风险与防范措施分析

施敏

摘要：在当前税收法规不断调整、经济环境日益复杂的背景下，国有企业税务筹划面临诸多风险和挑战。文章对国有企业税务筹划及税务筹划风险进行了概述，指明了国有企业开展税务筹划的重要性，分析了国有企业税务筹划在从业人员能力、税收政策变化、会计信息系统、与税务机关关系和内部过程管理中存在的税务筹划风险，并针对性地提出了国有企业税务筹划风险解决对策，以期为国有企业高效开展税务筹划提供借鉴参考。

关键词：国有企业；税务筹划；风险防控

一、国有企业税务筹划概述

税务筹划作为国有企业财务管理中不可或缺的一环，国有企业在严格遵守国家相关法律法规和税务政策的前提下，采用合规合法的手段，不断优化国有企业的税务结构，并充分挖掘财政政策和税务规划中对国有企业发展有利的部分，让国有企业在法律法规允许的范围内最大限度地享受国家的各项税收优惠政策，进而降低国有的企业的税务负担，有效提升国有企业税收收益的一种财务管理活动。国有企业通过制定科学合理的税务筹划计划，从拟定的各种税务方案中挑选最适合国有企业缴费的纳税方案，这样既能有效降低国有企业的财政税务风险，还能实现国有企业的合理减税，进而提升国有企业的综合经济效益，让国有企业在激烈的市场竞争中处于有利地位。

二、国有企业开展税务筹划的重要性

（一）降低国有企业税务负担，提高综合盈利能力

税务筹划是企业财务管理的重要组成部分，其主要目的是通过合理的税收筹划，降低企业的税务负担，提高企业的综合盈利能力。国有企业财务管理人员通过科学合理的税务筹划，不断优化国有企业的相关业务流程，进而让国有企业能够享受国家各种相应的税收优惠政策，从而降低国有企业的应纳税额，减轻企业所得税、增值税、环境保护税等税务负担。国有企业通过制定精准科学的税务统筹规划，对国家相关的税收优惠政策进行科学组合，及时调整国有企业内部的税务结构，借助税务抵扣和税务调整等手段，国有企业所需要缴纳的税收额度将被降低，这些举措不但降低了国有企业的生产经营成本，还提高了国有企业的净利润率，国有企业的经济效益也随之得到提高。国有企业可以通过环保税收优惠政策，既能降低国有企业的环保投入成本，还能让国有企业获得良好的社会效益，从而提升国有企业的市场影响力。此外，国有企业通过税收优惠政策减少的税收支出可以直接用于国有企业的技術研发、设备更新、市场开拓和人员素质提升等方面，进而提升国有企业的综合实力。同时，税务负担的降低让国有企业能够拥有更多的现金流量，国有企业能够借助充裕的现金去开拓市场业务，帮助国有企业实现更好发展。

（二）优化国有企业资源配置，提高资源利用效率

首先，国有企业通过税务筹划可以充分利用地方政府鼓励企业进行研发投入的各种税收优惠政策，降低企业的税收负担，并将这些税收优惠转化为国有企业的实际经济收益，从而优化国有企业资源配置。其次，国有企业通过税务筹划可以合理规划资本支出，优化各项资本配置，进而降低国有企业的资本成本，如国有企业可以借助税务筹划来合理分配企业的收入和成本来实现对现有资金的高效利用，避免利润转移，进而实现国有企业利润最大化，进一步提升国有企业资源配置效率。再次，国有企业通过税务统筹可以合理规划企业的税收负担，并根据税法规定和税收政策申请合理的税收抵扣项目，进而减少国有企业在技术研发、技术创新和环境保护等相关方面纳税额度，同时还可以根据国有企业的实际情况申请税收退还，这样就会有更多的资金运用于国有企业的资源配置中，达到减轻企业的增值税负担、降低国有企业的生产经营成本的目的，从而提高国有企业的资源利用效率和生产经营效率。最后，国有企业通过合理的税务筹划可以避免一些税收风险，保障国有企业现有资产在合规合法的情况实现高效流转和利用，从而优化国有企业的资源配置，提高资源利用效率，进而发挥国有企业现有资源的最大价值，助力国有企业高质量发展。

