公共财政与税收制度的关系探讨

陈立艳

摘要：公共财政属于我国经济运行的重要基础，与税收制度存在千丝万缕的联系。本文先阐述了公共财政及税收制度的基础概念，随后深入探究二者之间的联系，并在此基础上提出了优化关系的可能，以供参考。

关键词：公共财政；税收制度；优化关系

随着我国经济市场规模呈现出显著的扩张趋势，通过对公共财政进行深入分析，可进一步明确其发展特性，并为税收制度体系的优化提供重要参考。因此，要明确公共财政与税收制度的关系，并在此基础上深入探索优化途径，确保税收制度可为公共财政体系的健全、稳定发展提供有力支持。

一、公共财政与税收制度的概念

（一）公共财政

公共财政是一种系统性的经济概念，可以从多方面进行分析。例如，从市场经济角度来看，公共财政需要解决政府向社会提供产品、服务的经济问题，同时与财政工作深度挂钩，可以有效配置市场资源结构，进而解决生产需求、生产方式、生产服务对象等一系列问题。在市场经济框架下，公共财政需要由政府积极开展，使其能够弥补市场经济体系存在的缺陷，确保市场失灵问题得到合理解决。通过市场这一途径，公共财政可以提供物品、服务，或满足特定主体的需求，为社会公共体系的正常运行提供有力保障。因此，市场经济条件下的财政与公共财政本质上属于一体架构，在市场失灵的背景下具有重要的应用价值。

通过积极利用市场调节机制，公共财政可实现相对均衡的社会资源配置效果。从而达到优于计划体制的执行效果。但是公共财政在市场经济环境下同样存在一些缺陷。若市场信息体制失灵，则会出现盲目生产的问题，诱发供给过剩，导致公共财政的调节功能失效。同时，市场环境无法提供外交、行政管控、文化教育等公共服务类内容。在这种情况下，政府要付出额外的经济成本与其他资源，最终导致效率与公平难以兼得，引发市场失效问题。对此，公共财政需要围绕公共服务进行构建，同时做好财政收支处理工作，使政府的基础职能得到充分体现，为强化活动范围内的资源调配效果做好准备。

（二）税收制度

税收制度是征税、纳税的法律依据，也是相关工作规范的客观体现。在税收制度的支持下，国家可以通过公共权力向社会全体成员征收税款，并使税款通过法律途径进入公共财政，最终用于公共产品与服务的建设与供应。可以认为，税收制度是筹集公共财政资金的重要工具，其可以帮助国家实现理想的建设目标，并为基础设施、公共事业的部署提供有力支持。同时，税收制度还有助于实现宏观层面的调控效果，避免社会资源分配失衡，影响人们的正常生产、生活。在国家利用公共财政开展建设或服务的过程中，税收资金属于必不可少的组成元素。通过税收手段，可以使经济从宏观、微观两个层面得到有效调节，帮助市场环境保持稳定。除此之外，税收制度还可以激发劳动力的能动性，有利于社会投资体系的优化与生产流程的改革。因此，要重视税收制度的价值，确保其能够得到合理应用，为实现理想的应用效果夯实基础。在税收制度框架内，要做好管理、检查以及审计活动，以此为基础开展组织、个人的经济活动督查，确保税收活动顺利进行，为公共财政的有效建设提供优良条件，使社会经济可以在稳定、优越的条件下得以快速发展。

二、公共财政与税收制度的关系

（一）税收制度是开展公共财政的必备条件

公共财政与税收制度的关系较为复杂，二者在本质上是相辅相成的。综合分析，税收制度是公共财政实践的基础条件，在相关体系的发展过程中，需要通过经济收支稳定市场。在这种情况下，若公共财政的基础能力不足，社会公共需求无法得到充分满足，从而导致出现一系列连锁反应。因此，为确保公共财政满足实际需求，需要通过税收制度强化其基础能力，提升财政收入，并以此为基础开展公共财政活动。在税收制度体系内，公共收入类型包括税收、利润上缴和地方债务。其中，利润上缴是公共财政的核心来源。

国家通过企业经营的方式获得相应的资金收益，但是随着债务增加、企业控制权降低等一系列变化，国家的资金收益开始逐渐减少。为避免社会经济体系出现异常，国家需要进一步加强税收制度建设，从根源上强化其对公共财政的影响。例如，营改增政策是新时代发展方向的客观体现，其可通过简化纳税环节，帮助社会建立良性循环，最终达到降低税负、促进经济增长的理想目标。通过加强税收制度的优化与建设，可以为公共财政体系的发展提供重要支持，有利于相关策略或方案合理实施。

（二）税收制度可用于调节公共财政收支

现阶段，我国各地区公共财政情况普遍存在明显差异，这种差异来源于经济发展状态、人们收入水平变化等因素。在这种情况下，税收制度体系的作用能得到充分展现。通过利用税收制度进行调节，可以使各地区统一公共财政体系，最大限度地强化其运转的稳定性，避免在执行方面出现偏差，使其发挥调节社会公平的关键作用。对于经济发展较为良好且收入水平高的地区，可以采用提高税收的方式，提升公共财政的服务质量，进一步强化地区政府的建设效果。对于经济发展一般且收入水平较低的地区，可以适当降低税收标准。通过这种方式，降低群众与企业的基础税负，并合理调整公共财政的发展方式，确保服务设施得到合理建设，在节约支出的前提下实现稳定供给。合理调整税收制度，可以有效提升公共财政运行的稳定性、针对性。因此，二者具有显而易见的关联，应进行深入优化与建设，确保税收制度充分发挥工具作用，为调节公共财政状态夯实基础。

