中小企业财务内控管理制度的建立与完善分析

翟晓静

摘要：在互联网技术快速发展的背景下，企业运营管理信息化程度快速攀升。财务从传统的数据相对滞后的记账模式，转向利用信息化工具，前置财务内控管理的模式，充分发挥大数据的优势，优化企业内控管理能力，提升企业运营效率，是当前很多企业共用同面临的一大挑战。随着企业的快速发展和经营活动的多元化，企业需要加强内部财务控制管理，处理潜在多变的业务需求，优化调整企业经营活动的业务，积极处理内部管理间的冲突，持续优化企业财务内控管理，这些也是企业财务内控管理的重点。

关键词：中小企业；财务管理；内控制度

DOI：10.12433/zgkjtz.20233633

在中小企业的发展中，内控管理工作在推动企业发展、提高企业经济效益、降低企业经营风险方面发挥着举足轻重的作用。内控管理工作的开展，需要内控管理制度的建立与完善，但部分中小企业，因为对内控管理工作不重视，所以不具备完善的内控管理机制，导致企业经营管理的效率和质量。因此，处于发展中的企业必须结合市场环境以及时代发展的要求健全内控管理制度，找出企业在发展中存在的不足，积极采用多样化的方法，全方位提高中小企业在市场中的核心竞争力，助力企业实现长足发展。

一、中小企业内控管理概述

中小企业内控管理工作较为烦琐，涉及内部各部门的权责分工、管理体系的构建、风险管理及内外部发展因素分析等多方面内容，迫切需要以内控管理为抓手，不断优化中小企业的管理工作，特别要结合岗位的优化设计、职能的分工与风险的有效识别进行细化，保障各项工作有专人跟进，动态监测中小企业发展中存在的各类风险因素，落实第一责任人，保障出现问题可以精准追踪源头动因。因此，需要在信息化管理的保障方面做好优化，全面收集整理内控信息，提升信息的准确性与完整性，科学把握中小企业内控制度建设暴露的具体问题，及时做好应对。因此，内控管理制度的建设显得十分必要。

（1）可以帮助中小企业强化内部工作的动态监管，提升内控管理效率。由于内控制度不完善，中小企业各类工作的开展缺乏科学指导，进而导致整体工作效率不高。监督考核部门缺乏准确的依据对内部各项工作进展情况进行评估，导致相关工作得不到落实。因此，通过内控管理制度的不断完善指导中小企业管理层规范日常管理，有利于企业有效部署各项工作，切实凝聚工作合力。

（2）通过内控管理制度的不断优化，可以帮助中小企业进一步整合内部资源，严格根据需求做好合理分配，规避资源浪费风险。相较于大型企业，中小企业本身在经济实力、企业规模、资金等方面不占优势，日常管理存在问题，都会影响企业的稳定运营。因此，通过完善内控管理制度，组织专人对资源分配与使用进行科学规划，以制度为基础，严格组织纪律，合理协调各部门关系，营造良好的内控管理氛围。

二、中小企业财务内控管理制度的现状

（一）存在财务管理风险

市场是动态的，中小企业作为市场的参与者，在经营管理过程中，无时无刻不面临着市场变动带来的风险。为了具有更强的市场竞争力，中小企业具有流畅的资金链变得尤为重要。但在当前的中小企业财务管理中还存在一定的风险，导致中小企业在经营过程中存在很大的安全隐患。究其原因，中小企业财务管理中的财务风险控制水平不高，不能预测财务管理工作中可能会出现的风险，导致中小企业处于被动地位。此外，在一些中小企业的财务活动中，财务人员仅仅通过财务报表体现的各项财务指标及当前的财务情况进行主观定性判断，缺乏一定的风险分析方法以及识别能力，导致其无法对潜在的风险加以预测，一旦发生财务风险，中小企业将蒙受经济损失。

（二）不重视内部审计

中小企业在开展财务内部控制时，内部审计工作非常重要。内部审计可将财务管理存在的问题真实地反映出来，但在当前的中小企业中还存在内部审计工作不受重视的情况。企业管理者认识不到内部审计的作用，认为内部审计部门的存在对于企业是一种资源上的浪费。故此，在中小企业的财务管理中，审计工作无法落实到位，导致中小企业财务工作得不到有效监管。由于缺乏监管，有些财务人员在工作中敷衍了事，造成财务信息不准确甚至出现账务虚假等问题。为了有效杜绝上述问题的出现，中小企业需要加强内部审计部门的权威性，让审计部门发挥作用，从而提升中小企业的经济效益。