（三）节约国有企业经营成本，提升综合竞争能力

国有企业高效开展税务统筹工作，帮助国有企业节约生产经营成本，确保国有企业在全球化和日趋激烈的市场竞争环境中处于有力的竞争地位。首先，国有企业通过科学合理的税务筹划来合理安排企业的税收负担，让国有企业在合规合法的情况下享受国家和地方政府相关的税收优惠政策，进一步实现税收结构的优化，从而减轻国有企业的纳税负担，节约国有企业的生产经营成本。而国有企业税务负担的减轻，可以让国有企业生产的产品在同类产品中具有更加明显的定价优势，能够更加灵活地运用手中资源来为消费者提供更加具有吸引力的产品和服务，从而提升国有企业在同行业的市场竞争力。其次，国有企业通过税务筹划可以科学合理地开展财务安排，将国有企业的亏损抵扣未来的盈利，从而降低企业的所得税负担，这样既可以降低企业的税收负担，又可以提高企业的资金利用效率。再次，国有企业通过税务筹划可以向广大消费者和合作伙伴展现出良好的纳税信用和合规经营的形象，帮助企业在日益激烈的市场竞争中树立良好的形象，并提升国有企业在公众心中的信誉度，这样既能吸引更多投资者，也能让国有企业提供的产品和服务更容易被市场接受。最后，国有企业通过合规的税务筹划可以避免税收风险，这种合规合法性可以帮助国有企业在商业伙伴中树立可靠的企业形象，从而获得更多合作伙伴的支持，进而创造更多的业务合作机会，进一步拓宽国有企业业务范围，有效提升国有企业的综合竞争力。

（四）降低国有企业税务风险，保障合法合规经营

税务筹划通过对税收法规的深入理解和合理运用，帮助国有企业在遵守法律法规的前提下，优化财务结构，减轻税收负担，提高经营效率，从而降低税务风险。首先，国有企业制定税务统筹规划要遵守税法规定，国有企业从事财务管理的工作人员通过对相关税收法规和政策的深入了解和剖析后，结合国有企业发展的实际情况，进而合理规划和操作相关的各项纳税事务，从而避免国有因为不当行为而发生税务风险，这也为国有企业在遵守法律法规的前提下开展各项业务提供了保障。其次，税务筹划工作的开展可以为国有企业设计更加科学合理的财务管理结构，确保国有企业的财务结构在遵守国家相关法律法规的前提下变得更加优化，从而优化国有企业税收负担，降低国有企业的税务风险。再次，国有企业在严格执行拟定通过的税务筹划时，按照相关要求逐步完善国有企业内部的税务策略和相关操作流程，并结合国有企业实际发展情况建立起更加完善的税务风险管理制度，其中涵盖税务风险识别、评估、控制和应对等诸多环节，从而确保国有企业的税务操作更加合规、合法和准确，有效降低国有企业的税务风险。最后，国有企业根据税务统筹规划，定期开展税务检查和风险评估，并根据检查发现的问题及时调整国有企业的税务统筹规划，从而保障国有企业在遵守法律法规的前提下，合规经营，这样既能赢得合作企业的认可，也能获得政府的支持和信任，最终帮助国有企业实现经济效益和社会效益的最大化。

