基于全面预算管理的企业财务内控体系分析

叶萍

摘要：全面预算管理是企业财务内控管理工作开展的核心内容之一，实施全面预算的首要目的是有效预测企业财务和业务活动，合理配置企业资源，优化企业管理方式，有效实现企业战略目标，推动企业健康发展。企业财务内控中的全面预算管理，包括资产预算、业务预算、财务预算等，综合运用各类预算要素，构成完整的预算体系，从而可以更好地控制企业成本，达到开源节流的目的，促进企业持续健康发展。

关键词：企业；预算管理；财务内控

DOI：10.12433/zgkjtz.20233608

在激烈的市场竞争环境下确保企业健康发展，就需要强化企业管理体系建设，尤其是在财务方面，以保证企业的竞争能力得以提升。但受多种因素影响，财务管理问题无法避免，会给企业的经营与发展带来不利影响。因此，企业要想实现健康发展，不仅要加强内控，还要把全面预算管理理念运用到财务内控工作中，并站在全局的高度，改革与优化现行的规章制度，防范企业在经营发展过程中出现的各类财务风险，从而为企业的发展创造广阔的空间。

一、全面预算管理概述

全面预算管理是一种以管理学、经济学等相关理论为指导的综合管理模型，是指在未来一定时期（通常不超过5年），以销售预测为起点，以财务预算、资金预算为核心，合理分配企业的资源，实现企业利益的最大化，是一种基于企业发展战略与现实状况的合理计划，以实现最小化的经营成本达到最优的经济效益，从而达到节约成本、降低成本、提高效益的目的。

（一）战略性

预算管理工作开展必须以企业战略规划为核心，以利润最大化为目标，整合资源，分解目标，避免影响企业战略目标，确保企业的生产和运营始终朝着预定目标发展。企业要想实现宏观战略目标，就必须建立完整的预算管理体系，把战略发展规划与企业的预算、业绩考核结合起来。

（二）系统性

全面预算管理的系统性体现在它将预算编制、执行、控制、分析和评估等各方面联系起来，形成一个有机的整体，并在实施中对各方面持续完善，以全面、系统地反映当前企业的经营状况。

（三）机制性

全面预算管理是一种自我调节和自我协调的运作机制，可以通过编制预算增强企业的内部治理，并将其作为其他管理体系制定的基础。

二、全面预算管理与企业财务内控之间的关系

财务内控与全面预算管理是从具体生产经营成本方面作为切入点，科学管理企业资金与业务活动，在战略目标的引导下辅助企业提高资金利用率，增加经济效益，促进企业壮大发展规模，增强核心竞争力，进而取得良好的发展成效。但是财务内控与全面预算管理存在较大的差异，两者相互独立、相互作用、相互统一。在企业开展经营管理中财务内部与预算管理有共同的目标，主要是规避和解决资金问题，有助于防范和处理存在的风险因素。两者之间存在的差异在于财务内控往往更加侧重责任落实方面，预算管理融合到企业的经营管理活动中，无论是财务内控与全面预算管理存在差异还是有共同点，有助于推动企业健康发展。

三、基于全面预算管理的企业财务内控要点

第一，预算管理是当前企业开展财务内控工作的重要基础，为了推动企业可持续发展，在将全面预算管理体系融入财务内控工作时，企业要树立正确的财务管理意识，并通过掌握科学预算管理流程的方式，保证预算管理工作的功效得以充分发挥，切实提升预算管理工作的效率。需要注意的是，为了保证预算管理工作的内容有较高的实用性与可行性，在开展预算管理时，企业需要在明确自身整体发展目标的基础上，分析当前市场经济变化、自身运营管理情况，然后以分析结果为基础，制定完善的预算管理制度体系，为工作人员在开展预算管理工作时提供可靠依据，切实提升预算管理工作的质量，为后续运营管理工作的顺利开展提供有效的支持。

