制造企业提升税务管理水平的方法研究

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.02.021

［摘 要］新一轮的税制改革，尤其是减税降费政策的实施，为制造企业发展提供了诸多税收优惠。制造企业应进一步加强税务管理工作，利用现有政策获得更多税收红利，提升企业经济效益，降低企业税务风险。本文分析了制造企业提高税务管理水平的必要性，探讨了制造企业税务管理存在的问题，并提出了提升制造企业税务管理水平的有效措施。

［关键词］制造企业；税务管理；税务风险

［中图分类号］F81 文献标志码：A

现阶段，我国税制改革工作正如火如荼地开展，制造企业所面临的税制环境也发生了相应的变化。对于制造企业而言，其涉税事项较多、税收金额相对较大，通过开展有效的税务管理活动，能够帮助其在合法合规的基础上健康运营，降低企业税务风险，同时还能提升制造企业的信用等级，对其核心竞争力的提升有较大帮助。基于此，加强对制造企业税务管理水平提升方法的研究具有较强的现实意义。

1 制造企业提高税务管理水平的必要性

1.1 降低企业税务风险

遵守税法规定是企业经营的根本，依法缴纳税款是企业应尽的义务。税务风险不仅会导致企业无法享受相应的税收优惠政策，不利于企业提升利润，甚至会让企业陷入法律纠纷，增加企业破产概率［1］。制造企业落实税务管理工作，能够更好地防范税务风险。一方面，制造企业通过构建科学的税务管理机制，将税务风险管控贯穿企业各项业务活动，保证各环节符合税法规定；另一方面，制造企业在实施税务管理工作的过程中，通过完善的内控制度规范业务操作流程，财务人员还可以深入企业税务流程进行全面分析，定期检查税收业务，降低企业税务风险。

1.2 减轻企业税负压力

税收筹划是企业税务管理中的一项重要内容，制造企业通过税务管理能够整合、梳理企业税务信息，为各项涉税行为提供指导，确保对各项税收法规的明确适用，科学的税收筹划还能够减轻企业税负［2］。通常来说，企业税负表现为流转税、所得税两种，增值税、消费税都可以划入流转税范畴，其中，增值税所涉业务较多，是税收筹划的重点。通过有效的税收筹划工作，不仅可以帮助企业更好地享受各类税收优惠政策，同时能够控制税收成本，在合法的基础上合理避税，促进企业税负压力的降低。

1.3 提高企业信用等级

良好的信誉是企业立足之本，制造企业提高税务管理水平有助于提升自身信用等级，帮助企业在市场中建立良好的形象，以信誉吸引更多客户，增强自身的市场竞争力。落实税务管理工作，能够帮助制造企业将内外控制相结合，有效控制各类风险，为企业稳定发展奠定基础。

2 制造企业税务管理中存在的问题

2.1 对税收政策掌握不全面

经过多轮税制改革工作，我国税法制度更加完善，但企业所得税、增值税、个税改革工作频频变动，要求企业税务管理人员能够及时学习最新税法，了解税法及政策变化。但在一些制造企業开展税务管理工作的过程中，财税人员对税收政策的掌控不够全面，无法灵活使用新的税法政策，导致税务管理工作缺乏实效性、灵活性，还容易增加企业的税务风险。另外，部分制造企业在结算方式选择方面过于随意，容易出现垫付税款的情况，导致企业纳税时间提前，浪费了企业税金的时间价值。

2.2 税务管理内部环境亟待优化

部分制造企业税务管理内部环境亟待优化，主要体现为：第一，部分制造企业缺乏完善的内部控制制度，相关内控内容未能及时更新，无法起到对企业纳税行为的约束，未能实施全程的税务监督，税务风险监管局限于事前或事后，缺乏有效的跟踪监督机制；第二，制造企业部分领导对税务管理工作重视程度不足，未能意识到税务管理对企业运营发展的重要性，以至于忽视了税务管理工作，相关人员也因此未能树立重视税务管理的理念；第三，税务管理监督范围不全，削弱了税务内部控制作用，无法保证制造企业税务管理规范，容易出现企业税务管理混乱、税收筹划不合理等问题，给企业税务工作造成不利影响。

2.3 税务会计工作缺乏合理性

大数据背景下，制造企业税务会计工作面临诸多挑战，部分企业税务会计工作合理性不足，具体体现在两个方面。第一，存在税务信息安全问题。涉税信息对于企业税务管理工作尤为关键，但大数据背景下企业涉税信息在核算、传输等环节中出现风险的概率有所增加，不利于保护税务信息的安全。第二，通过税务计算能够确定制造企业所得税，而在制造企业生产运营过程中需要进行税务计算的数据众多，容易发生信息填报错误的问题，增加企业被税务机关稽查的风险。

