基于新税法的“税务筹划”课程案例讨论式教学设计改革研究

摘 要：“税务筹划”是税收学专业的主干课程，系统学习、熟练掌握税务筹划的基本知识与技巧，是税收专业学生的实践技能要求和面向就业的客观需要。我国新税法的实施，对“税务筹划”课程案例教学改革提出了新要求。本文立足当前“税务筹划”课程教学的实际，在课程分析、学情剖析、教育思路、课程目标、教学重难点、教法与学法等方面，对基于新税法的“税务筹划”课程“企业所得税扣除项目的税务筹划”部分案例讨论式教学方式进行设计，体现了讨论式教学改革方向，既有助于提高大学生表达、研究和处理实际问题的专业技能，也有助于培养面向企业需求的应用型、技能型管理人员。

关键词：税务筹划；教学设计；案例討论

中图分类号：G642.4  文献标识码：A

Research on the Reform of Casediscussion Teaching

Design of Tax Planning Course Based on the New Tax Law

—Taking "Tax Planning of Enterprise Income Tax Deduction" as an Example

Cheng Jiandong

Nanjing Audit University Jinshen College JiangsuNanjing 210023

Abstract：Tax planning is the main course of tax major.It is the practical skill requirement and employmentoriented objective need of the tax major students to study and master the basic knowledge and skills of tax planning systematically.The implementation of the new tax law in our country puts forward new requirements for the reform of the case teaching of the tax planning course.According to the teaching practice of the current course of tax planning and the new tax law，in the tax planning course named “Tax planning of Enterprise Income Tax Deduction Project”，the part of the case discussion teaching method is integrated in the course design in aspects of course analysis，analysis of study environment，educational thinking way，course objective，teaching emphasis and difficulty，teaching method and learning method，etc.，which reflects the direction of seminar teaching reform，and is helpful not only to improve students' professional skills of expression，research and dealing with practical problems，but also to train applicationoriented and skilloriented managers to meet the needs of enterprises.

Keywords：tax planning；teaching design；case study discussion

“税务筹划”是税收学专业的主干课程，有很强的实践性和针对性。学生通过学习，能够充分理解与掌握税收筹划的基本概念、主要知识、基本技能和筹划方法［1］。所谓税务筹划，是指纳税人依据现行税收法规和政策规定，在守法的前提下，充分利用自身法定权利谋划减轻税负的具体计划与措施［2］。这门课程的教学要求和显著特点是要坚持理论联系实际，紧密结合中国财税体制改革与发展的实践，注重理解税务与财务的差异，正确运用财税知识，发现、分析和规划企业实际经营中的税务筹划问题。从课程教学目标来看，如果采用“满堂灌”的教学模式，学生难以获得学习乐趣。从笔者这几年教学实践情况看，以剖析案例为主线，引入案例讨论式教学方法，可以显著提高教学质量。因此，对课程教学进行重新匹配设计，引导学生正确应用税收筹划的基本理论和方法，按照税收政策和会计准则的有关要求，依法帮助纳税人谋划减轻税负的具体计划与措施，从而获得长远的经济效益。下面，以“企业所得税扣除项目的税务筹划”为例，就案例讨论式教学设计展开分析。

一、案例讨论式教学法概述

所谓案例讨论式教学法，就是由教师预先构思设计，准备教学中讨论的经典案例，启发学生主动就教学预设的问题提出自身独特的观点和看法，与其他学生一起展开探究的互动式教学方式［3］。让每个学生都能够根据这些经典的教学案例进行深入剖析，深入理解理论课程教学中的重要概念和基本原理，掌握基本技能和方法，形成独立自主分析与解决现实问题能力，从而实现预期教学目标。案例讨论式教学方法与常规“满堂灌”“填鸭式”的方法相比，最突出的不同之处在于，由纯理论概念教学辅以经典案例剖析，促进学生触类旁通地掌握相关知识点；由教师说教授课，再加上探究与交流的环节，可以激发与调动学生的学习兴趣和积极性。同时，案例讨论式教学方法便于学生吸纳各方的看法，培养专注地、有礼貌地聆听习惯，从而提高他们对含糊或复杂事物的关注度与容忍度；也有利于他们接纳新的意见，培养合作精神，提升思想交流与综合分析问题的能力。

案例讨论式教学是以问题讨论为核心的启发式教学，突出了提高学生的自学能力和处理现实问题这一关键。教学实施的步骤包括：一是教师要精心策划教学案例。在案例选择上要紧扣教学目标，注重案例的代表性，还要突出时效性和应用性。二是指导帮助学生查找资料。成功讨论的先决条件之一，就是让学生充分了解所讨论的案例，提高他们讨论问题的参与度。教师在课前要指导帮助学生有针对性地获取相关资料，告之学生查找资料的路径，让学生在上课前提前阅读，拓宽信息来源。三是合理组织课堂討论。教师要围绕教学重点，引入案例，提出问题，引导讨论。在启发学生讨论时，要合理控制讨论的深度和时间，确保讨论过程的有序性、可控性，促进学生消化课堂知识，提高教学效率。四是教师总结讲评。讨论结束后，教师要对课堂教学内容予以归纳总结，分析观点，提炼精髓，概括要义，分析对比，总结案例中的成功经验。同时，在学生的讨论过程中，及时予以点评，引导学生针对问题深入研究和准确把握。