（三）公共财政对税收制度的特殊要求

税收制度对于公共财政体系具有重要的支持与补充作用，同时公共财政也对税收制度提出了一些特殊要求。例如，税收制度本身具有调节社会经济基础的功能，其可以从宏观、微观两个层面入手，平衡市场环境的资源分配状态，避免其出现过多或过少的情况。若出现市场经济竞争不正当的情况，相关体系便会失灵，需要通过政府公共财政稳定经济状态，避免出现负面的连锁反应。在这种条件下，公共财政便需要税收制度贯彻落实公平原则，从实际入手，合理对待经营方、投资方，创设科学、合理的税收环境。在实践过程中，税收制度需要通过减少、分离等方式，削减低耗能产业的基础税负，并加强对中小产业的支持。通过这种方式，可带动市场经济实现增长，为平衡竞争状态、促进良性发展提供优质的条件，使公共财政的收支得以提升，合理应对未来市场经济的挑战。

（四）税收制度受公共财政变化影响

在市场经济环境出现改变时，公共财政需要做好控制工作，确保变化处于可接受的范围内。同时税收制度也要随公共财政一同改变，从宏观层面落实有效的调节措施，避免二者出现冲突。若市场经济较为庞大，则人们的消费力度也会不断增加，需要通过再分配实现有效控制，最终达到控制经济产品生产的效果。税收制度可以有效实现控制目标，通过增加税收措施，限制消费，并减少个人可支配收入总量，最终达到降低储蓄、扩大投资的调节效果。在市场经济不断衰退的背景下，也可以利用税收制度达到同样的效果。因此，需要税收制度与公共财政的控制需求存在紧密联系，成为市场经济的重要调节工具，以实现生产、消费平衡。

（五）公共财政的实施影响税收制度的调整方向

公共财政的实施基础与税收制度紧密关联，同时，相关制度也需要根据不同地区进行调整，确保在宏观、微观两个层面均发挥理想的调节作用。在税收制度与公共财政存在冲突的情况下，需要由政府出面优化，使其能够重新发挥支持作用，提高公共财政运转的稳定性。可以认为，公共财政效果突出，则税收制度的现实意义便相对明显。若公共财政效果不理想，则税收制度需要进行优化调节，以保证其重新发挥现实意义。因此，公共财政与税收制度存在相互影响、相互改善的基础关系。通过进一步优化税收制度，可使公共财政的有效性得到显著增强，有利于科学调整市场经济状态。若公共财政需要调整，则税收制度也同样需要调整，以确保市场经济职能的有效发挥。二者必须保持相互促进的关系，并将实施作为核心基准，从完善需求的层面进行调整，确保市场经济发展得到科学保障。

三、优化公共财政与税收制度关系的策略

（一）深入优化税收制度体系

在优化公共财政与税收制度的过程中，应从单一层面出发，探索税收体系的核心优化方式。通过地方性税制改革与中央性税制优化，可有效提高其调节作用，使公共财政体系得到合理支持，进一步提高社会的服务质量与效率。地方性税收改革需要从政府收入层面着手，探索减少、增加低能耗产业税收比例等方式，进一步提高产业的自我发展能力，实现带动中下游升级的目标，为良性循环的形成创设理想条件。同时，中央税制优化也可以通过增加种类、拓展形式范围等方式，强化税收来源的丰富性，为公共财政体系的稳定发展夯实环境基础。

（二）建立科学、有效的弹性税收机制

在优化关系的过程中，还可以建立科学、有效的弹性税收体系。通过此类方式，可根据经济变化改变税收制度，快速实现适应公共财政需求的效果。例如，在市场经济处于过热的状态时，税收可以有效调节人们的消费购买力，使市场维持稳定状态，避免出现通货膨胀等问题。在经济相对衰退的情况下，也可以调节税收方案，提高人们的基础购买力，避免通货紧缩。通过建立有效的弹性税收方案，可以使公共财政维持稳定运行状态，有利于降低意外情况发生的可能性，使相关体系维持正常运转状态，实现理想的财政征收与服务目标。

（三）做好费改税接轨的相关工作

现阶段，政府财政管理权利处于不断强化的状态，为提高公共财政与税收制度关系的稳定性，政府需要做好改革工作，确保调控活动的合理性，从根源上减少乱收费问题。同时，政府还要做好相应的接轨工作，保证税收体系得到有效调整，从根源上杜绝异常问题，使市场的监督与管理职能得到充分发挥。除此之外，政府还需要从公共财政层面出发，探索科学规划税收制度的主要方式，确保二者的关系能够得到有效调整，为迎接未来经济体系的挑战做好准备。

四、结束语

综上所述，公共财政与税收制度之间存在着较为紧密的联系。通过深入分析二者的关系，可充分明确税收制度优化的意义，发现公共财政的关键职能。未来，应做好税收优化工作，强化公共财政的基础联系，确保二者相辅相成，为构建稳定的社会经济架构打下坚实的基础。

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