关于外资企业财务内部控制问题的几点思考

肖静如

摘 要：在世界经济一体化发展趋势下，我国外资企业数量逐渐增多，市场经济环境越加复杂化与多元化，外资企业在市场发展中面临着不确定性，难以实现可持续发展战略目标。目前，外资企业在发展中是以盈利为主要目标，加强企业财务内部控制管理工作。但受到外界以及内部因素影响，外资企业财务内部控制难以达到预期目标。为此，本文通过阐述外资企业财务内部控制内容，了解外资企业财务内部控制原则，采取合适的措施提高外资企业財务内部控制效果，保障外资企业在发展中提高财务管理水平，促进自身健康发展。

关键词：外资企业；财务内部控制；优化措施；原则；方法

一、外资企业财务内部控制的概述

（一）外资企业的概念

外资企业作为社会领域中的独立经济体，包括外国企业、公司和其他经济组织，外资企业应当合法获得我国经营法人资格，按照国际税收惯例，外资企业在我国经营中可行使居民管辖权，按外国企业所得税法的规定缴纳企业所得税，同时外国投资者也需要依法对企业承担债务，并对企业承担无限责任。

（二）财务内部控制的内涵

财务内部控制是指企业管理层以及内部人员共同执行财务控制制度与财务控制方法，为企业经营与发展提供保障的财务工作。外资企业在发展中通过构建财务内控控制体系，可提高外企财务管理工作水平以及提升财务效益。外资企业财务内部控制是以企业资金控制、资产控制以及资产保护控制工作为基础，是加强内部控制目标的重要因素，是确保企业发展稳定的重要手段，可为企业提供相应的发展动力。

（三）财务内部控制的特征

第一，货币资金控制。通过货币资金控制，可避免企业资金链断开，保障企业在市场正常经营发展，其中货币资金控制包含了人民币现金以及银行存款。第二，实物资产控制。外资企业在经营中将存货与固定资产进行控制，企业存货与固定资产作为实物资产，对于企业的经营发展有着重要性作用，是促进企业发展的重要形式与重要手段。第三，收付款项控制。在外资企业经营交易活动中，企业收付款管理工作具有一定的复杂性，付款控制质量对于企业经营效益有着重要影响，甚至对企业的商品价值以及收益水平会造成严重影响，所以在财务内控控制工作中需做好收付款项控制工作，保障整体工作落实效果得到有效提升。

（四）财务内部控制对外资企业的作用

财务内部控制可提高外资企业财务管理水平，保障外资企业市场经营效益，实现资金管理与监督，避免受外界风险的影响使外资企业资金链出现问题。首先，财务内部控制工作在实际开展中，可以对内部管理工作流程进行规划与设计，保障财务管理工作开展达到规范化与明确化，各项活动在开展中应当实施专人专项管理，确保财务管理效率得到有效提升。其次，财务内部控制工作要想发挥出效率，应当构建完善的财务管理监督体系，提高财务管理工作人员的专业能力与专业素养，保障财务的安全，为企业发展提供相应的财务数据依据。最后，财务内部控制的实施可实现对外资企业经营活动全过程监督管理，及时发现财务活动中所存在的风险隐患，及时做好风险预防工作，以此控制外资企业内部经营环境。

（五）外资企业财务内部控制的方法

第一，职能分离控制。职能分离控制的方式在实际应用中，主要是为了在出现财务控制问题的情况下，避免员工工作行为存在违法或者违规等问题。企业可以科学划分各项岗位的工作权限与工作职责，保障企业内部监督管理，实现相互制约的管理机制，避免出现责任不清，对企业的正常发展与经营造成影响。第二，授权控制。授权控制是在财务管理部门授权标准的范围内，要求财务管理人员履行个人职责的同时，不可跨部门授权，以此做好自检管控工作，保障外资企业经营活动有效落实，避免出现管理层越权问题。

二、外资企业财务内部控制优化的原则

（一）全面性原则

为了发挥出财务内部控制工作的开展作用，企业管理人员在实际工作中应当对企业各方面做出处理工作，发挥出企业人员的职能作用。财务内部控制优化工作应当覆盖企业内部全部人员，对企业所有市场经营业务活动加强控制管理，并在企业决策、执行以及监督各个环节中融入财务内部控制，避免存在财务内部控制漏洞。

（二）实操性原则

外资企业财务内部控制工作开展需要针对内部组织结构，设置科学合理的人员岗位、做好岗位权力划分、明确业务流程，形成相互监督的管理机制。外资企业在发展中如果缺乏决策与监督，财务内部控制工作开展效果难以得到标准要求，无法对财务人员的行为进行制约管控，导致外资企业内部出现管理问题，造成财务经济损失。

