业财融合视域下高职院校全面预算分配机制优化研究

刘爽

摘 要：近年来，随着高等职业教育体制改革不断深化和新会计制度的深入推进，高职院校发挥业财融合在全面预算分配机制中的优化资源配置以及决策，有利于资金使用效益的提高。本文以广西国际商务职业技术学院为例，阐释业财融合对高职院校的现实意义，分析其在全面预算分配机制的现状，剖析存在问题，提出优化的路径。

关键词：高职院校；预算分配；业财融合

中图分类号：F23     文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.24.043

0 引言

随着我国高职院校扩招政策的实行，办学规模的不断扩大，各高职院校的生均拨款经费和教育收费收入呈逐年上升趋势。但高职院校的预算管理与时代发展要求存在脱节，高职院校必须通过行之有效的全面预算管理，科学、有效的将教育资金合理分配在提升高职院校竞争力、加强师资队伍建设、增强学生综合素质等方面。广西“十四五”发展规划提出积极推进会计工作信息化转型；财政部在《管理会计基本指引》中指出“管理会计应嵌入单位相关领域、层次、环节、以业务流程为基础，将财务和业务等有机融合”。因此，高职院校要重视借助业财融合助推高职院校预算分配机制优化研究，将预算工作和具体业务深度融合，实现良性发展。

1 业财融合在高职院校全面预算分配机制中的作用

业财融合是指有机地融合业务活动和财务活动，打破两者的隔阂，实现业务活动和财务活动信息有效沟通，消除“信息孤岛”现象，及时发现和解决工作中现存的弊端，最终达到提高财务数据准确性和提升管理能力的效果。

1.1 实现高职院校财务与业务工作的双向互动，助推高职院校内涵式发展

根据《国家职业教育改革实施方案》，国家提出“高职院校双高建设计划”，实现新时代高等职业教育高质量发展，这将从一定层面上使高职院校重新审视自身，进行重大的变革。高职院校财务工作和预算分配工作亦是需要进行全方位的检视和变革。在业财融合的指导下，要改变以往的思维方式，预算分配工作环节要加强联通财务工作与业务工作，财务部门通过深入了解各业务部门开展工作的過程与结果，及时沟通与反馈，助力高职院校内涵式发展。

1.2 推进高职院校财务工作精细化，强化高职院校财务工作管理

收入方面，高职院校预算收入的来源是多方面，有财政拨款收入、教育收费收入、科研事业收入、其他收入等；从资金用途方面，可以分为人员经费、公用经费、其他运转类经费、特定目标类经费等。预算收入来源多种、预算支出方向多样，要具体落实到高职院校业务工作的方方面面，发挥资金的最大效益，离不开业财融合。业财融合的视域，能要求我们以实际发生的业务为基础，结合资金来源和支出需求，细化预算安排，使财务预算分配与各项业务开展相互匹配、相互支撑，以此强化高职院校财务工作管理。

1.3 优化高职院校预算分配机制，提升预算管理的科学性与有效性

在以往方式下，预算工作都是财务部门闭门造车、独立完成，没有与校内的业务部门建立有效的信息互通通道，在整个过程大多是通过纸质文件或电子文件传输，容易造成数据传输慢、错误率高等问题。在业财融合的指导下，高职院校财务部门走进业务部门，深入交换信息。从业务部门的实际出发，避免信息的不对称性，提高预算分配的科学性与合理性，防止出现资源的浪费。

2 案例分析

2.1 业财融合视域下全面预算分配机制的现状

广西国际商务职业技术学院是位于广西南宁的一所公办全日制高等职业院校，是首批广西高水平专业群建设单位。该校采用的是零基预算方法，遵循“两上两下”预算编制规律。学校预算工作的总体目标是，合理安排收支预算、严格预算管理。财务处作为预算资金统筹管理部门，负责主要工作。校内预算资金主要分为两大类，一是基本支出，包括人员经费（在职人员工资福利统筹经费、离退休人员经费、其他对个人和家庭补助经费）和公用经费（基本运行费、一般业务费、专项业务费）；二是项目支出，包括基础设施建设经费、信息系统建设运维经费、国际交流合作经费、专业课程建设经费、教学条件改善经费、学校科研工作经费、其他工作经费。

2.2 业财融合视域下全面预算分配机制存在的问题

高职院校预算分配是预算工作中的重要环节，除此之外，预算工作还包含了预算编制、预算执行、预算评价等环节，每个环节相互关联、相互影响，因此，审视整个预算工作，其他环节存在的问题也在一定程度上影响着预算分配，通过对预算工作的各个环节进行检视，问题主要有：