2.4 涉税信息沟通机制不完善

只有建立完善的税务信息沟通机制，才能确保税务信息实现快速传递、高效共享，发挥税务管理的价值。但一些制造企业税务管理工作相对滞后，涉税信息沟通不及时。加上未能建立通畅的传输渠道，缺乏信息共享平台，导致制造企业税务信息、财务信息、业务信息共享性差，无法为税务管理工作提供信息依据。另外，部分制造企业未能构建完善的业财管理系统，对企业各部门涉税信息获取不及时、不全面，对企业税务筹划造成不利影响。尽管电子报税已经全面实施，但很多制造企业与税务机关沟通不及时，无法从税务机关及时获取最新的政策变化，有可能出现错误解读政策的情况，增加企业的税务风险［3］。

3 制造企业提高税务管理水平的策略

3.1 加强税收政策学习和解读

制造企业财税人员必须认真学习税收政策，以税法、政策为基础优化自身税务管理水平，保证税收筹划合理性，切实提升企业的税务管理水平［4］。第一，加强财税政策学习。制造企业财税人员应该树立终身学习理念，认真学习各项涉税政策，根据企业自身业务特点等提高税法政策学习的针对性。企业应该组织相关人员参加税收政策解读专题会，认真研读、讨论财税政策变化，对最新税收法律进行深入分析，对比企业自身税务管理现状，对企业税务工作中存在的涉税风险加以梳理，并从企业实际内容入手开展税务筹划，避免税务风险。第二，保证税务筹划方案合理性。制造企业在开展税务管理工作时，应该结合税务政策强化税务顶层设计，对企业业务属性进行详细划分，结合增值税政策要求对涉税业务加以处理。另外，制造企业应该选择合理的结算方式，在税法允许范围内适当延迟收入确定时间，有效发挥税金的时间价值。

3.2 健全税务风险管理体系

3.2.1 建立税务风险预警机制

在新的时代背景下，制造企业税务风险管理应该充分利用大数据技术，积极构建税务风险预警机制，利用信息技术将税务风险管理融入企业日常管理，为企业税务风险防控工作奠定坚实的基础。具体来说，制造企业税务风险预警机制应该包括风险识别、风险评估、风险预警、风险防控等内容，必须结合企业发展内外环境，根据企业近期纳税、行业信息等作出全面分析，梳理企业运营中潜在的税务风险，并采取有效的规避措施。一方面，制造企业可以通过量化指标对相关税务数据进行对比分析，判断税务风险指标波动是否存在异常，明确可能出现的风险点；另一方面，企业税务管理人员必须动态监测财务数据，重点关注企业收入、成本等关键指标的变化，对偏差值进行分析，判断可能出现的税务风险，提出针对性的税务风险防范对策。

3.2.2 加强税务风险监督改进

制造企业在完善税务风险管理体系过程中，必须根据企业税务工作的特点，进一步改进税务风险监督机制。具体而言，需要对当前企业纳税流程规范性、财税人员专业性、风险识别机制完善性进行判断，通过有效的监督机制发现并改进问题，避免因纳税行为不当增加税务风险［5］。通过构建税务风险监督与改进机制，及时改进企业税务风险管理措施，提升风险防控水平，为制造企业健康发展提供税务工作保障。

3.2.3 重视重点税种风险防范

第一，强化增值税税务风险防范。对于制造企业来说，增值税税务风险点包括销项税额确认、进项税额扣除、发票使用。在进项税额扣除风险防范方面，制造企业应当建立健全的进项税额扣除管理制度，确保扣除的进项税额符合法律法规的规定。为此，应优化财税系统，推动进项数电票与纸质发票的全流程自动化管理，支持扫码、批量上传等多形式采集数电票，快速归集发票信息。同时，将税务管理思维向前端延伸，合理制定风险指标，完善风险预警、识别等机制，从被动、事后的管控转变为主动、事前的管理。另外，还需在月底做好票会、税会差异计算比对，灵活应用发票相关统计和分析类报表，深度洞察数据信息，全面发挥发票数据作为企业数字资产的生产力要素价值。第二，加强企业所得税税务风险防范。对于财务核算风险，企业应建立健全的财务核算制度，确保收入、成本、费用的核算准确。企业财税人员需加强对税前扣除凭证的管理，确保凭证的合法性、真实性和关联性，并定期对企业所得税税负率进行分析，发现异常情况及时处理。