（三）应收账款坏账较多

中小企业经营活动中，因行业之间的竞争压力较大，其为了获得更大的市场份额，实现企业经济效益，在某些经营活动中，愿意提前垫付部分工程款项或者通过降低合同付款比例的方式来赢得甲方的青睐。

中小企业在实施应收账款内部控制机制时有三个不利影响产生：若中小企业为某些甲方垫付工程款，将会导致资金被占用，一定程度上降低了企业的灵活性，致其资金周转存在困难。为了弥补垫资产生的不利影响，提高企业自身的资金灵活度，中小企业往往会通过融资的方式来增加账面资金，但这种做法会大大增加资金的使用成本。还有部分中小企业为了中标甚至造假，通过夸大营业额的方式获得甲方认可，这也使得企业面临潜在损失的风险。现如今，很多中小企业无法通过有效的举措去解决相应的问题，从而导致其自身存在应收账款坏账较多的现象。

（四）存货积压严重

当前，部分中小企业对于存货管理缺乏一定的重视。在企业运行的过程中对于存货管理表现得较为粗放、起点较低。一些管理人员为了追求更高的利润，把过多的精力放到了货品的生产和销售上，从而忽略了当前存货的数量以及限额，造成了严重的存货积压问题，导致原本资金周转就存在问题的中小企业更加难以为继，一度出现资金流断裂、产品生产不畅等问题，严重影响了自身的发展。

（五）数据信息化利用率不高

企业经营中形成的信息数据量在业务发展中不断增加，各类数据种类和分析维度差异的多样化会增加数据管理难度。假若企业依旧停滞在较为传统的记账系统、文件、表格存储的数据记录方式，并通过翻找凭证系统或存档表格等方式查询及查找相应的数据，既会浪费很多的物力及人力，也会错过极佳时机，甚至即使付出了时间和人力成本，也没有找到需要的数据，这类情况均为企业对信息数字化建设投入不足所致。现如今，大数据和云计算飞速发展，企业落后的数据管理和统计方法，将会错失通过大数据分析等方法得到的潜在信息总览和拆解分析能力。

三、中小企业财务内控管理制度的建立与完善措施

（一）有效防范财务管理中的风险

第一，优化财务内部控制环境。中小企业需要提高各个部门对财务内控的重视程度，只有各部门对财务内控的重视程度有所提升，才会在工作中更加配合财务开展相关的优化工作。在中小企业生产经营活动中，财务部门需要统筹做好财务内部控制的规划工作，在执行过程中严格按照规划走，最大限度上让内部控制发挥作用。与此同时，中小企业领导也需要树立财务内部控制意识，优化财务内控理念，合理规划财务部门岗位职责，将财务部门与职务岗位分离工作问题进行有效解决，以此提升财务内部监控监督管理效率。

第二，识别风险。中小企业在经营管理过程中时刻面对着来自内部和外部的风险，要想稳步发展，就需要具备能够规避多种可能出现的财务风险的能力，进而提高自身在财务管理方面的稳定性和安全性。因此，中小企业需要认真分析自身所存在的不足之处，立足当前频繁发生的问题，建立一套适合自身发展的财务风险管理机制，有的放矢地防止中小企业在生产经营活动中受到不利因素影响。

此外，中小企业构建一套风险预警机制也十分必要。在开展相关经营活动的过程中，中小企业可以通过对内部的资产负债情况以及资金流动情况监督，及时发现其中存在的异常状况，以此对自身容易产生的风险进行预测，然后根据实际问题提出行之有效的预防举措，一旦风险发生，也不至于手足无措。比如，在相关财务经营活动开展的过程中，工作人员需要明确每笔现金流的去向，同时根据当前企业的财务状况进行一系列精准的分析，为企业预测后期可能会遇到的问题，并告知相关企业领导人，让其提前制定风险解决预案。一旦财务经营活动遇到困难，可以马上启用解决方案，化被动为主动，最大限度地降低中小企业的损失。

（二）完善内部审计工作

在结算项目环节，相关审计人员需要严格依据合同条款对财务付款行为进行复核，防止财务出现瞎付、乱付的情况。对于款项需要做到及时回收，只有项目回款，才能实现经济效益。对中小企业项目进行审计，确保其资金使用情况合理合法。对已完成的中小企业预算进行审计，确保财务预算不存在遗漏。审计部门有着较为广泛的工作职能，对于企业全过程管理具有重要作用。故此，中小企业管理者需要对内部审计给予足够重视，积极推行内部审计机制。

