建筑企业税务风险分析及应对措施

摘要：在建筑企业运营管理过程中，税务风险是一种常见风险类型，深入分析税务风险，并采取有效的应对措施，有利于企业健康运行，促进企业稳定发展。基于此，本文通过分析和讨论建筑企业税务风险类型及风险发生原因，进而提出具体的应对措施，希望能为相关管理人员在经营企业、把控税务风险时提供一定的参考。

关键词：建筑企业；税务风险；应对措施

DOI：10.12433/zgkjtz.20233416

建筑企业运行发展过程中，内部资金具有较高的流动性，而且工程项目一般需要经历较长的建设周期，建设环节较多，设计内容繁杂，这些因素都会使企业管理面临诸多困境，也会涉及很多税务问题，从而使企业面临较高的税务风险。建筑企业要想实现长远发展，需要认真分析税务风险，思考风险成因，并有针对性地探索风险应对策略，不断加大税务风险防控力度，在保证企业稳定运营的基础上合理控制运营成本。

一、建筑企业税务风险类型

建筑企业涉及的税务风险主要有两类：第一，企业运营期间因不了解税收优惠政策或政策理解存在偏差，使得企业没有及时享受国家税收优惠，从而增加税款缴纳额度。第二，企业未遵循国家税收法律法规要求，税款缴纳不及时、直接不缴或少缴导致的税务风险，会使企业面临一定的法律风险。在此情况下，企业不仅要补缴滞纳金，还要接受罚款等处罚，这会严重影响企业声誉，甚至可能使企业处于刑罚处罚等困境中。

建筑企业面临的税务风险可基于不同视角划分为不同类型：第一，可在考虑风险源基础上划分风险种类，一般划分成内部以及外部风险。其中，外部风险是由于企业面临的外部环境存在诸多不确定性因素，并由此引发的税务风险。内部风险是因为建筑企业在实际运营发展期间不够重视税务风险管控或风险意识较低，又或者是涉税工作处理不当等引发的税务风险。第二，以纳税人行为为标准划分税务风险种类，主要包括主观与客观方面的风险。其中，客观风险指的是企业因未采取有效的税务管理措施或实际管理工作不到位，导致企业在税务工作开展中未充分利用国家税收法律法规，或未及时掌握和深入了解国家税务政策变动情况，引发的税务风险。主观风险是企业相关管理人员在主观意识导向下做出偷税、漏税、延时缴税等违法行为所引起的税务风险。

二、建筑企业税务风险诱因

（一）税务风险防控意识方面

建筑企业在运营管理过程中面临着一系列的税务风险，主要原因是缺乏足够的税务风险防控意识，对税务风险缺乏深刻的认知，没有主动采取有效的防范措施，也未结合本企业实际情况和相关法律法规健全和完善企业税务风险管控机制，对国家税收政策的颁布与调整缺乏动态关注和了解，未结合最新税收政策及时调整和更新税务风险管控体系。特别是在国家落实营改增政策后，很多建筑企业都对相关政策缺乏足够重视，未深入研究政策内容及要求，也未根据本企业实际运营情况在日常财务管理中对接新旧政策，由此引发一系列税务风险，阻碍了企业的正常运营和良性发展。另外，一些建筑企业各级管理人员普遍认为税收风险管控工作是财务部门负责，与本部门工作关系不大，所以对税务风险缺乏足够的关注，也没有采取积极的应对措施，影响了企业税务风险的管控效果。

（二）合同签订管理方面

对于建筑企业而言，在实施工程项目过程中，会面临较大的资金投入，且工程建设周期较长，所以合同签订中涉及的资金额度较大。如果合同签订环节存在问题，部分条款不够合理或所签订合同与国家税收政策不符，都会给企业加大税务风险，并在相关风险影响下阻碍企业的正常运营。例如，不同合同在围绕同一业务制定条款期间，对业务执行方式作出了不同要求和规定，相关业务在执行中可能会用不同的税收政策，如合同内体现的付款约定时间有所差异，企业在开展纳税工作时也存在不同的时间期限要求。因此，工作人员在签订合同环节必须细致、认真地进行条款阅读及分析，若有异议应及时提出，以免因合同条款内容有误而影响后期合同正常履行。在签约环节出现税务风险的根本性原因还是签订管理人员对国家税收政策把握不足、了解不深，且在合同审阅期间，未及时就税收条款内容和财务工作人员加强沟通，无法在双方合力下解决合同问题，导致部分合同条款和税法规定不相符，增加了税务风险和企业税负，阻碍了企业长远发展。

