浅谈企业内部审计工作中存在的问题及对策

薛燕

[摘要]随着经济社会发展，企业要适应市场变化的复杂性，而内部控制审计是企业信息披露制度的重要组成部分，也是监管层加强监管的需要，是企业内控系统中的一个重要环节，对服务于企业整体战略目标、实现企业内部的自我监督和督导工作的完善有着重要的意义。企业急需建立一套科学合理的资产内部控制制度，在提高企业整体内部管理水平的同时让资产的经济效益能够得到最大化的实现。然而，企业在开展内部审计这项工作则面临巨大挑战。文章简单论述了企业内部审计工作中存在的主要问题，并提出相应对策进行改进。

[关键词]企业；内部审计；财务管理；内控制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.41.083

近年来，由于企业越来越重视内部审计工作，从而一定程度强化了内部审计职能更加充分发挥作用。但不断发展的经济和社会事业，内部审计在企业发展中的作用也不断加强，内部审计事业的发展也必须满足社会的需求。内部控制审计在企业经营管理中非常重要，通过内部控制制度的建立和完善，不仅能够有效地提高企业资金的使用效率，而且能够提升企业资产的自身价值，最大限度地发挥企业资产的经济效益。然而在开展这项工作的过程中，由于地域、资源、人才等影响因素，企业开展内部审计工作过程中面临着很多问题，亟待引起各级领导的重视，并采取有效的措施来解决。

1 企业内部审计工作中存在的问题

1.1 企业内部审计机构缺乏活力，不能取得领导信任

随着社会主义市场经济体制的建立和日益完善，企业非常重视内部审计工作，但是内部审计如果想在建立现代企业制度中充分发挥其职能和作用，必须取得领导的信任。对本单位经济活动进行监督、评价在无领导支持下很难开展工作。一个单位内部审计工作干得如何往往与领导的重视程度有密切关系，领导重视在一定区间就有较高的独立性，内部审计工作就可顺利开展并取得好的成效。可是，目前我国许多企业设立内部审计机构都是趋于形式，普遍存在领导不重视，审计独立性缺乏，难以切实发挥内部审计的作用。

1.2 人员结构不合理，专业知识比较单一，缺乏复合型人才

在传统企业管理上，大多数企业内部审计人员毕业于财经类专业，知识结构单一，如果只是短期培训，那么只能掌握基础的计算机知识和应用技能，完成深层次实质性审计程序非常困难。金融、工厂预决算和计算机辅助审计人员非常缺乏。内部人才交流少，审计人员专业知识教育不足，缺乏长效、有效、专业性知识培训和更新。经过系统培训学习很少，大部分不懂业务知识，造成企业内部缺少活力，满足不了新形势下企业内部审计工作的需要。

而在现代企业管理模式下，企业对内部审计人员知识结构及层次要求越来越高，不仅要求内部审计人员要精于财务会计知识、内部审计知识，而且还要通晓经济法律、工程技术等其他知识的复合型人才。另外，还要求内部审计人员一专多能，还要求内部审计人员要懂得现代企业管理的基本原则和方法，要具有较强的分析、判断和写作能力，善于处理人际关系，还需要对经济政策、行业法规、宏观形势等有较好的把控。目前，我国许多企业虽然设立了内部审计部门，也配备了一定数量的专业审计人员，但这些人大部分是由具有财务或审计专业学习和经过财务会计实际工作锻炼的人员组成，专业知识过于单一，其整体素质明显达不到上述要求，从而无法充分发挥内部审计的职能和作用。

1.3 内审机构人员关系不合理，无法最大限度地体现内审的独立性和权威性

在实际工作中，不同企业的做法不同，并且差距较大。若内部审计部门对总经理或总经理以下的其他领导人负责，则代表内部审计部门只对企业的经营者负责，并不对企业产权的所有者负责.因此，内部审计部门归总经理或总经理以下人员领导存在一定的弊端，其主要表现如下三点：第一，妨碍内部审计职权的正常行使。因为企业的各种计划、预算、决算基本上是总经理授意办理的，审计查出问题，向总经理汇报后，一般很难纠正和处理。第二，影响企业所有者及时了解掌握内部审计工作情况和企业存在的问题，进而对企业的重大决策产生影响。第三，放松了对企业经营者本身的监督。因此，内审机构领导关系问题是一个直接关系到内审机构独立性、权威性和有效性的大问题。只有理顺好内审机构的领导关系，才能充分发挥内部审计部门的职能作用，才能真正达到建立内部审计部门的目的。

