营改增对我国建筑企业的影响与应对研究

孙碧

摘要：市场经济体系的改革给经济发展带来了全新的影响，市场经济体系的变动促使我国税收制度发生了改变，营业税逐渐向增值税转变，在这样税收制度改革的大背景下，整个建筑行业面临新的挑战，需要针对各方面问题具体分析，找到合理的解决措施，选择正确的战略性方向，以促进我国建筑企业的发展。基于此，本文进行了探究，并提出了研究依据。

关键词：营改增；建筑企业；税收制度

营改增是“十二五”规划中非常重要的税收制度改革，通过落实这项政策，减少重复纳税的现象，进一步减轻企业的税收负担，更有利于企业的可持续发展。在这样的背景下，我国正式落实营改增的相关管理秩序，在实际应用过程中，建筑行业作为经济发展重要的组成部分，在行业发展和税收制度改革的共同推动下，建筑企业要积极面对市场发展与企业自身的状态，制定合理的管理形式，促进建筑企业的进一步发展。

一、营改增概述

（一）营改增的内容

营改增属于一种税收制度改革，其特点是避免重复缴税。这种税收制度的改革范围较广，体现了深远的影响意义，通过将营业税改为增值税，可提升企业对自身的把握能力。

（二）营改增的主要意义

营改增是推动财税体制改革的重要方式，主要意义体现在以下几方面：首先，能更好地促进产业的优化转型，避免重复缴税。在这样的背景下，税收制度的改革对我国许多企业来说，有一定的好处，尤其是中小型企业，为他们减轻了负担，避免了重复缴税的现象。其次，减轻出口商务公司的压力，在营改增的管理体制下，增值税能实现出口退税，有效提升我国的竞争实力。最后，有效促进现代交通运输行业的创新变革，这不但促进了产业发展，也逐步带动了产业链条，更有利于各种类型企业的发展，解决传统模式下的重复缴税问题，管理者为了在更大程度上提升效率，也采购了更多先进的设备，实现了生产技术的跨越式发展。

二、营改增对我国建筑企业的影响

（一）对会计核算的影响

建筑企业规模较大，涉及范围较广，增值税的税收模式采用以票抵扣的形式。因此，建筑企业应提升思想认知，提高警惕性，采用严谨的工作模式，加强发票管理，要保证管理制度的有效落实，开展更严谨的审核工作。此外，增值税的纳税申报手续更加复杂，这需要企业提升会计核算制度的严谨性，确保财务管理人员和税务管理人员具备胜任工作的能力和素质，还要加强内部控制，避免出现难以解决的税务风险。

在财务管理方面，新政策的有效落实，主要体现在需要加强发票的管理力度，重新进行财务管理工作的规划。营改增政策落实后，之前的财务管理制度会在一定程度上发生改变，营业税被逐渐取消，在进项税发票充裕的情况下，上缴增值税时，附加税也会随之降低，这使经营成本得到了合理管控，从而增加利润。如此一来，企业的经营成本和经营压力都会变小，也会有更多的资金实现技术和设备支出，同样对财务管理人员提出了更高的专业化需求。此外，要调整发展战略和管理方针，这都会对会计核算造成一定的影响，采用合理的手段可以提升企业的管理效果，体现有效的管理模式，最终促进价值的体现。

（二）对建筑企业的税务影响

营改增前，建筑企业按3%的税率缴纳营业税，要缴纳的费用中包含很多原本可以省去的内容，涉及不同类型的税收，也会造成较大的税赋压力。营改增后，建筑企业一般纳税人按照9%的税率缴纳增值税，可以采用进项专票抵扣，对于一般纳税人类型的建筑企业来说，更多的是要合理选择供应商，获取合法的票据，做好票据管理工作。建筑企业的主要成本支出是人工成本、材料成本、机械使用费和项目管理成本。

企业施工过程中，特别是一些县城的工程项目，采用的大部分原料，比如砂石、石子，都是从个体商户中购买的，没有正规的发票，还有一部分材料购买的数量少，也很难提供发票。财务工作者在工作中，同样要根据年度税务情况对比进项税额，实现一次性进项抵扣完成税额清算。

建筑企业营改增前，以工资形式直接发放劳务工资，现在只能将其以分包形式分包给劳务公司，劳务公司收取税管费，在一定程度上增加了管理成本，且这部分劳务分包成本对建筑企业的税赋有极大影响。在营业税的制度管理模式下，企业的成本包括材料采购成本与附带的增值税进项成本，而体现为增值税后，企业则可在获得增值税发票的前提下，划分实际成本和增值税进项税额，从而根据增值税税率将不必要的增值税进项税额从成本中减去，减少经营成本。

（三）对营业水平的影响

落实营改增制度改革政策后，建筑材料来源较多，由于发票管理难度大，很多材料进项税额无法正常抵扣，使实际税务加大。前期工程预算按照工程定额和历史成本利率进行预算编制，但无法预估获得的进项税额，像砂石、商品混凝土，它们在造价中占比较大。假设在能取得增值税专票的情况下税率为3%，企业增值税销项税率为9%，购入以上材料必将增加6%的纳税成本。因此，在选择供应商时，通常要进行多方面比对，如果企业取得的进项税非常少，无疑增加了营业成本，挤占了利润空间。

