高新技术企业研发费用存在的问题及建议分析

吕静

摘要：随着我国经济的快速发展，政府高度重视高新技术研究项目的开发，在加大资金扶持的基础上出台了诸多优惠政策，其中有对高新技术企业进行帮扶的政策。在享受优惠政策过程中，高新技术企业要更加重视研发费用的使用情况。研发费用不仅对企业各项优惠政策的享受力度有一定影响，还对企业是否可以享受优惠政策的相关指标起着决定性作用。为了确保高新技术企业合理享受优惠政策，本文针对研发费用的财务管理问题进行全面总结与分析，并提出科学可行的优化策略，以期能够助力高新技术企业长远发展。

关键词：高新技术企业；研发费用；财务管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20233626

在市场经济体制下，企业之间竞争日益激烈。高新技术企业若要在激烈的市场环境中占据一席之地，就必须加强重视技术研发。通过投入充足的研发费用，提高企业的技术研发能力，从而增强核心竞争力。就企业发展现状来讲，企业的研发能力、业务范围等都会对企业可持续发展产生较大的影响。在企业经营性支出中，研发支出所占比重较大，逐渐成为衡量企业整体实力的关键指标。企业在经营发展期间，应关注研发费用的财务管理问题，积极享受优惠政策，申领政府扶持资金，进而促进自身可持续发展。

一、高新技术企业研发费用财务管理特点及必要性

（一）高新技术企业的认定要求

依据《高新技术企业认定管理办法》等相关规定，高新技术企业认定条件要求很多，总体来说，要求企业强化研发活动的策划和分析评估、研发活动的科学组织实施、研发投入的保障、研发成果的质量及转化应用等，通过选准研发方向、合理确定研发目标、科学组织开展研发活动，切实提高研发经济效益和企业发展实力与核心竞争力。

（二）高新技术企业研发费用财务管理的特点

首先，关键性特征。高新技术企业之所以能够享有优惠政策，是因为这类企业与研发密切相关。产品研发与技术研发的大量投入是高新技术企业发展期间提升企业综合实力的关键性因素。研发费用在企业发展中，投入力度越大，国家相关部门对企业研发的支持力度也越大，使企业享受税收方面的优惠政策。

其次，研发费用占比大。通过分析高新技术企业的性质，技术是此类企业重点关注的内容。企业若要稳定发展，必须加大研发投入，提高研发费用占比是必然趋势。

最后，研发费用核算方式复杂。高新技术企业在产品研发期间，通常会同时开展多个项目，以提高研发效率。

（三）高新技术企业研发费用财务管理工作的意义

在社会经济不断发展的进程中，高新技术企业呈现出快速增长的发展态势，推动了我国综合实力提升。国家出台了一系列的优惠政策推动高新技术企业持续发展，但是这些政策需要与高新技术企业的研发费用财务管理工作进行有机融合才能起到应有的作用。所以在企业发展过程中，要先明确研发费用再全面落实相关优惠政策。

研发创新是高新技术企业的主营业务，由于其具有高风险和高收益的特性，企业需要优化调整财务管理体系，发挥财务人员的专业技能，从投资的角度出发，选择优质的研发项目，提高企业的投入回报率。同时，企业要注意研发成本的费用管控，降低研发风险。

目前，部分高新技术企业内部结构不合理，与财务部门之间的沟通和配合不足，严重影响了研发活动的顺利开展。财务人员在研发项目开展过程中的参与度较低，未从项目立项源头开始参与研发成本的测算，增加了后期项目支出核算的工作难度。

二、高新企业研发费用财务管理的问题

（一）研发费用财务管理制度不完善

企业管理制度和体系能够为企业提供发展指导，对促进企业全面发展具有重要作用。就目前企业研发费用财务管理现状而言，部分企业的研发费用财务管理制度不够完善，限制了企业的发展。分析企业既有财务管理情况可以发现，部分企业在不重视研发费用和财务管理，未考虑企业的实际发展状况，就制定相应的研发费用财务管理制度。这一现象导致企业内部财务管理制度体系并不健全，编制的内容不够细化。不健全的研发费用财务管理制度，导致企业在研发费用财务管理工作中，无法发挥指导性作用。