1.4 管理体制不够完善

顺利开展内部审计工作需要有一定的法律条文作为依据和基础，但是就目前我国审计法律法规制度来看，内部审计法律制度不完善，内部审计质量管理不到位，内部审计工作流程不够规范，审计工作过粗，审计真实性和科学性较差，未建立科学合理的考核机制，缺乏对审计人员责任追究，重形式、轻质量，都是管理体制不完善导致的问题，因此，审计机关应该强调“审计是监督别人，要以高于别人的要求要求自己”。然而事实并非如此，而是整体要求不高，从基层审计机关在日常工作中遇到的一些实际情况，不难看出问题。

1.5 审计手段落后是审计机关亟待解决的问题

硬件建设满足不了审计工作的需要。企业内部应该重视信息化建设，在如今的网络信息时代，信息化设备更新换代飞快，部分企业内部计算机旧，配置极低，无法适应工作需要，严重影响工作效率，企业内部审计人员的学历、业务水平普遍比较低，需要不断改进和提高。

1.6 审计信息化成果的应用率和转化率较低

目前审计机关中能够掌握计算机的一般是计算机专业毕业的，他们在审计知识掌握上存在较大差距，而审计人员大多数不具备专业计算机知识，一般都是边用边学，基础知识比较薄弱，系统性不强。由于这两类人无法互动，掌握知识各自独立，在工作中形成懂计算机的不懂会计账，分析不了财务数据，懂审计的打不开财务数据库，而达不到计算机审计任务的目的。由于体制等诸多原因，基层审计机关人员结构老化程度严重，因培训力度有限，知识更新缓慢，导致审计信息化成果应用率和转化率偏低。为促进基层审计机关的信息化建设，国家投入了大量的人力、物力，也取得了一大批审计信息化成果。但各审计机关没有构建起审计信息化成果的共享平台，并没有形成一个有效的信息共享链，使得审计信息化成果的应用率、转化率偏低，审计数据库加载更新不及时，审计信息化穿透力不强，低层次的建设和尝试不能得到快速的跨越。

1.7 企业内部审计工作的独立性较差

内部审计工作需要与企业的会计部门进行分离，以便保证审计工作的独立性。但是部分内部审计工作隶属于财务会计部门，使得内部审计工作具有一定的依赖性，内部审计工作的质量受到财务会计部门的影响，财务稽查内容是内部审计的主要工作，没有审计自主性，降低了内部审计工作质量和效果。此外，部分内部审计工作虽然与财务部门相互独立，但是审计工作受到管理层的领导，难以从根本上保证审计工作的独立性，进而影响内部审计制度的执行情况。

2 企业内部审计工作的意见和建议

2.1 优化项目人员配置，提高审理人员的综合业务素质

目前，在审理人员专业资质、实践经验、业务素质、政策水平等方面上对审计项目审理要求都非常高。企业内部审计工作质量直接受到审计方法的影响，设立科学合理的审计目标，采取风险导向原则，并根据审计目标来设定审计程序，不断完善企业的管理机制，以便对企业进行全方位的审计，保证企业健康运行。企业要积极调整审计人员结构，同时，我们应从两方面来做好审理人员配置工作：一方面，应以专业资质、业务素养及资质为评定际准，合理配置审理人员；另一方面，应配置适当的兼职审理人员，审理人员在审计项目审理中应做到亲力亲为，并对审理工作提出合理性意见。提高审计人员综合业务素质，完善知识结构，让工作不流于形式。此外，企业要加强内部审计人员的培训和教育力度，积极开展内部审计培训活动，并根据经济发展的要求来引进内部审计人才，提高审计人员的科学技术操作技能，内部审计应该突破单纯的事后审计的传统方式，转移到事前、事中审计上来。与时俱进，保证技能的时效性，对内部审计加以改进和完善，并谋求全方位、宽领域、多层次、高质量的发展。