（1）业财融合的深度不足，影响全面预算管理体系的完整性。

目前大多数高职院校对业财融合的探索仍在摸索和尝试阶段，主要体现在高职院校对业务工作和财务工作的融合认识不深入、考虑不全面、应用不完整、反馈不及时。就业财融合在全面预算管理中的运用来看，各业务部门更为关心的是本部门业务指标的完成情况，如宣传部关注的是宣传力度与宣传影响力、教务处关注的是教学工作量与教学质量、招生就业处关注的是招生人数和就业质量等，对完成这些业务指标所耗费的各种成本费用很少关注，财务部门，则专注于各项财务指标的完成情况。学校的业务部门认为业财融合仅仅是财务部门的工作，在预算编制与执行的过程中没有认识到业财有效融合能发挥资金使用效益，缺乏与财务部门的有效沟通，因此忽略利用财务数据来分析预算资金的安排与使用，导致存在资金不够用或资金没用对等现实问题。学校财务部门很少主动向业务部门了解其在教学、科研等方面的成果，未形成统一的数据分析，在预算分配时侧重于根据财务人员经验和习惯分配，导致预算与业务无法同向。

（2）信息化建设水平不高，影响预算编制与预算分配的准确性。

学校近几年加强了信息化的建设，校内各业务部门均建立了信息管理系统，如内控系统、学生管理系统、人事系统等，但每个系统都是处于独立运行、独立管理的状态，无法完全实现数据的对接与共享，造成信息的不对称，不利于为预算编制和预算分配提供决策依据。其次，由于学校目前未推行预算系统，因此，预算编制依旧是使用纸质文件或电子表格的方式。但是使用电子表格编制的预算信息可能会存在因为人工的失误导致数据丢失、公式计算错误、人为篡改数据等风险。最终得到的信息数据真实性、精确性难以保障，使得预算分配准确性不强。

（3）责任部门主体意识不强，影响预算编制与预算执行有效性。

学校部门分为职能部门和二级学院，在预算编制时，也需要进一步明确职能部门和二级学院的预算编制内容，避免因为业务重合而导致的预算编制内容重合、预算编制主体不明晰、职责分配不明确等问题，造成预算责任主体的混乱以及预算的混乱，最终导致预算分配的重复性、资金执行过程中造成的浪费性，影响学校的可持续发展。第一种情况是职能部门和二级学院同时做了某项经费预算，例如：招生就业经费，由招生就业处统筹，招生就业处作为该经费的负责部门，在做全年预算时应包含所有二级学院的招生就业经费预算，但实际招生就业处做了预算，各二级学院也相应的做了本学院的招生就业经费预算。第二种情况是二级学院向职能部门和财务处同时报了某项经费预算，例如：本专科业务费，教务处统筹该项经费，并在该部门下设各二级学院本专科业务费的指标，各二級学院按标准和需求将预算报至教务处汇总，再由教务处报至财务处。但有二级学院在向教务处报本专科业务费的同时也向财务处报了同样预算。

（4）绩效目标管理体系不严，影响预算执行与预算评价应用性。

在实际工作中，业务部门和财务部门对预算环节及预算绩效目标的理解程度、重视程度不一致，比如目前学校预算绩效目标上报及评价的责任部门主要是财务处，财务处从预算资金的分配到执行都会关注是否符合当初制定的绩效目标，以免出现预决算差异以及预算调整不及时等问题，使预算绩效目标未能达成，造成预算考核效果与预期存在一定的差距。业务部门主要是申报预算时制定该项目的绩效目标，但业务部门在预算执行过程中更加关注的是各自的业务工作重点，如国际交流学院关注如何投入资金能提升留学生教学质量及提升学校在国际上的影响力；二级学院关注如何投入资金能最大效能地提高本学院的教学工作质量、改善本学院的教学资源等。由于业务部门与财务部门未能深入就绩效目标进行交流，未根据资金执行情况及时修改绩效目标，导致绩效目标设置不够科学、合理，影响来年的绩效评价。其次，预算绩效目标量化考核也比较困难。高职院校的主要工作职责是教书育人、科学研究等，这种职责所产生的绩效比较难量化，业务部门所承担具体职责不完全相同，统一量化也难以实现。

2.3 业财融合助推高职院校全面预算分配机制优化的路径

结合学校总体目标、业财融合对高职院校的现实意义，其在全面预算分配机制的现状，存在的问题等，从预算工作全程、多角度出发，提出多方优化路径。

（1）转变业财独立思想观念，促进业财深度融合。

学校从顶层设计出发，结合预算工作的特性，健全预算体制机制，加强部门间的沟通。具体可从如下方面着手：第一，财务部门与业务部门都应积极主动加强业财融合，转变以往的思维定式，学校对于预算工作的管理应当联动财务和业务数据，将业务活动作为财务数据的来源，财务数据反映业务活动效益，做好财务职能在业务工作中的规范、保障作用，同时财务与业务协同配合全面预算管理，有利于财务部门可快速掌握外部信息对业务活动的影响因素，及时调整预算计划。第二、财务人员要转变工作职能，融入业务活动的过程中去。财务人员深入业务部门，形成事前、事中和事后监督，紧紧跟踪工作开展，时刻为学校业务的推进提供有力的财务保障。例如财务人员可以定期安排时间走访各业务部门，通过面对面的沟通和交换意见，财务人员对业务部门的预算资金情况等能有更全面、深入的了解，业务部门人员也能更乐意向财务部门表达观点。