第二，要使运营管理工作获取更高的经济效益，在市场竞争激烈的背景下，企业可以通过加强运营成本管理的方式，实现资金的有效管理，为经济效益的提升提供有力的支持。需要注意的是，为了实现成本目标执行效果的有效提升，在开展成本管控工作时，企业应尽可能提升预算编制、管理工作的可靠性，并且在预算管理体系落实的过程中，通过将企业运营发展现状与预算管理方案进行结合分析的方式，在提升预算管理方案可行性的同时，为企业成本管控工作质量的提升提供有效的支持。

第三，为了进一步提升自身的抗风险能力，企业需要提升对资金管理工作的重视度，以便在满足企业资产保值要求的基础上，保证企业内部资金流不会出现紧缺，为企业资产运营、管理工作的开展提供有效的支持。

四、基于全面预算管理的企业财务内控优化措施

（一）明确管理指标

以预算内控管理系统为基础，明确企业财务内控管理的预算管理指标，不仅可以实现企业内部资金的有效管控，降低资产运营风险，还能为企业资金使用可靠性的提升提供有效的支持。具体来说，在财务内控管理工作落实过程中，为进一步提升资金的使用效果，企业可以在明确自身发展目标、当前市场对产品服务实际需要等的基础上，制定合理的财务管理指标，然后以指标信息为基础，明确企业运营管理项目，并依据项目的实际需要调拨资金。这种资金运用模式不仅可以有效降低企业交易成本，提升资金的使用效果，还能切实降低企业资金运用风险，为资金管理目标的实现提供助力。

（二）加强重视企业预算绩效考核

预算管理与绩效考核有机结合，将预算管理纳入企业内控绩效考核体系中，有助于增强预算管理效果。企业应加强重视预算绩效考核，考察预算具体情况，以确保对内控情况实施定性量化评估，取得显著效果。此外，需要考核企业的具体经济效益情况，并建立绩效考核体系，完善公平公正的考核机制，从而针对预算管理实施综合评价。

为了确保预算考核措施的有效实施，一方面，企业部门需要明确自身岗位工作内容和工作责任，提升绩效考核的精确性，有助于统筹财务情况，从而顺利实施预算考核，保证预算考核的合理性；另一方面，确保预算考核措施顺利实施，保证预算考核信息的科学性与针对性。同时，重视考核工作程序化，以确保绩效考核顺利实施，通过开展预算绩效考核有助于对预算管理实施综合全面评估，有利于监测预算优化方案的实施情况，保证预算方式科学合理。

此外，还可以有机结合预算管理人员的具体管理工作有针对性的调整，从而及时发现预算中存在的一些问题，提高解决问题的质量，推动预算管理措施顺利实施。同时，预算绩效考核有助于更好地审查预算情况，并且掌控预算质量效果，提升资金应用的科学性和合理性，以此有效管控财务情况，提升预算审批的成效。

（三）优化预算编制方式

预算编制方式会影响预算最终结果，对财务内控工作的开展提供重要参考依据和指导方向，所以企业应逐渐优化预算编制方式，确保预算编制符合实际情况，保证预算管理的质量。企业需要避免采取传统的编制方式，应调整和优化预算编制方式，以确保满足内控工作需求，推动预算编制措施的有效落实，保证预算措施产生显著效果。

首先，根据企业具体情况，确保预算编制方式符合企业内控工作具体情况，推动预算管理有效实施，确保预算执行效果。很多企业部门较多，部门之间相互独立，所以在预算编制中应统筹部门业务，以此确保预算编制的综合性，帮助预算编制有效实施，使预算编制的方式与企业发展有机结合起来。

其次，在制定预算编制中应加强沟通交流，保证预算编制与具体业务有机统一，提升预算编制的有效性。在此前提下，需要明确的企业生产周期与管理周期较长，为了防范一些影响因素，应依据刚柔并济的预算编制原则，为制定管理决策预留空间，通过采取这种方式，企业在具体的生产经营中能够更好地发现问题、解决问题，提升财务监控质量水平。

（四）优化既有预算管理模式

预算管理模式影响财务内控质量，这就需要有效落实工作，应逐渐优化既有的预算管理模式，提升预算管理的有效性和实用性。预算管理模式会影响到财务内控质量与效率，这就需要分析预算管理模式，并进行科学客观评估，确保预算管理模式的科学性和合理性。