2.2 完善审计执法手段

企业不断探索建立符合企业内部审计的监督模式，增加审计工作透明度。虚心接受员工的监督。其一，加强企业中的项目管理力度，推行审计部门经理负责制，全面强化审计工作之前相关内容的调查，加强审计项目的监督力度，对审计人员进行专业的指导，提升审计工作人员的责任观念 ；其二，开展审计工作要围绕重点进行，审计报告要突出方向性，对审计工作要有所指，体现企业中审计项目的重点内容，力求内容简明扼要；其三，如果企业中出现审计工作繁重且工作人员不足的现象，除了要结合其他审计形式之外，还要在领导的批准下扩充审计人员队伍，或是将其他部门人员进行借调，全面落实审计工作，保证审计工作的质量，在审计的过程中，重点强调审计制度的重要性，对审计人员的工作进行考核；其四，加强审计人员的专业素质与技术水平。可以通过加强培训、审计人员之间进行学习交流等形式提高审计人员的专业水平。此外，加强对审计人员职业道德教育，树立道德观，强调法律的重要性，全面贯彻落实依法审计的观念，以此提高企业中经济责任审计水平。如果审计人员在进行经济审计的过程中发现问题，要将责任落实到每个审计人员，并且对相关人员追究责任，对于审计人员业绩较好的，可以对其进行合理的奖励。

2.3 提高人员计算机应用水平

现阶段，企业掌握计算机技能的一般都是计算机专业人员，在审计知识掌握上存在着差距，而内部审计人员则不具备专业计算机知识及应用水平低，少数通过自学获取计算机技能。提高人员计算机应用水平是有必要的，审计人员的信息化素质是提高审计质量和审计效率的关键。基层审计机关应采取有效方法，把优化审计信息化复合型人才队伍作为审计信息化建设的首要大事，也是促进两者早日合二为一，真正适应计算机审计工作的需要。不断增加机关新生力量，克服当前人员老龄化结构，也是提高机关人员计算机应用水平的一个途径。

2.4 优化企业内部审计组织结构，保证内部审计的独立性

企业要重视内部审计工作的重要性和必然性，要顺应社会经济发展的要求，根据企业自身的实际情况来设置内部审计组织结构，提高企业内部审计质量。首先，可以设立内部审计领导小组，对内部审计工作进行统筹安排，也可以根据企业具体情况设立内部审计委员会，委员会成员可以由其他部门负责人组成，可以采取公开透明的方法开展内部审计工作，并要做好内部审计的监督工作，设置监督稽查部门，对审计工作进行动态和静态式的监督控制。其次，企业应该保证内部审计工作的独立性，须将内部审计工作与财务部门分离，引进财务、法律、生产等方面的高素质专业人才，设立独立的内部审计部门，必要时可以将部分内审工作外包或寻求专家的帮助，提高内部审计工作的质量和效率，减少其他因素对审计工作的干扰，保证审计的真实性和良好的效率效果。

3 结 论

就现阶段企业内部审计工作开展的现状来说，内部审计机构不健全、文化环境较差以及内控体系的不完善都给内部审计工作的开展带来了巨大的阻碍。同时随着经济社会发展，审计面临巨大的问题，急需转型升级。在转型升级的过程中，企业内部落后的审计理念、满足不了要求的审计人员、审计风险增加、审计质量控制力度不够、审计管理落后、审计成果利用不充分等，面对这一系列问题，企业内部审计人员应该认真研究工作中的问题，采取对企业内部审计具有积极作用的措施，将内部审计工作的局限性降到最小，企业应结合自己的发展战略不断优化内部审计工作的开展并积极解决在审计活动中出现的问题，从而为企业的管理经营做出正确的决策提供切实的依据，另外，提高人员计算机应用水平完善审计执法手段，保障审计工作、优化项目人员配置，提升审理人员的综合业务素质等方面，提出解决问题的对策。

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