（五）激发国有企业创新活力，实现健康可持续发展

税收政策作为国家引导企业发展的重要手段，在一定程度上为企业的发展指明了方向。首先，在社会的发展过程中，国家为了推进某些领域的发展往往会采用各种税收优惠政策来进行引导，如节能减排、环境保护、资源综合利用等，而国有企业通过税务统筹，可以结合国家税收政策导向，降低国有企业在环保方面的投资成本，进而调动国有企业参与环境保护研发的积极性，助力我国环保事业发展。其次，税务统筹可以让国有企业合规合法地享受税收优惠政策，调动国有企业在技术创新投入上的积极性。国家高度重视科技创新工作，并针对性地出台了各项优惠政策来鼓励企业加大科技创新投入力度，而国有企业借助税务筹划可以合理运用国家的这些税收优惠政策，降低国有企业科技创新和技术创新成本，进而提升国有企业整体的科技创新能力，获得更加良好的经济收益，实现高质量发展。最后，税务统筹可以让国有企业合规运用税收优惠政策来更好履行社会责任和担当。国家通过税收优惠的形式鼓励企业积极履行社会责任，而国有企业作为国民经济的支柱，身上肩负的社會责任更加重大。国有企业通过合理运用税务筹划，在享受国家税收优惠的前提下能够获得更好的经济收益，这意味着国有企业能有更多的资金用于社会公益事业，能够更好地履行社会责任，也能在公众中树立更好的企业形象，并赢得社会认可，从而让国有企业在激烈的市场竞争中具有更强的竞争力，最终实现国有企业的健康可持续发展。

三、国有企业税务筹划风险分析

（一）税务筹划人员能力欠缺带来的税务筹划风险

随着我国税收制度的不断完善，税务筹划人员在企业税务管理中的作用也变得日益重要，同时，税务筹划对从业人员的综合能力要求也越来越高，税务筹划从业人员综合能力提升工作迫在眉睫。但就国有企业现阶段的税务筹划从业人员整体素质来看，部分税务筹划从业人员对现行的税收法规、政策和国际税收规则缺乏深入了解，与国有企业相关的财务管理和市场运营知识掌握也不够透彻；同时，部分税务筹划从业人员盲目自信，不愿意主动接受和学习新的税务筹划方式，这部分人在为国有企业制定税务筹划时缺乏较强的风险防范意识，无法为国有企业提供最优税务筹划方案，这将影响税务筹划方案的整体实施效果，甚至给国有企业发展带来一定的财务风险。国有企业内部部分税务筹划人员沟通与协调能力相对不足，他们与国有企业的各个部门和外部相关机构无法进行有效的沟通和协调，最终导致既定的税务筹划方案无法顺利实施。在复杂多变的税收环境中，国有企业部分税务筹划从业人员缺乏必要的创新能力和应变能力，既无法灵活应对突发的各种税务状况，也无法根据国有企业实际发展需求提出创新的税务筹划方案来降低税收风险，最终影响国有企业综合竞争力的提升。此外，部分从业人员的道德素质和职业操守需要进一步提升，他们在工作过程中没有严格遵守相关的职业道德规范，在为企业企业提供税务筹划服务时无法真正做到公正、公平、诚信，这样既无法赢得国有的信任和尊重，也影响到国有企业的健康可持续发展。

（二）税收政策变化带来税务筹划风险

税收政策的变化，特别是那些对税率、税收优惠政策、税收法规等进行调整的变化，往往会给国有企业带来税务筹划风险。首先，税收政策的变化可能导致国有企业的税务负担发生变化，新税收政策的出现可能提高国有企业某一税种的税率，或减少某一税种的税收优惠，这可能会导致国有企业的税负增加，从而影响国有企业的整体利润。其次，新的税收政策可能会改变税收优惠的申请条件和程序，国有企业需要调整其税务筹划策略来适应新的税收政策要求，这就可能增加国有企业的综合经营成本。最后，税收政策的变化可能导致企业面临税务合规风险，税务政策调整会让国有企业既定的税务筹划方案中部分内容不再适应现阶段的国家税务政策，如果国有企业未及时调整税务筹划策略，或者未按照新的税收政策进行税务申报，就会对国有企业产生税务合规风险，进而影响国有企业的信誉和形象。