（三）风险管理体系方面

建筑企业在运营管理过程中存在多项税务风险，其中一个重要原因是企业缺乏健全的风险管理体系，无法有效控制风险。一方面，由于建筑企业未结合税务工作要求完善税务风险预警机制，导致相关风险发生后不能被及时控制，或企业在风险预警机制建立过程中，未专门针对税务风险设置科学的风险识别标准与要求，导致企业运营期间不能精准识别多项税务风险，最终不利于企业正常运营。

另一方面，建筑企业欠缺风险防控意识，未及时针对税务风险落实全面且有效的监管措施。目前，仍有诸多建筑企业尚未予以税务管理工作足够的重视，没有在相关工作开展中落实一系列管控措施，缺乏有效的内部审计。虽然一些建筑企业也会针对税务管理工作进行内部审计，但相关审计人员因为对税法规定以及税务管理相关知识了解不足，不能精准、全面地分析企业面临的各类税务风险，也无法精准稽查企业在税务管理方面的问题与不足，导致企业税务风险不能被及时、全面地发现。

（四）发票管理方面因素

建筑企业在发票管理过程中，受外部环境因素以及内部人员因素等影响下会引发一系列税务风险。例如，一些财务人员不能充分掌握报税程序，在增值税发票管理中缺乏细致审核，时常因为发票受损或发票格式不符合有关规定的情况引起一定的税务风险，增加运营管理成本。此外，建筑企业部分业务人员缺乏法律意识，在工作中缺乏责任心，会做出的一些违规操作行为，导致企业面临一定的税务风险。

三、建筑企业税务风险应对措施

（一）增强税务风险防控意识

第一，需要企业管理人员以及税务相关工作者对税务风险有正确认识，深刻把握风险种类以及可能产生的影响。第二，企业管理者要对企业运营活动加强动态关注，及时了解运营管理中的不足和问题，深入探究问题原因，有针对性地制定应对策略，使企业实现良性运转，并对外界环境的变化增强应对能力，合理控制外部环境因素造成的税务风险。而由企业内部因素导致的税务风险，主要原因是企业各层级管理者和相关部门缺乏税务风险防控意识，对税务风险缺乏深刻认知。对此，第一，管理人员要增强税务风险防控意识，自上而下地传递相关意识和理念，促进企业全员都重视防范税务风险，有效改善企业内部管理环境，全员协同防控税务风险。第二，充分发挥带头作用，自主学习最新的税务政策和专业税务知识，正确认识税务风险，重视风险管理工作，并将这项工作纳入到企业战略管理体系中，将税务管理以及相关风险防控等当做要点看待。第三，在企业文化建设中融入税务风险防控相关内容，提高全体员工对税务风险的重视程度，在各部门协同配合与大力支持下，促进财务部门更好、更顺利地进行税务管理，防范各类风险。

（二）规范化地加强合同管理

第一，在防控税务风险过程中，要加强合同管理，在合同签订之前严格评审工程项目信息，组织合同管理者以及项目经理等相关管理人员接受专业培训，系统学习合同管理法、税法等相关知识和内容。在企业内部广泛宣传合同法规、国家税务政策等，确保合同条款充分符合税法规定。最后，在合同签订过程中，注意在合同条款中明确标注工程建设期间甲方是否提供材料等情况，相关事宜要经双方协商后确定并体现在合同内，以免由此引发税务风险。

第二，建筑企业在和服务商、供应商等签订合同时，要对相关企业加强全面考察，设置黑红名单，选择信誉良好、综合实力强、可按时履约的企业进行合作，做好前期调研与分析基础上，有效规避后期的税务风险。同时，与合作方加强联系和沟通，保证合同内容完善，细则合理，全面符合国家政策及法律要求，如果合同中有争议事项，可在双方协商之下提出解决方案，严控税务支出。此外，基于税务管理需求完善同管理制度，在制度约束下有效规避税务风险。