（三）加强应收账款的管理

在中小企业的经营过程中，因垫资情况的存在使其财务状况更加紧张，因此，中小企业更需要做好应收账款的管理工作。对应收账款开展内部控制理论要从以下两点出发：第一，从合同条款出发，对于工作进度已经达到付款条件的项目，相关财务工作人员需要及时地开具发票，并与甲方沟通，促进项目回款。与此同时，需要建立有效的催收机制，确定企业应收账款后，按照相关催收机制对甲方进行催收工作，以实现对应收账款的全面控制与优化。第二，中小企业的财务管理人员需要立足于项目资金的使用周期优化合同，对于不符合公司利益的项目条款一定要拒绝签订。

（四）优化存货内部控制

（1）提升采购人员的业务素养。采购人员需要结合企业的实际情况和公司内部的会计信息明确所采购货品的计价以及储存方法。

（2）建立存货管理制度。中小企业在变动的市场环境下要想具有核心竞争力，需要具备更严谨的存货管理制度。相关人员需要制定符合公司发展的存货管理制度，并严格按照该制度执行，不可随意更改。

（3）权责明确。相关存货管理人员需要明确自身的权力和责任，在完全掌握存货管理工作流程之后做好对应货品的采购、存货以及相关货品的验收工作，保证所有的货品都有完整的出入库单据，使账面记录保持完整。

（4）严格货品管理。对于存储的货品都需要进行严格的管理，一是保证货品的可利用性，防止出现由保管不当而导致货品失效的情况。二是通过对货品进行管理，管理者对于货品了然于心，能够更加有效地运用货品。123管理法作为最常用到的货品管理方法，被广泛地应用到货品的分类中来，它是根据货品的重要等级将其分为１、２、３级。通过对存货管理进行优化，能够让中小企业的货品活起来，对于企业运作具有促进作用。

（五）提升企业信息化与数字化水平

企业信息化和数字化水平的提高，可提升财务内控管理效率和质量，在有限的范围内加强财务信息的共享，提高财务数据的集成速度，同时也要充分保证企业数据的安全。企业财务信息化水平提高的基础上同时，针对财务内部控制的需要，并利用高信息化水平的企业财务管理系统，提高企业信息化管理水平，同时结合企业运营业务特点，对各业务条线架构进行有针对性的梳理，以此对统一或差异化的信息化系统流程进行制定。在满足财务内控管理要求的基础上，依据系统信息化技术的数据，充分借助大数据、云计算等数字化手段，全方位提升企业财务内控管理的管控潜能，为企业经营决策提供前瞻性的数据支撑，确保企业运营和管理信息可无时差向有关管理者进行传输，从而使企业管理和决策人员等拥有有效且精准的数据。

（六）更新理念，提升企业人员执行力

企业应加强对内控管理制度的改革，以人为本，积极构建有效的制度，让全员都参与进来，持续听取员工的合理化建议。在实际操控过程中，企业应该不断更新观念，优化思维价值系统，以确保制度的有效实施。为了让员工具备自我管理和监督的能力，企业应该建立一个利益共享体，让员工有责任感，积极参与到工作中来。想要更好地营造良好的工作氛围，企业领导需要进一步强化同员工间的交流及沟通，拉近彼此距离，加强专业知识培训，通过多样化的举措，提高内部管控的执行力。持续加大监管力度，确保各种基本原则得到坚实的执行，进一步优化企业内部控制环境，提升人员素质能力，加强监督和评估，以确保各种目标顺利实施，并保证企业内部管控的有效性和完整性。

四、结语

概而言之，内控管理工作是现代社会市场各类中小企业在激烈竞争环境下立于不败之地的重要法宝，内控制度建设可以帮助中小企业在规范运营中持续发力，也可以为中小企业工作开展指明方向，中小企业在新形势下必须高度重视。中小企业的财务内控管理制度具有一定的特殊性，不少企业没有摆脱小微企业的经营管理理念，管理经验的不足，使得财务内控管理制度面临诸多问题。为改善企业财务管理现状，中小企业需要增强财务管理意识，加强信息系统建设，完善内控管理机制，加强各部门之间的沟通交流，通过多方面努力，共同推动中小企业财务管理工作顺利开展。

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