（三）会计信息系统不完善产生的税务筹划风险

首先，由于会计信息系统的不完善，相关的财务数据可能无法准确、及时地反映国有企业的经营状况，从而导致国有企业在进行税务筹划时基于错误的数据进行决策，发生决策失误，导致税务筹划效果不佳，甚至可能产生税务风险。其次，如果会计信息系统无法准确记录税收优惠政策的享受情况，国有企业可能无法及时了解到新的税收优惠政策，从而错失了享受税收优惠的机会，导致税务筹划效果不佳。再次，会计信息系统的不完善造成国有企业无法准确记录企业的收入和支出，导致国有企业无法准确地进行税收申报，从而产生税务合规风险。最后，会计信息系统不完善会导致国有企业在进行税务筹划时因为操作复杂而降低工作效率，从而影响税务筹划的效果。

（四）与税务机关缺乏沟通交流引发的税务筹划风险

企业与税务机关之间的沟通交流在税务筹划中起着至关重要的作用。如果国有企业与税务机关之间缺乏沟通交流，会造成政府与企业之间产生信息不对称问题，国有企业既无法及时了解和掌握税收政策的变化，也会对税收政策和税收法规理解错误，并基于掌握的错误信息进行决策，从而导致税务筹划的效果不佳，甚至产生税务筹划合规风险。此外，国有企业与税务机关的沟通交流不足可能会引发信任危机，使国有企业对税务机关的服务质量和服务态度产生怀疑，从而影响税务筹划的效果。

（五）国有企业内部过程管理造成的税务筹划风险

国有企业内部财务管理方面欠缺也会给税务筹划的实施带来风险。如果国有企业内部尚未建立完善的审计和财务管理制度，则无法对国有企业制定的税务统筹方案进行严密审查，这就无法及时发现税务筹划方案中可能存在的问题，进而给国有企业带来相关的税务风险。此外，在制定税务筹划方案的过程中，国有企业内部各部门配合不够密切，相关各部门并未积极主动地配合税务筹划工作的开展，这就造成国有企业在制定税务筹划方案时缺少有价值的参考资料，最终形成的税务筹划方案将很难达到预期成效。

四、国有企业税务筹划风险解决对策

（一）全面提升税务筹划从业人员的综合素质

国有企业要结合企业实际发展需要，建立完善的税务筹划人员综合素养提升培训计划，采取内部专业人士与外部专家培训相结合的方式定期对他们进行相关培训，让从业人员能够深刻了解我国最新的税收政策和法规，提高他们的税务知识水平和专业技能。要鼓励国有企业税务筹划从业人员积极参与实际的税务筹划项目，并在参与项目的过程中不断积累实践经验，进而他们的税务筹划能力和应变能力。要在国有企业内部营造良好的交流沟通氛围，进一步加强财务管理部门与各部门之间的沟通交流，有效提升整个国有企业的团队协作能力，进而提高工作效率，同时也可以通过团队合作来分享和交流经验，促进国有企业税务筹划工作的顺利开展。在国有内部应进一步完善相应的考核评价机制，通过该项机制来激励税务筹划从业人员提高自己的工作能力和水平，实现优者进、庸者退。此外，国有企业还要加强相关的企业文化建设，鼓励税务筹划从业人员通过终身学习的方式来不断提升自己的专业水平和综合素质，进而全面提高税务筹划从业人员的职业道德和职业素养。

（二）建立完善的税务筹划风险防控体系

国有企业在开展税务筹划工作过程中，要树立正确的税务风险防控意识，定期组织税务筹划从业人员定期学习最新的税收政策和法规，并结合税收政策、法规和国有企业的生产经营状况对正在执行的税务筹划方案可能存在的风险进行评估和研判，进而确定潜在税务风险可能对国有企业造成的影响和损失，并根据评估结果及时调整税务筹划方案，增强国有企业应对税务风险能力。要加大对风险控制的效果进行监控力度，并制定应对突发事件的预案，一旦发现控制效果不佳，就需要及时调整控制策略。要进一步明确国有企业内部的组织结构和岗位职责，将税务合规工作纳入各部门的日常管理考核之中，对于在税务筹划风险管理中表现出色的员工，给予奖励；对于疏忽或者失误导致风险的员工，作出惩罚，进而调动国有企业员工税务合规工作的积极性。

