矿山企业发展中的资源税税收制度浅述

吴景锋

摘要：我国是物产丰富的资源大国，在国家相关的资源税征收方面，一直以来是一个非常重要的税收征收问题。本文结合矿山企业的资源税征收基本情况入手，结合目前资源税制中存在的一些主要问题进行了阐述。并对资源税的征收改革方向及对矿山企业的相关影响做了详细的分析，希望能够对国家的矿山企业资源税改革提供一定的参考。

关键词：矿山企业；发展；资源税；税收制度

近年来，国内的矿产资源开发呈现了逐步上升的趋势。如何加强矿山企业的税收征收效率和质量，既保持税收的稳定增长，又不影响矿山资源的总体发展能力，成为目前税收制度中的一个重要课题。

1.在矿山企业的资源税税收中存在的问题

1.1税率申报不精确.纳税企业混淆矿山开采中的井巷开采和露天开采两种形式，在纳税申报时，习惯均以低税率申报。同时对于一些地方个税和附件税都有一定的偷漏行为。

1.2 计税数量不精确。在资源税的纳税数量上报时，企业并未按照规定进行原矿数量的申报，而是以加工之后的精矿石数量申报，这就很大程度上减少了计税量，而导致税收流失。

1.3 矿山企业财务核算缺乏规范性。在以个人投资为主的、地理位置比较偏远的矿山企业，会计工作基本上是由非专业的财务人员以记流水账的形式操作，这就使得会计核算中的相关税收数据不明确，税收管理工作难以顺利实施。

1.4 矿山对外承包工程税收缺乏监管。矿山企业在前期的建矿过程中，很多建设项目都是采用外包形式，这些项目的涉税金额较大，但由于承包商非本地化的情况多，使得这些项目的纳税监管无法到位，存在造假发票和开具违章发票的行为，最终都不利于税收的征收。

1.5 税收争取中相关的部门信息沟通不顺畅，缺乏合理的信息反馈。在矿山开发和运行过程中，需要国土、城建、工商等多个部门的信息互通和支持，但现实中很多部门信息反馈不及时，不利于税收数据的准确掌握。

2.矿山企业资源税税收问题的成因

2.1资源税的计数问题。对矿山企业的资源税征收是以企业销售和自用的原矿量为依据的。实际的资源税中矿石量的入库统计中，企业一般都是将精选后的矿石量入库，对于稍微低品质的矿石列在了弃置部分中。这就使得资源税的计税量大量的减少。而税务部门的税控都是以企业实际入库的为准，所以就造成了实际资源税收量与上报资源税收量之间的巨大差额。

2.2 资源税在开采方式上的区别。资源税的征收是区分露天开采还是井巷开采的。在审批上来说，露天开采的许可证办理相对较快，很多企业为了尽快地投产，就违背资源税的征收条例规定，大多以露天开采申报。再加上企业的财务核算也都是优选低税率申报，所以就造成了资源税的低报税率情况。

2.3 企业缺乏合理的涉税情况重视。一方面，矿山企业认为他们是政府的重点招商引资项目，政府会有一定的政策保护，另一方面，矿山企业的相关办税人员对税收政策掌握和把握不准，在进行税费申报时，无法按照规定执行。例如对于矿山内的车船税，企业认为车辆为矿区范围内使用，不需要进行交税。在耕地占用税上，认为没有土地使用证，就不需要进行耕地占用税缴纳。即使征税部门进行主动催缴，也只是针对部分占用进行上缴，对其他相关的非生产用地不予申报。契税方面，企业的土地证，补偿费等都未纳入到计税总额中来。

2.4 税费管理人员工作不到位。通过检查发现，很多税费管理员对相关的税收规定都不能够形成准确的认识。针对矿山企业长期的低税率申报问题，税收管理人员不能进行及时的纠正和发现。这充分证明了税收管理中的工作不到位情况。缺乏合理的税收管理制度，纳税鉴定，税收指导等。都影响到了资源税的税费征收。

3.关于优化资源税税收制度的相关策略

3.1 完善户籍管理。设立完善的厂矿企业税务登记和营业资质办理流程，对手续不全的企业纳入到监控范围，并强制进行更改和注销管理。健全纳税人的户籍档案，形成以生产、销售、纳税等为基础的税收征收台账，做好对厂矿企业外包项目管理及股权交易的监控。

3.2 加强厂矿企业的计量监控，实现产、销、税的互控。加强政府推广的电子计量装置的安装和使用。在矿山企业的初碎工序上安装电子计量称，并在皮带或者矿井口通过安装摄像头来实现矿山初产量的全面监控。力争矿产的源头产量精准计量。将监控的数据以网络系统的形式自动输送至税务系统。这就有效地起到了税收征收的计量控制。

3.3 注重厂矿缴税关联单位和部门的管理和沟通。一方面，形成以地方党委为领导的，集安全、矿管、国税、国土等相关部门紧密配合的联合矿业管理组织。另一方面，加强对厂矿企业合作方和承建方的监管。

3.4 增强纳税宣传力度和服务意识。充分的以电视、网络、报刊等媒体介质进行税法宣传。定期组织矿山纳税专员和法人进行办税学习和座谈，并开通专门服务于矿山企业的税收政策辅导。并强化税务申报的互联网手段，降低纳税人的报税成本，实现全面和谐的税企合作模式。

3.5 进一步加强偷税漏税惩罚力度。积极开展矿山企业的税收检查工作，切实规范和整顿相关的税收秩序。以查促收，严厉打击偷税漏税的违法行为，引导矿山企业逐步走向规范的纳税管理道路。

3.6 强化税务征收考核和日常管理体系。通过不断地完善税收管理制度，将矿山资源税收落实到具体责任人，确保计税核实困难的矿山的税务征收方面的应收尽收。通过建立精细化的税企沟通模式，确保征税的融洽。借助现代互联网技术建立一套公平透明的指标考核体系，推行税源的精细化管理。安排专人进行收税的管理和跟踪检查，并落实相关的指标考核。实行奖惩分明的责任落实制度。

结语

总之，在矿山企业的资源税征收中，必须通过积极地面对税收现实问题，通过建立和落实相关的资源税税收制度，逐步引导企业严格按照征税管理规定进行缴税。

参考文献：

[1]侯乃萍，李黎明.我国矿产资源税费法律制度的缺陷与完善[J].科技创新导报，2008（06）

[2]黄小青.可持续发展视野下资源税生态化改革[J].中共成都市委党校学报，2008（03）