内控视角下行政事业单位会计基础工作规范研究

［摘 要］为了促进内部控制与会计基础工作规范的有机融合，切实提高行政事业单位的财务管理水平，文章结合行政事业单位会计基础工作规范的基本内涵，深入探讨内控视角下行政事业单位会计基础工作规范的现实意义，以及会计基础工作规范中存在的问题（如内控环境不够完善、内部监督缺乏有效性等）。并在此基础上，深度剖析内控与会计基础工作规范之间的关系及影响，总结了会计基礎工作规范问题的相关解决对策。结合具体实例，进一步验证这些解决对策的可行性，希望能够为提高行政单位的服务水平及财务管理质量提供有益借鉴与参考。

［关键词］行政事业单位；会计基础；工作规范

［中图分类号］F23文献标志码：A

随着政府职能的转变，在社会经济的发展过程中，行政事业单位的会计工作面临着新的要求与挑战。会计基础工作是行政事业单位财务管理的核心，其规范性将直接影响财务信息的质量及会计工作的效率。然而，在实际工作中，部分行政事业单位的会计基础工作仍然存在诸多亟待解决的问题（如业务流程不规范、监管不足等），在一定程度上加大了行政事业单位的内控监管难度。内部控制作为一种重要的财务管理工具，能通过完善单位的制度、流程及控制措施，合理规避财务风险，并保证会计信息质量。因此，深入研究行政事业单位会计基础工作规范问题及原因，并从内部控制的角度提出相应的改进建议，能有效促进会计基础工作的规范化和内部控制的有效实施。充分发挥行政事业单位在公共服务、促进社会发展等方面的职责。

1 综述会计基础工作规范

1.1 行政事业单位会计的内控定义

行政事业单位会计的内控，旨在确保单位财务信息真实、完整，具有较强的合法性与可行性，有效防止舞弊、差错及浪费［1］。单位内控制度、流程及方法充分涵盖了会计事项的所有环节（如账务处理、资产管理、财务报告编制及内部监督等）。行政单位的内控目标在于保证单位会计活动的合法合规，在提高会计信息质量的同时保障资产安全。因此，行政事业单位实施内部控制，能整合一切可用资源，避免资产闲置或浪费，在降低风险指数的同时，促进行政事业单位的可持续发展。

1.2 行政事业单位会计基础工作的主要内容

行政事业单位会计基础工作的主要内容包括会计科目设置、凭证处理、财务报表编制、会计档案管理、内控系统信息化以及会计队伍建设等内容。其中，内部控制制度包括岗位分工、职责与权限管理，以及内部审计监督、信息技术控制等，能确保行政事业单位内控管理工作的有效运行，使财务风险降至最低。因此，只有持续提高会计基础工作质量，才能更好地支持行政事业单位决策，为行政事业单位的稳健发展赋能。

1.3 行政事业单位会计基础工作规范的重要性

会计基础工作规范是实施内部控制的基础，不仅能成为有效的决策依据，还能切实提高行政事业单位的内控水平，实现资产采购、使用与处置等环节的规范化管理，有效防止资产流失。会计基础工作规范可以明确职责分工，减少不必要的烦琐环节，是会计工作流程的进一步优化，促进单位严格遵循国家法律法规及内控管理制度，通过完善可行性较强的内控监管机制，实时监控每一项经济活动，杜绝一系列违法违规行为，有效屏蔽各类潜在型的财务风险［2］。

2 内部控制与会计基础工作规范的关系

内部控制与会计基础工作规范是相互影响、相辅相成的。内控能为会计基础工作规范提供有力保障，而会计基础工作规范能促进内控管理制度的有效落实。内部控制目标与会计基础工作规范目标相一致，两者共同作用，能快速达成行政事业单位的财务管理目标。因此，行政事业单位应加强内部控制建设，并规范会计基础工作，提高财务管理水平［3］。