（三）加强数据管理和会计信息化系统建设

国有企业应结合发展需要，制订详细的数据管理政策，进一步明确数据的收集、存储、使用、共享等方面的规定；同时，建立一套包括数据采集、处理、分析、报告等功能的数据管理系统，以提高国有企业相关数据管理的效率和效果，这样既能确保数据的准确性、完整性和安全性，也能为国有企业开展税务筹划工作提供完整、准确、及时的数据支撑。要结合企业发展需求及时升级会计信息化系统，并引进先进的信息系统技术来搭建国有企业内部的数据平台，这样既有利于国有企业更好地收集和整理各项数据，也能够提高国有企业对相关数据的管理和利用效率，方便国有企业在开展税务筹划工作时更好的分析和挖掘相关数据信息，确保制定的税务筹划方案更加科学合理；同时，也可以借助数据化平台分析国有企业潜在的税务风险，并及时对税务筹划方案进行优化和调整。此外，国有企业在建立完善的数据管理和会计信息化系统以后，还要继续加大对该系统的创新投入力度，进而提高系统的功能性和易用性，更好滿足国有企业不断变化的业务需求。

（四）加强与税务机关的沟通交流

国有企业要主动作为，主动与地方政府和税务机关建立定期的沟通交流机制，通过定期的税务检查和税务咨询等准确掌握当前的税收优惠政策，并以此为依据及时调整国有企业的税务筹划，确保国有企业的税务筹划合规合法。国有企业要按照税收相关规定，积极主动地向当地税务机关申报企业税务，主动缴纳相关税款，以提升国有企业在地方政府和税务机关中的公信力。同时，国有企业要积极组织员工参与税务机关举办的税务法规培训、税务信息化培训等各种培训活动，以此来提高国有企业的税务筹划从业人员的知识和操作能力。此外，国有企业还可以借助税务局网站、电子税务局等网络平台来进行在线申报、查询等操作，并主动与税务机关建立长期合作关系，通过双方的共同努力，实现税企共赢。

（五）健全国有企业内部过程管理制度

国有企业内部要建立完善的财务审计制度，并组建财务审计工作小组，同时配备专职的审计从业人员，每季度对税务筹划方案的执行情况进行有效评估，形成综合分析报告，以此作为国有企业调整税务筹划方案的依据，进而提高国有企业税务筹划的合法性和可行性，有效降低国有企业的税务风险。同时，国有企业内部要加强对税务筹划的宣传，积极营造人人关心、人人参与的良好税务环境，让每一个员工都充分认识到税务筹划对国有企业健康可持续发展的作用，当国有企业面对潜在的税务风险时，每一位员工都能发挥自己的聪明才智来为国有企业发展献计献策，国有企业也要对这部分员工进行相应奖励，进而激发国有企业员工参与税务筹划的热情。此外，国有企业内部要建立完善的数据共享机制，促进各部门之间的数据共享和协作，提高国有企业的运营效率。

参考文献：

[1]柳鸿星.国有企业税务筹划风险及其防控策略分析[J].商场现代化，2023（14）：177-179.

[2]姚红奇.国有企业税务筹划风险及其防控策略分析[J].中国市场，2022（20）：167-169.

[3]赵桂英.国有企业税务筹划风险及其防控策略分析[J].现代商业，2022（13）：177-179.

[4]张刚.国企高效开展税务筹划工作的有效途径[J].纳税，2023，17（17）：13-15.

[5]赵海霞.大数据背景下企业的税务筹划及风险防范[J].纳税，2023，17（19）：10-12.

（作者单位：珠海市安粤科技有限公司）