二、精心开展课程设计

教师要依据案例讨论式教学要求，针对“税务筹划”教学的特点，从课程分析、学情分析、课程思想、教育目标、课程重难点、教法与学法等多方面，对教学作出详尽设计。这里，笔者以“企业所得税扣除项目的税务筹划”课程设计为例，对几个关键环节进行分析。

（一）课程分析

为了紧跟新税法，领悟新思想，“税务筹划”课程教材采用的是2022年12月由西北工业大学出版的《纳税筹划》教材，其中“企业所得税扣除项目的税务筹划”是《纳税筹划》教材中第四章“企业所得税类筹划”第三节“企业所得税扣除项目的税务筹划”的教学内容。“企业所得税扣除项目的筹划”是第四章的重点内容，教学目的是指导学生正确运用财税知识发现、分析和规划企业实际经营中的税务筹划问题。在这一节课程教学时，侧重让学生掌握企业税务筹划工作中，应当充分考虑宏观政治经济和法规环境的制约，依法帮助纳税人科学合理地谋划减轻税负的具体计划与措施，实现企业的长远效益。

（二）学情分析

按照教学课程设置，“税务筹划”课程通常设置于大学三年级上学期。大三学生已经系统地学习了“财务会计”“财务管理”“税法”等专业课程，并熟悉了会计学专业有关理论知识，具备了一定的自主探究学习能力。同时，由于学生知识层面往往停留在书本知识上，对企业的相关情况了解不多，学生难以做到理论联系实际。所以，在此阶段引入案例讨论式课堂教学时机最为恰当。

（三）教学思想

依法纳税是每个企业应尽的义务。在这一课程的教学过程中，必须树立依法依规的教学理念，阐明在符合税法规定的前提下开展税务筹划，才能实现企业利益最大化；要教育学生努力成为高素质、综合型的企业财会管理人员。在“税务筹划”课程的授课过程中，推行主题讨论式教学方式，授课时由教师指导、小组讨论和自身学习相结合，提高学生的学习兴趣；启发学生运用税务筹划的原理和方法，自主思考切合实际的筹划方案，提升学生分析和解决实际问题的能力。

（四）教学目标

通过学习“企业所得税扣除项目的税务筹划”这部分内容，培养学生掌握企业所得税计税依据的法律规定，理解税前扣除项目的税务筹划应考虑的因素，掌握扣除项目税务筹划的具体方法。通过案例先导、理论教学、师生讨论和课后作业，增强学生自我学习的能力，构建知识体系，提高分析和解决问题的能力以及团队协作意识，巩固教学效果。通过这门课程的教学，引导学生遵守税法、会计法及税收相关法律法规，熟练掌握运用税收法律政策规则的技能，为培养满足企业涉税岗位要求的应用型人才奠定良好基础。

（五）教学重难点

企业所得税筹划工作中，如何依法依规计算所得额是关键，也是教学的重点和难点。准确计量企业实际产生的与取得收入相应的开支，包括成本、费用、税款、损失以及其他的支出，需要教师予以重点讲授。要准确计算企业所得税的应纳税所得额，根据企业需要确定税前允许扣除的项目是关键，在收入既定的情况下，税前扣除增多，应纳税所得额也就相应减少，也就减轻了企业所得税负担，从而达到企业税后利润最大化［4］。一般而言，税前扣除项目的税务筹划要兼顾四个方面：一是准予扣除项目需要名副其实，相关支出费用应当遵循税收政策的有关财税法规，取得符合要求的发票。二是尽可能在财税法规规定的范围内合理调整支出，以减少超出比例的税务处理。三是分别核算有扣除限制和无扣除限制的费用。四是着重区别哪些是准予扣除项目，哪些是不予扣除项目。本节课教学重难点集中于各项扣除项目如何进行税务筹划。首先利用微信发布各项扣除项目税务筹划案例内容，指导学生课前预习，预备讨论素材；然后在理论授课时，以小组互助形式，展开师生之间互动讨论，促使学生理解企业所得税税前扣除项目的相关规定，掌握具体扣除项目的税务筹划方法，帮助学生对重难点知识更好地理解与把握。