3 行政事业单位会计基础工作规范存在的问题

3.1 账务处理不规范

在行政事业单位会计基础工作中普遍存在账务处理流程烦琐、不够规范等问题。比如，部分行政事业单位没有按照规定设置会计科目，或者未按照规定及时记账等，都可能会导致账务信息滞后，致使财务报告缺乏精准性。加之，部分行政事业单位未能按要求对原始凭证妥善保管，致使凭证损毁、丢失等，无法进行账务追溯［4］。尤其是在财务报表编制不符合规定的情况下，很容易导致财务信息失真，从而影响决策判断。

3.2 内部控制体系不完善

部分行政事业单位未按照规定建立内控制度，导致部分会计基础工作无章可循。在岗位职责划分不清的情况下，随之而来的便是各类风险隐患。由于一些行政事业单位的内部审计不到位，一旦内部控制问题发现不及时，则很难对其进行有效改进。此外，也有部分行政单位的信息技术应用不足，无法通过提高内部控制效率实时进行风险监控。

3.3 信息系统建设滞后

信息系统建设滞后，是行政事业单位会计基础工作规范中最为突出的问题之一。由于部分单位会计信息系统功能落后，无法完全满足各类业务需求。在行政单位未能充分考虑信息系统兼容性的情况下，很难实现不同系统之间的数据实时共享，信息利用效果也会大打折扣。加之部分单位对信息系统的安全防护不够重视，存在一定的安全隐患，极易导致数据泄露。除此之外，部分行政事业单位缺乏专业技术人员，这会导致信息系统建设与维护工作很难落实到位，不利于系统的稳定运行。

3.4 会计人员素质有待提高

部分会计人员业务能力欠佳，无法保质保量地执行会计法规、制度，若行政事业单位对会计人员的职业道德教育不够重视，很可能导致会计人员违反规定，不利于提高单位形象及会计工作质量。尤其是在培训力度不足的情况下，很难在提高会计人员业务水平的同时使其具备良好的信息化素养。因此，行政事业单位必须采取切实可行的措施，确保会计基础工作规范存在的各类问题都能得到解决。

4 内控视角下行政事业单位会计基础工作规范的优化策略

4.1 完善会计制度，规范账务处理

行政事业单位应遵循《中华人民共和国会计法》《事业单位会计准则》等国家颁布的相关法规和政策，并根据自身实际情况，制定一套系统、完善的会计内控管理制度。明确不同环节的会计核算流程（如凭证填制、审核、记账、结账等）。要求会计从业人员严格执行这些制度规范，妥善处理各项会计业务［5］。

进一步加强会计档案管理，从会计档案资料收集、整理、保管、查阅、销毁等环节入手，在保障會计档案真实、完整的同时，注重这些档案的安全性与保密性，使其便于查询和管理。可以通过内部审计、外部审计等方式，定期进行会计检查与评估，发现问题及时整改。除了规范账务处理，还应定期进行会计人员培训，并持续优化相关的激励机制，全面提高会计人员的业务技能与职业素养。

4.2 健全内部控制体系，加大内部监督力度

行政事业单位首先应根据自身经济活动的业务流程以及会计基础工作特点，设置权限分明的、独立的审计机构，定期进行行政事业单位各项经济活动开展情况、内控执行效果以及财政收支等方面的审计工作。确保各个环节之间相互促进、相互制约，并进一步加大内审监督力度，及时发现内部控制体系的不足，并加以改进与优化，切实提高内控水平。

建立行之有效的风险管理机制，做好风险评估工作，根据不同风险等级，制定切实可行的风险应对策略，确保风险防控机制能够落实到位。行政单位可通过完善的党风廉政建设责任制，进一步加强行政事业单位党风廉政教育，确保单位员工拥有较强的自律意识，全面推进内控体系制度的高标准实施。创建一体化信息共享管理平台，确保信息的及时、精准传递，提高内控体系的运行效率，促进行政事业单位内部工作的有效协调，大幅降低沟通成本及风险指数。