（二）研发费用预算管理的效能偏低

预算管理在研发项目财务管理中是关键内容，但在多种因素的影响下，预算管理效能偏低，这也是高新技术企业普遍存在的问题。

首先，缺乏完善的研发费用项目预算管理制度。现阶段，很多企业在经营发展期间，并未真正重视研发费用预算管理，没有针对研发费用建立项目预算管理相关制度，导致预算管理手段相对单一，研发费用预算管理效能偏低。

其次，研发费用项目预算缺乏准确性。部分企业现有预算管理模式陈旧，未能与时俱进更新财务管理模式和创新财务预算观念，也没有充分认识到项目成本控制中预算的重要性。此种现象不可避免地会导致研发项目成本管控能力不强，费用支出增加。

最后，未能有效落实研发项目预算。部分企业虽然可以依据项目实际情况进行预算编制，但是项目预算的执行力度不强，预算管理缺乏科学性、合理性，增加了企业研发费用的管理风险。

（三）研发费用核算科目设置不合理

就企业研发费用核算科目来看，研发支出是其主要科目。企业在设置二级科目和三级科目时，通常从企业发展现状入手，缺乏系统性和规范性。此种设置方式导致不少企业在经营发展期间，没有关注研发费用核算科目是否科学合理，对科目级次的设置也存在明显的不合规现象。而且从企业认定政策、加计扣除政策角度分析，两种政策在研发费用核算科目的设置上也存在明显差异，表现为会计信息要求不同。

（四）研发费用支出落实工作存在漏洞

随着我国新会计准则的进一步落实，高新技术企业如果无法明确研究环节和开发环节的各项工作，会直接导致研发支出费用计入当期损益中。同时，虽然制度中的无形资产会计准则已经明确了研究活动和开发活动，但在实际工作中无法区分这两项活动。在通常情况下，开发环节会涉及基础研究活动，而在基础研究活动内也会出现一些开发环节，造成企业对开发与研究环节不能明确区分。在我国的高新技术企业项目研发中，能够满足其条件的只有开发环节中的费用支出，并将其确定为一种无形资产。但在实际工作中，对研发费用支出判断的条件极具主观性，直接导致在企业运营过程中，不能对研发费用和基础活动费用进行很好的客观判断与区分。

三、高新技术企业研发费用财务管理工作对策

（一）完善研发费用管理制度及相关体系

首先，企业管理者要加强管理制度学习，主动自觉地学习与研发费用相关知识，了解研发费用对企业发展的重要性，积极了解其他优秀企业的研发费用管理制度构建情况，借鉴优秀企业构建制度及体系的经验。

其次，强化制度及体系的宣传。企业管理者可通过召开会议的方式，向各部门负责人宣传研发费用管理制度及相关体系的作用，使各负责人对研发费用管理制度及体系有所了解，能够为企业研发费用管理制度及体系的完善提供操作性强的建议或者意见，为研发费用管理制度及相关体系的完善贡献自己的力量。

最后，健全研发费用管理制度规范。在体系建设过程中，从研发项目、预算及核算等多个角度着手。完善研发费用核算管理制度，在制度规范中要明确经费来源，确定费用资本化的条件及核算方法等，同时要为研发项目阶段的划分提供依据。完善研发项目管理制度，科学归纳费用支出，控制研发费用浪费问题的发生。另外，要完善监管体系，实时监控并记录研发费用，详细记录每笔研发费用支出，实现对研发费用的有效管理。

（二）加大预算方法优化力度

在经营过程中，高新技术企业在开发新产品时，要综合分析项目的可行性，项目一经开始就要对其进行科学预算。在预算阶段，企业的财务部门和研发部门需紧密合作，对项目研发中产生的费用准确计算，全面提升项目研发核算精准度。在实际工作中，财务人员要对费用支出有准确的认识，更好地管理研究、开发费用。在此基础上，财务人员要定期调查费用的使用情况，避免在项目研发中发生财务支出不合规的问题。同时将数据交由项目费用管理的相关机构进行综合管理与控制，全面保障研究、开发费用应用的科学性及合理性。财务部门要积极组织部门工作人员参与到实际生产经营中，并进行实地研究与调查，在保障财务管理人员费用管理的整体水平与质量的同时，还可对企业的实际生产经营环节进行控制与监督，切实将财务管理的审计与检查作用充分发挥出来，为高新技术企业发展奠定坚实的财务管理基础。