三、把控好教学过程

（一）课前精心准备

首先，组成学习小组，明确任务职责。“税务筹划”专业课的教学一般是在完成“税法”课程学习的基础上开展的。企业所得税扣除项目的税务筹划，主要包括广告和业务宣传费用、业务招待费用、企业捐赠扣除、利息费用、固定资产折旧以及无形资产摊销的税务筹划等6个方面的内容［5］。教师可以将“税法”的期终测评成绩作为分组的参考，将学生按成绩从高到低排序，例如班级学生人数为47人（47÷6=7.83），就分成8个成绩段，每个成绩段抽出1人，编成一组，这样就分成6个组，从而使得每个小组学生的学习基础差异性不大。每个小组由学生自行推选组长1人，负责组织、分配小组各成员完成教师布置的任务。

其次，选取典型研讨案例。如前所述，企业所得税扣除项目的税务筹划主要包括6个方面的内容，可以由每个小组分别选取一个内容。教师对每个内容选择一个典型案例，要求每个小组针对案例，讨论提出相应筹划方案。

最后，教师分解任务，学生收集资料。这里，我们以固定资产折旧的税务筹划为例，可以分成三个任务，包括如何选择固定资产折旧年限、如何选取固定资产折旧方法和如何列支固定资产大修理支出这三个方面的税务筹划内容。每个小组的小组长根据任务分解给小组成员，选取2人负责一个任务，对企业固定资产折旧案例进行税务筹划，要求选取最终筹划结果时，不仅要从企业节税目标来考量，还要综合考虑其他因素。这样有的放矢，群策群力，最终给出合理的筹划方案。

（二）课中有效掌控

教师详略适当地进行理论讲解，有效掌控课堂讨论，对实施案例讨论式教学法能否成功将起着关鍵性作用。

首先，教师精准设计教学内容，突出重点、难点，构建良好的课堂气氛。以“企业所得税扣除项目的税务筹划”为例，教师需详细讲解现行税收法律法规中对企业所得税扣除项目的规定、税务筹划的原则、应考虑的因素，等等。相关知识点教学结束以后，教师再顺势引入案例，引导学生展开主题讨论，起到循序渐进的效果。

其次，学习小组成员根据课前教师布置的任务，分组展示企业所得税扣除项目纳税筹划的具体方案，尽可能要求每个组在课堂展示时，都能够通过PPT讲解。根据具体的案例，选取其中一个同学介绍案例所包含的法律规定，另一个同学介绍具体筹划方案，再一个同学介绍其他的筹划方案。在该组学生介绍之后，其他组的同学可以补充相关内容，最终对各组提出的所有方案进行比较，全班同学一起来选择最优筹划策略。在案例讨论过程中，授课教师需要进行适当的指导、引导、总结和点评，对学生的表现要做好记录，记入学生平时成绩。

（三）课后答疑解惑

课堂教学活动结束后，教师根据需要布置课堂作业，作业可以是课堂的延伸。同时还要安排好答疑时间，便于回答学生提出的问题。比如固定资产大修理支出如何来进行税收筹划，要求学生写出相关法律点和具体筹划方案，最终选择何种方案，引导学生体验探究。教师可以通过线上方式即时互动，了解和把握学生知识点掌握的情况，测试学生学习效果。

综上所述，基于新税法的“税务筹划”课程案例讨论式教学设计与实践，能够使教学任务前移，学生能结合案例查询资料、深度思考，从而提高自主学习能力；课中让学生走上讲台，可以提升学习乐趣，从而培养学生表达、剖析和解决实际问题的能力；课后学生提交相关作业，对主题案例进行分析总结，从而提升学生总结归纳技能，还可以引导和启发学生拓展学习空间。

结语

新税法下“税务筹划”课程采用主题讨论式教学法，教师需要不断修改完善课程教学内容体系，创新课程设计，紧跟最新税务筹划知识，开发符合企业生产经营实际状况的案例库。教师还要根据课程教学目标，教学重难点，选择适合不同班级学生学习需求的教学案例，开展有针对性的主题讨论，不断提高教学质量，这就能够为培养造就符合市场实际需要的应用型、技能型人才队伍不断探索新路。

参考文献：

［1］李敏，于海洪.纳税筹划［M］.西安：西北工业大学出版社，2022.

［2］盖地.税务筹划学（第5版）［M］.北京：中国人民大学出版社，2017.

［3］李博.简论我国当前西方经济学教材建设存在的问题［J］.四川教育学院学报，2011，27（05）：4245.

［4］谢地.供应链视角下S公司税务管理研究［D］.南京：南京师范大学，2020.

［5］康娜.浅析企业所得税扣除项目纳税筹划［J］.会计之友，2012（04）：8283.

基金项目：本文系南京审计大学金审学院校级教育教学研究课题“基于新税法的税务筹划课程案例讨论式教学设计改革研究”（编号：JSJYYB2317）的研究成果

作者简介：程剑东，男，江苏泰州人，硕士，南京审计大学金审学院金融与经济学院讲师，研究方向：税务理论与实践。