（三）不断完善税务风险管理体系

第一，健全和完善税务风险管理机制，基于原税务风险管控机制，结合新时期市场环境变化以及企业目前的经营状况适当改进及调整机制内容，从而更规范、合理地防范税务风险。在我国全面落实营改增政策背景下，建筑企业要深入研究和分析相关税收政策，并结合运营现状，动态掌握与收集国家最新的税收政策信息和相关市场信息，根据相关规范进一步优化与调整税务风险管控方案，统一设置管理标准，贯彻执行税务风险管控制度，多措并举帮助企业减轻税负，更规范、高效地进行税务风险管控工作。与此同时，要进一步规范与优化税务风险管控流程，根据税务政策，与时俱进地调整及补充税务风险管控制度，结合最新的税收政策和企业战略发展目标，立足整体层面对纳税方案展开评估以及研究，相关方案不仅要和企业战略发展规划相一致，还应符合国家税务政策和法规，优化及调整税务风险管控程序与步骤。

第二，做好风险识别以及评估工作，明确风险类型和具体危害程度，并落实有针对性的防范对策。建筑企业在识别税务风险过程中，需要财务人员综合考虑多项因素分析企业可能出现的或潜在的税务风险，既要考虑财务指标，也要分析内部以及外部各影响因素，紧跟国家税法规定的更新适时调整风险关注重点领域，结合本企业运营现状，做好税务风险自测工作，设置相关风险自测表。同时，全面分析和了解项目开展情况，收集并整合各方面资料，全面识别项目实施中各类潜在税务风险，并在风险自测表的参考下，有效提升风险识别与预测精准度，深入探究风险因素等。最后，立足整体层面全面排查企业运营中涉及的税务风险，了解风险情况，制定应对策略。企业在进行税务风险识别工作基础上，还要做好风险评估工作，主要是评估相关风险会对企业运营所产生的影响和具体影响程度，对应划分风险等级，落实富有针对性的应对方案，优先对有较大程度影响企业运营的税务风险进行处理。

（四）重视发票管理

建筑企业要结合发票业务管理实际情况，分析面临的税务管理风险，统一安排发票业务管理工作人员，更规范化、系统化地开展这项工作。相关人员应掌握专业的税务管理知识，具有更高的职业道德素养，有良好的岗位胜任力。同时，不断完善发票管理机制，确保各项发票管理工作都符合发票业务管理规范以及税法政策需求。

企业财务人员要结合企业业务实际情况和业务合同内容等，明确应税发票开具种类，基于有关要求，在全国增值税发票系统内部进行发票开具工作，对发票开具条件进行严格、认真的核查，如果有关业务项目未达到应税发票开具要求，则严禁开具发票，以防出现虚开发票等问题。此外，在发票开具过程中，要求财务人员严格按照有关规定规范开具发票，确保发票字迹清晰，项目齐全，各个环节都符合规范要求，通过严格的发票管理防范由此引发的税务风险。

（五）建立税务风险管理信息化系统

建筑企业要积极利用互联网的平台，针对税务风险管理工作专门搭建信息化管理系统，从而实现税务风险管理的智能化和电子化。第一，在税务工作开展中，尽量选用现代化业务办理系统，把握好财税关系，在大数据等技术支持下构建有关数据库，通过技术优势更科学、更智能地进行数据比对和分析，找出潜在风险。第二，在信息化管理系统中设置风险管理模块，及时发现指标异常的情况，同步进行自动提醒、预警，并自动识别相关风险。主要利用系统更智能化的识别涉税风险等级，着重针对高级别风险加强监控，严格设置监控指标，并按照一定周期自动化出具风险报告，报告中应详细列出风险基本信息。第三，系统功能要持续完善与丰富，着重增加提醒办理税务业务的功能，使工作人员根据系统提示在规定期限内处理涉税业务，并通过系统对相关业务执行状态跟踪与管控。

四、结语

建筑行业税收在我国财政税收中属于关键组成部分，建筑企业运营期间涉及较多的业务项目，业务开展环境较复杂，所以会有多项因素影响税收工作，容易引发多类税务风险。对此，建筑企业需要认真分析面临的税务风险，做好风险管理及防范工作，不断增强税务风险防控意识，加强合同管理，并建立完善的风险管控体系，做好发票管理工作，还要针对税务风险管理建立信息化系统，通过有效防控税务风险，促进建筑企业长远发展。

参考文献：

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作者简介：付行静（1989），女，河南省林州市人，本科，会计师，从事会计工作。