首先，根据企业具体情况明确管理模式与企业发展是否匹配，以此促进与内控工作内容的有机结合，通过采取有效的预算管理措施为财务内控的展开提供重要参考依据，同时需要设立财务管理目标，提升预算管理的程序化，推动预算管理的有效落实，为预算管理创造有利的条件和环境。

其次，应有效开展财务内控与预算管理的落实，保证预算数据精准有效，避免频繁修改数据，否则会直接影响财务内控工作结果。预算管理需要顺应社会发展趋势，应重视管理模式的有效应用，确保预算过程与具体业务有机统一，企业可通过落实预算管理，对财务内控实施有效管控。应保证优化措施的顺利实施，设计完善可行的财务内控与预算优化方案措施，并开展有效的评估工作，通过对比具体情况确保措施运用的科学性和有效性。预算管理人员需要考察优化情况，重视对管理模式优化过程的监管和控制，以保证优化措施方案顺利落实，提升企业预算管理质量水平。

最后，还应提升预算管理的科学性和精准性，保障预算管理相关环节任务落到实处，职责分配到个人，建立全面统一的预算管理体系，从而可以从细节方面发现问题、排除隐患、掌控风险，有利于查明管理问题的根源，以此取得良好的管控效果。

（五）强化预算管理与财务内控考察与监管

在具体预算管理中要有健全的监管考核机制，确保预算管理有效落实，以此有助于推进财务内控工作顺利实施。

首先，结合企业具体情况，逐渐优化业务流程，整合财务工作具体情况，针对具体的考察和评估进行分析，以此确保预算考核监管的规范化，确保考核机制的科学性和有效性，逐渐形成完善的考核方案，对预算管理进行正确评估。

其次，提升考核机制理论性。应根据具体的法律法规规定有机结合财务内控与审计制度，确保管理考核机制的科学、有效、合理，从预算管理层面落实控制工作，提升考核机制的有效性。

再次，从基础工作入手，深入分析全面预算落实情况。根据企业财务内控实际状况，防范财务内控与预算管理中潜藏的风险与存在的问题，确保考核机制的有效性，科学规范预算管理全过程，为预算管理的开展提供指导方向，并推动预算管理顺利实施。

最后，发挥激励机制作用。监管考核是一种被动管理方式，会导致预算管理人员承受一定的压力和负担。所以可采取激励机制予以平衡和调节，以确保预算管理工作奖惩措施的落实，激发企业员工工作主动性，为财务内控工作的开展提供有力支持和重要参考。

（六）完善财务管理制度，强化预算预警

对于企业发展而言，管理者一定要带头树立财务风险管理意识，并明确企业的战略规划与战略方向，然后以此为基础，将财务管理与风险管理结合，构建较为完善的财务风险预警系统。在此过程中，需要积极运用当前的计算机信息技术，以此提高财务风险管理工作开展的效率与质量，并结合现代化的风险管控方法，使风控工作得以顺利开展。

（七）提高人才素质

人才是当前企业发展过程中不可或缺的重要资源，其质量与经济效益之间存在正相关的联系。提升企业财务内控人员的素质，可以在为企业成本管控工作顺利落实提供有效支持的基础上，切实保障经营管理效益。

具体来说，现阶段，企业培养拥有全面预算管理能力的财务内控人才，一方面，可以通过面向社会招聘更多高素质财务内控管理人员，并在人才管理过程中，落实“以人为本”思想理念，为企业财务内控工作的顺利推进提供有效支持；另一方面，依据实际运营管理工作需求，在财务人员实际水平基础上，设计合理的财务人员培训计划，并且在后续人才培训过程中，严格按照培训计划，提升人才的专业能力和思想政治水平，为企业整体财务内控水平的提升提供专业的人才支持。

五、结语

综上所述，在经济全球化的大背景下，企业间的竞争越来越激烈。为进一步增强市场竞争优势，企业应在财务内控过程中提升对全面预算管理工作的重视度。目前来看，该项工作已经成为有效规避企业经济风险、增强企业运营发展优势的重点工作之一。

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