4.3 加强信息系统建设，优化内部控制环境

行政事业单位应根据单位业务发展需要，持续升级或优化会计信息系统功能，充分利用现代科技（如人工智能、大数据技术等），进一步加强信息系统的集成与共享，实现单位内部数据的互通互联，确保会计信息的实时性与准确性，为内部控制提供有力的技术支持［6］。与此同时，行政事业单位还应按照国家政务服务信息化的相关要求，有效推进政务服务信息系统建设，从而提高政务服务效率，方便群众办事，提升政府形象。行政事业单位可通过严格执行安全管理制度，全面提高自身信息安全防护能力。从而为会计基础工作提供可靠保障。此外，还应加强员工信息化能力培训，提高员工对会计信息系统的使用能力及信息化素养，使行政事业单位内控环境得到深度优化。

4.4 案例分析

下面通过一个具体实例，从内控视角详细阐述行政事业单位会计基础规范优化策略的可行性应用。

A市教育局全面负责全市中小学教育事业的统筹规划，并对其进行必要的指导与监督。随着国家对教育事业资金投入力度的持续加大，A市教育局的财政预算资金保持逐年递增状态。为了进一步强化会计基础工作，提高资金使用效益，A市教育局制定了针对性较强的会计基础工作规范。

4.4.1 内部控制环境方面

A市教育局成立了会计基础工作规范领导小组，专门负责组织协调会计基础工作，确保各项工作规范有序开展。根据工作需要合理设置会计岗位，明确各个岗位职责与权限，使从业人员各司其职。同时，A市教育局还对会计人员进行定期培训，同步提高会计人员的专业技能与职业道德水平。

4.4.2 会计凭证、账簿和报表管理

A市教育局不仅制定了严格的内控管理制度，还要求从业人员按照国家统一的会计制度标准进行会计核算，以及凭证、账簿，报表等编制工作。要求会计人员认真做好重要会计事项的记录工作，确保会计资料真实可靠，保持较强的完整性。定期进行会计质量的归档管理，切实提高其安全性与保密性。

4.4.3 内部审计与监督

A市教育局的内审部门独立于其他职能部门，负责本单位的财务收支以及经济活动的内审监督工作。审计部门定期抽查会计基础工作，对审计发现的问题及时提出相应的整改意见，并有效监督整改落实情况。

4.4.4 问题与改进

在会计基础工作规范的实施阶段，A市教育局发现部分会计人员业务能力有待提高、会计档案管理不够规范等问题。对此，A市教育局及时采取了改进措施，包括加强人才培训、完善会计档案管理制度等，促进会计基础工作规范的有效执行。

事实证明，在内控视角下，行政事业单位应重视会计基础工作规范的建立与执行，做到制度完善，权责分明。加强内部审计监督，定期排查会计基础工作存在的问题并及时整改，才能确保会计基础工作规范执行到位。

5 结语

综上所述，在实际操作中，行政事业单位应持续内控制度完善、加大风险评估与内部监管力度，进一步强化控制活动执行，提高信息与沟通效率。在保证会计基础工作规范有效执行的同时，有效防范财务风险。诚然，本研究存在一定的局限性。由于不同行政事业单位的特点及具体情况存在较大差异，因此需要结合具体情况，密切关注内部控制在会计基础工作规范中的持续改进与创新，促进会计基础工作规范与内控制度的有效实施，为提高公共部门的财务管理水平及服务质量作出应有的贡献。

参考文献

［1］赵麟. 行政事业单位会计基础工作实践中存在的问题与对策［J］. 财会学习，2023（28）：64-67.

［2］李锦锦. 推进行政事业单位会计基础工作规范化建设的思考［J］. 西部财会，2023（8）：42-44.

［3］刘成芳. 行政事业单位会计基础工作实践中存在的问题与对策［J］. 财务管理研究，2023（7）：142-146.

［4］付向梅. 行政事业单位会计基础工作规范策略探讨［J］. 金融文坛，2023（5）：35-37.

［5］孔祥敏. 内控视角下行政事业单位会计基础工作规范研究［J］. 财经界，2023（4）：108-110.

［6］刘星辰. 行政事业单位会计基础工作规范化构建面临的挑战及措施分析［J］. 会计师，2022（16）：153-155.

［作者简介］郭艳丽，女，山西长治人，黎城县委县政府信息中心，中级经济师，本科，研究方向：行政事业会计。