3.3 优化税务管理内部环境

制造企业产品研发、生产、采购、销售、投融资等环节都可能发生税务风险问题，制造企业必须进一步规范税务管理行为，优化税务管理内部环境，营造良好的税务管理氛围，对各业务流程实施全程管控。第一，制造企业应该建立完善的税务内控制度，对各项涉税业务进行全面控制，尤其是规范涉税事项申报、税款计算、会计核算、缴纳税款等活动，以便降低税务风险发生率，建立事前、事中、事后为一体的监督机制。第二，对各职能部门进行有效约束。制造企业财税部门应该加强与各业务活动的联系，深入各职能业务活动中，避免出现原始票据偏差、暗箱操作等问题。例如，制造企业应该采用“一式多联”方式强化原始凭证管理，入库单、订货单等原始凭证经具体业务部门传递并传输到财税部门，对业务流程加以完善，形成各部门相互制约的关系，保证原始凭证的真实可靠性。第三，将税务绩效纳入员工绩效考核体系当中，设置相应的税务规范化考核指标，定期考核评价各部门税务责任人的工作情况，并设置相应的奖惩措施，激发内部员工积极性，使其主动参与到企业税务规范化管理工作中。第四，强化对涉税事项的管理。制造企业应该结合现有财务会计准则设置企业涉税科目，落实无纸化电票归档、增值税发票验重工作，进一步强化核心业务财务工作，认真处理好各项涉税事项。

3.4 加强税务会计工作

在持续发展过程中，大多数制造企业奠定了完善的税务会计基础，但受到大数据冲击而面临新的挑战。因此，制造企业应该进一步优化税务会计工作以适应大数据环境背景。第一，应该做好涉税信息安全管理工作。对于企业涉税信息，企业应该设置更加科学的传输权限、调取权限、查看权限等，还可以引入数据加密技术等，保证各项涉税信息的安全性。在电子报税体系下，企业纳税申报可以通过线上操作完成，企业应该根据纳税申报形式具体调整查税会计报表的内容，相关税务会计需要及时掌握新报税程序，确保所准备的税务会计信息的全面性，尽可能满足纳税申报所需。第二，建立科学的台账系统，明确基础税点，认真检查企业各类税种缴纳申报是否存在遗漏，落实税务风险防控工作。第三，利用信息化技术构建税务会计信息平台，发挥大数据优势，确保税务会计系统和企业业财系统对接、税务会计信息更新及时，为税务管理决策奠定可靠的基础。

3.5 完善涉税信息沟通机制

信息化时代背景下，制造企业应该建立更加通畅的涉税信息沟通机制，以税务管理信息平台为基础，避免涉税信息风险问题发生［6］。第一，制造企业可以引入eTIMS等系统平台，构建涉税风险管理、涉税信息分析、涉税信息报送、涉税发票管理等功能模块，切实保障制造企业税务管理工作效率；第二，贯彻业财融合理念，财税部门应该加强与内部各部门之间的联系，在内部构建更加通畅的沟通渠道，做好各生产运营环节的衔接；第三，制造企业应该加强与当地税务机关的沟通，及时从税务机关获取最新的政策信息，当地税务机关也应当推行“政策下企业”等活动，帮助企业优化税务管理流程，了解税务筹划盲区，降低企业的税务稽查风险。

4 结语

通过上述分析可知，在市场经济高速发展过程中，制造企业应该重视税务管理工作，通过有效的税务管理和筹划，降低企业税负及税务风险，为企业健康发展奠定良好的税务环境。针对当前制造企业税务管理中存在的不足，要求企业必须树立正确的税务管理理念，做好对税法政策的理解和解读，构建完善的税务风险防控体系，优化内部税务会计环境，建立健全的涉税信息沟通机制，切实提升制造企业税务管理水平，为企业健康发展奠定基础。

參考文献

［1］徐玲燕. 制造企业税务管理风险分析与控制研究——以A企业为例［J］. 市场周刊·理论版，2021（50）：139-141.

［2］贾怀宇. 基于企业税务管理主要风险分析与控制探讨［J］. 经济与社会发展研究，2021（15）：98.

［3］范雨菲. 企业税务管理中税务筹划的风险分析及控制探究［J］. 知识经济，2021（21）：54-55.

［4］曹云芳. 赞比亚中资矿业企业税务风险控制的探讨——以中国有色集团在赞比出资企业为例［J］. 中国市场，2023（26）：162-165.

［5］蒋理. 基于内部控制视角下的企业税务风险管理分析［J］. 中文科技期刊数据库（全文版）经济管理，2022（3）：254-257.

［6］舒坤燕，宋健. 金税四期下制造企业税务风险分析及对策研究［J］. 中文科技期刊数据库（全文版）经济管理，2022（11）：197-200.

［作者简介］赵群群，女，浙江东阳人，浙江英洛华装备制造有限公司，中级会计师，本科，研究方向：税务管理。