企业在购置生产设备的过程中，利用供货商的发票，可一次性得到一定额度的进项税额抵扣，有利于提高机械设备水平。

（四）对财务会计的影响

由于建筑企业购置的原材料、辅助材料等固定资产需要按取得的增值税发票扣除进项税额，资产总额将比营改增前呈一定幅度的下降，引起资产负债率的提高。财务报表营改增后主营业务收入不包含增值税，假设实行营业税与增值税的营业收入与实际税赋相等，属于税后收入，营改增后会出现营业收入减少而利润率升高的现象。

三、应对策略

（一）提高财税人员的能力

1.加强工作人员的思想认识

财务管理人员应充分了解营改增政策，及时学习全新的会计核算和税务方面的知识，掌握政策的内涵和需要应对的问题，并将其应用到工作中。企业也要让员工深入了解新政策的核心理念，采用全新的管理模式，为企业发展提供更多机会。

2.提升会计人员的技能水平

营改增后，要加强会计人员的工作技能培训，让其准确掌握核算进项、销项等税额的技能。实际工作中，会计人员要了解专用发票开具、抵扣等一系列环节，灵活操作，掌握整体的工作流程，采用分开核算的方式，避免核算过程中的混乱。

（二）善用各方面管理措施

1.收入源头方面

企业应把控经营利润源头，首先，要准确把握投标过程中可能出现的变化，精准预估可能取得的进项税额，合理设计，做好投标的精准报价。其次，和建设单位全面、有效的沟通，及时了解建筑行业在合同签订过程中的需求，把握谈判优势，抓住机会。在谈判过程中，同样考虑增值税属于价外税，确定增值税是否被纳入工程总价额中，避免增加人员和企业的负担。

2.税收筹划方面

企业在完成营改增后，要从自身入手，及时抓住在税收方面的发展优势，全面做好税收管理工作。做好供应商和承包商的筛选和比对，选择符合需求的供应商，实现良好合作。在比价过程中，要充分考虑增值税进项税等方面的内容，对自己的需求有充分的认知。

3.工程合同管理方面

和具有专业能力的资深团队签订工程合同。合同签订过程中，要求对方提供增值税专用发票，并做好分包结算，分包完一个项目，再分包后续的项目。

4.税务管理方面

财务部门需要进行增值税涉税业务的规范管理，主要负责实际操作和监督管理，做好涉税方面的各项审核，做好工程合同中涉税条款的审核和监督，并做好各项目部门的报账工作，确保建立完善而有效的增值税信息沟通渠道，完善信息管理平台，向其他部门和个人附属单位提供税收方面的咨询服务。同时，定期开展税务培训，协调好管理机关和管理部门之间的关系，及时识别税收过程中出现的风险，针对风险防范与规避提出合理的改进建议。

（三）建立完善的采购制度

1.选择合适的采购方式

建筑材料的采购成本是工程中投入成本较大的内容，采购材料形式包括集中采购和分散采购，这都会对成本支出和纳税风险造成直接影响。建筑企业承包的施工项目往往处于不同省份，在营改增制度落实前，通常采用分散采购的模式，在靠近施工场地的供货商处选购材料，项目部分散采购后，在采购部门的统一领导下，接受采购行为的监督。

完成营改增后，增值税专用发票涉及认证和抵扣的工作环节，需要进行更严谨的发票管理，财务管理者、采购工作人员、工程核算人员都要更严谨的工作、更深入的审核。分散采购涉及环节较多，存在较大的纳税风险，为此，可采用集中采购的形式，大中型材料由采购部门统一签订合同、索要发票、支付款项后，再由供应商将材料直接运到施工现场。但所有的材料都采用这种形式比较难实现，比如，部分工程在偏远地区，砂石、砖、瓦等材料就地取材更方便。因此，较好的管理办法是两种形式相结合，用料较少的材料可以利用分散采购的方式；大规模使用，有必要获得专用发票的，采用企业直接采购的形式。

2.做好采购预算管理

采购部门要提前梳理好施工项目所需的材料，形成采购清单，根据施工要求、进度、质量、规格，合理选择、科学安排。采购必然需要投入资金，在不同的时间、供应商采购不同的材料，同样会对资金投入造成影响。采购人员要综合考虑、全面思考，站在不同的角度和立场上，选择合适的采购方案。确定具体的采购时间后，要了解哪些材料可以获得专用发票，实现进项抵扣，哪些材料又属于3%税率的纳税范围。比如，混凝土中的原料包含13%税率的水泥、粉煤灰，同样包含3%税率的砂石，需要选择最优的供货商，在合理的时机分批次支付材料款、领用材料。

四、结束语

总而言之，建筑行业营改增政策的推出，是为了更好地实现国家税收制度改革，优化税收结构，为行业发展减轻负担，促进国民经济增长。因此，企业也要抓住发展的机会，勇于面对各类问题，利用一切可利用的资源，迎接挑战，实现可持续发展，提高行业的发展水平。

参考文献：

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