（三）科学合理地设置研发费用核算科目

企业务必要科学合理地设置研发费用核算科目。在设置研发费用核算科目时，应结合研发支出内容，确定各级科目并加以梳理。首先将一级科目确定为研发支出。随后，确定二级科目，包括研发支出的项目及编号，详细记录研发项目核算明细。然后，细化三级科目明细，细化时以费用支出为主，科学合理地设置资本化、费用化等支出。在三级核算科目下，从项目开发形式角度出发，细化四级科目明细，将自行开发、委托开发等科目加以细化。在设置五级和六级科目时，分别从企业研发费用不同类别等角度详细划分。

高新技术企业在设置研发费用核算科目时，应根据企业研发费用支出实际而设置，使其具备较强的操作性。在完善研发费用核算科目后，能够更加详细地核算出企业研发费用情况，对企业研发费用的合理支出有重要的指导性作用。在日常核算工作中，依据企业研发费用的结构，合理归集，以辅助账归集的方式，与加计扣除研发费用相符，从根本上提高企业研发费用核算水平，达到国家规定要求。

（四）合理分配各项支出费用

为进一步提升高新技术企业研发费用的核算能力，需要加大对核算工作的力度，并在核算工作中将企业实际情况与后期的发展规划融入其中，以此全面明确项目的职责体系。在工作中，独立核算项目的研究、开发费用，进一步提升费用核算的有效性。在高新技术企业的工作中，还要建立健全研发费用的具体转账制度。其主要原因是同一纳税年度中能开展多项研发，并与研发项目相结合切实明确其加计扣除的研发费用数额。

高新技术企业在科学合理开展研究开发费用的归集问题上，要与实际情况相结合调整其自身的工作方式。如果在工作过程中产生仅仅对一个项目所支出研发的费用，可以使用直接法将其有效融入项目中，如果是在多个项目中支出研发的费用，可借助间接法或者分摊法对投资的额度、项目的整体进度内容来全面体现。企业在实际的运行中，要通过与实际情况相结合的方式来选择与应用相应分摊的方式。

（五）重视研发费用财务管理执行工作

针对当前研发费用财务管理执行难度大的问题，企业应重视研发费用财务管理执行工作。研发费用财务管理的执行与研发费用财务管理效率有较大的关联性，企业应重点关注开发环节。具体来说，企业在实际发展期间，要明确研究环节、开发环节的划分标准，对其标准进行补充时可围绕实施细则优化指标及标准内容。企业需要在日常运行中划分研究环节费用，以立项备案的方式确定开发环节中的无形资产。若有可行性报告，也需要将其备案在财务部门。

通过以上手段，企业所制定的可行性报告具有可行性和可操作性。同时，结合行业的不同，合理划分定量标准十分有必要。在此过程中，要具体问题具体分析，结合实际情况划分研发费用、开发费用，在企业全年营业额固定比例中纳入资本开发费用。对于实际研发中出现的项目，要落实到与项目性质相同的研究范畴和开发范畴中，确保会计费用统计在研发阶段、开发阶段的严谨性。同时，要及时将管理费用从开发阶段和研究阶段剔除，避免企业在研发费用中纳入管理费用，从根本上提高企业研发费用财务管理执行力度及质量，确保企业研发工作有序开展。

四、结语

综上所述，在全球经济一体化的发展环境中，国家持续加大对于高新技术企业研发费用相关的扶持政策，在高新技术企业可持续发展方面发挥着至关重要的作用。而我国相关部门针对高新技术企业研发费用财务管理问题做了全面的明确与标注，但在实际工作中还存在一定的问题。因此，高新技术企业在发展进程中要加大对研发费用财务管理的重视程度，有效提升高新技术企业的项目管理水平，采用科学合理的方式提高自身的研发费用财务管理能力，从而开辟更加广阔的发展空间，实现持久稳定的发展。

参考文献：

[1]张娜.科技型中小企业科研项目经费财务管理中的问题及对策研究[J].质量与市场，2021，27（04）：44-45.

[2]赵雨晨.高新技术企业研发费用的会计核算与财务管理[J].经营者，2020，34（05）：192-193.

[3]白钰书.供给侧结构性改革中高新企业研发经费的财务管理研究[J].现代商业，2020，28（14）：85-86.

[4]卢波宇.矿山高新技术企业研发支出财务管理问题研究[J].企业改革与管理，2021，35（14）：79-80.

[5]田阿明.“互联网+”时代企业财务管理的创新途径分析[J].首席财务官，2020，16（03）：9-10.

[6]李韫.高新技术企业研发费用财务管理优化思路[J].财会学习，2023（04）：40-42.