（2）加强预算信息化的建设，促进部门协同融合。

在信息化高速发展的新形势下，要通过信息系统、网络技术等手段，整合财务与业务数据，实现数据集中化处理，尽可能地消除信息孤岛现象。一方面，学校需建立“业财数据共享中心”，通过建立数据接口，统一数据标准，将财务系统以及各业务系统进行数据与信息对接，实现数据共享，打通部门间的职能边界。例如共享财务系统、教务系统、人事管理系统等数据。预算人员可直接从“业财数据共享中心”中调取业财数据进行数据分析和预测，业务数据经过共享中心“翻译”后，可节省预算人员工作时间，提高预算编制效率和准确率，“业财数据共享中心”的数据对业务部门同样也具有提高工作效率、实现部门间高效沟通的积极作用。另一方面，财务部门要重视预算系统的开发与应用，从预算编制到分配、执行、绩效评价、分析等环节实现系统管理和大数据分析。其一，通过系统的报表和统计功能，自动汇总数据，分析和预测学校的收入和支出情况，为预算编制和分配提供数据参考；其二，通过系统的监控功能，控制预算执行过程中的不规范行为，如超预算支出、超范围支出、预算调整不规范等行为，提高财务预算的工作质量。其三，完善信息化建设，妥善安排好人员及职责分工，并对相关财务与业务人员进行培训，使其充分掌握信息化下的时代产物，善于运用相关“业财数据共享中心”或预算系统等共享和加工后的信息助推工作的运行与预算管理化水平的提高。

（3）明确财务预算责任主体，优化财务预算申报。

鉴于学校组织架构的特殊性，做预算工作时应划定经费的责任部门，特别是职能部门和二级学院部门交叉项目的职责划分，将工作做精做细，防止重复申报项目，避免资金浪费。首先，要梳理学校体制机制，根据相关制度，明确学校的组织架构，学校党委会、校长办公会负责最终决策，学校预算经费审查委员会是预算审查机构，审计处是预算监督机构，财务处具体负责执行，申请并使用经费的校内各部门是预算申报及执行机构、预算职能管理机构负责组织本部门归口管理业务预算申报经费的论证、审核以及执行监督。其次，区分经费类别，梳理并确定由归口部门统筹管理的专项经费，例如，维修维护费预算由后勤管理处统筹，负责全校的各项基建类维修、教学仪器及设备维修等；学校办公（家具）设备购置费预算由资产管理处统筹，负责全校的办公设备、家具的购置；各二级学院的比赛竞赛、教师教学水平比赛、教材改革等费用预算由教务处统筹。预算分配也是如此，按照各专项经费的部门归口分配资金，严格把关，避免重复申报和重复安排预算，做到资金的充分合理利用，保障学校长期健康发展。

（4）强化预算绩效目标管理，完善绩效评价体系。

学校预算资金的绩效管理是强化预算使用效益的重要手段，绩效目标的评价对预算资金的分配能体现预算资金执行的效果。学校应结合资金实际，强化绩效目标管理和构建业财融合的预算绩效评价体系，在使用过程中进行优化调整。一是学校自上而下的应重视绩效管理，提高绩效责任意识，从顶层设计到校内各部门，均应牢固树立“有预算，必问效”的预算绩效责任意识，由预算资金负责部门制定绩效目标、做好绩效评价。建立绩效目标定性定量考核性指标，包括预算目标完成情况、资金使用情况、完成效益情况等，确保绩效考核的综合性与客观性；二是将绩效评价结果与下一年度的预算安排挂钩。针对在预算执行过程中，资金执行效果与最初绩效目标有较大偏差的、资金执行方向变化大而未申请同步调整绩效目标等问题，均根据实际情况适当削减该部门该项目下一年度的预算资金安排。对预算资金执行率低于进度要求的或绩效目标完成值与目标值偏差超过30%的进行全校通报，在业财融合视域下，财务部门也需加强与业务部门的沟通，共同查找原因、及时纠正偏差和做好调整。便于发挥财务保障作用和预算资金的良好效益。

4 总结及愿景

高职院校预算分配工作通过业财融合可以把财务工作和业务工作有机结合，预算分配和业财融合的相辅相成，是高职院校利用了业财融合的先进理念，解决传统预算管理的缺陷，提高预算分配工作的准确性、科学性，发挥预算管理在资源配置以及决策优化方面的作用，最终有助于高职院校提高预算管理水平、为实现学校的战略目标提供有力的保障。

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