（三）重要性原则

财务内部控制工作所涉及的内容相对较多，其中包含了企业资金成本以及企业资产等，但由于企业内部资金以及资源相对有限，所以企业财务内部控制在实施的过程中应当针对企业财务岗位、财务环节以及财务区域做好重点监督与管理，发挥出财务内部控制的作用降低企业财务风险，避免企业受到风险造成经济亏损。

（四）动态调整原则

外资企业财务内部控制工作需结合企业内部组织结构、人员以及权力划分等做好管理工作，加上外资企业的内外环境存在多变性，需要结合财务内部控制工作选择灵活的方式，对市场经营活动体系、经营规模以及经营环境做好适当调整，促使外资企业应当适应多变的市场环境，实现动态化财务内部控制。

（五）成本效益原则

财务内部控制工作要保障人力与物力资源的充足，但财务内部控制效果并不显著，需要做好综合分析考虑，降低财务内部控制成本，提高企业财务管理效率与人员水平。另外，结合财务内部控制所产生的经济效益，充分结合企业发展的实际情况，综合考虑外资企业在经营发展中所产生的成本与效益，从而结合自身发展以及固有资产做好合适的经营决策。

三、外资企业财务内部控制的优化措施

（一）完善财务内部控制环境

一是，财务组织结构优化。结合外资企业财务组织结构实际情况，要求实施一岗一责，财务管理部门经理应当负责财务管理岗位职责，不再兼任其余工作职责，全面落实好企业内部财务管理工作，避免出现职权滥用问题出现。此外，加强做好财务组织结构优化工作，也能够促使财务部门工作人员认识到自身的职责与工作内容，避免在实际工作中随意利用个人的职能与权责，将财务部门岗位职能做好清晰划分。

二是，完善财务部岗位职责，增设A、B岗位制度。在设置A、B岗位制度时，以A岗作为主要负责人，B岗则是后备人员，在A岗人员不在岗位的情况下，需要由B岗工作人员全权负责，保障财务管理工作顺利落实，同时确保各个职务工作职责与工作内容达到制约与协同，例如，出纳岗位工作人员在针对财务支票进行管控时，不需要在履行财务印章保管职责，出纳工作人员在因事请假或者出现其余状态的情况下，则由后备人员进行财务支票管控。同时出纳工作人员在落实本职工作的基础上，不可随意兼职会计档案管理工作，而由财务管理部门人员负责会计财务管理工作。结合外资企业实际发展情况，及时做好财务组织结构优化管理工作，对人员数量以及岗位数量做好及时调整，确保A、B岗位得到有效落实，保障各项工作顺利开展。

三是，优化财务部门队伍结构。对于外资企业而言，要想真正落实好财务内部控制工作，需要结合财务工作实际情况，积极设置合适的工作岗位，要求工作人员在工作中加强做好企业经营成本核算工作，及时解决财务信息核算工作中所存在的问题，确保财务部门A/B岗位实施效果得到提高。外资企业可以针对人员成本效益因素，在财务管理部门队伍结构中，落实好企业成本岗位轮岗设置体系，由不同的工作人员轮流完成外资企业经营成本控制作业，提高外资企业成本管控效率。

（二）做好财务风险管理工作

外资企业在发展中，要想落实财务内部控制工作，应当积极做好财务风险管理工作，其中包含了以下几方面工作内容。第一，收账款审批应该做到“责任到人”。在外资企业经营发展过程中，为了有效落实收账款审批工作，针对不同岗位的工作人员设置不同的审核权限，结合企业经营金额的赊销额度，确保工作人员在岗位审核权限范围内，才可查看企业赊销额，而在个人岗位权限范围外的情况下，则需要按照流程进行审批，才可进行查看。第二，加强做好客户信用管理。外资企业在市场客户合作前，需提前了解客户的资产情况以及客户企业经营情况，采取合适的方式做好客户信用调查分析工作，结合客户信用调查结果，对客户信用等级做好分类，从而合理设置台账资料，以此对客户的信用等级进行合理设定，同时结合客户等级设定不同的还款期限或者赊销期限。第三，财务部门加强做好财务信息报表应收款管理工作与处理工作。财务部门应当结合应收账款的年限以及金额大小做好分类工作，确保财务管理效率得到有效提升。第四，做好应收账款管理。小组负责人需要对收账款期限做好分析，了解客户的信用台账信息，針对不同的客户选择不同的信用对策。例如，客户在及时还款的情况下，给予一定的现金折扣，鼓励客户提前还款，避免客户存在故意拖欠账款的情况，一旦遇到该情况，外资企业可以结合法律手段，做好账款催收工作，避免造成企业债款过大无法及时收回，导致自身经营风险增加。

（三）加强财务内控活动管理

首先，外资企业应当明确财务内控工作岗位的职责与任务，要求财务内控活动管理工作人员按照内控要求做好具体操作工作，并保障制度进一步完善。其次，财务内部控制属于不相容岗位分析，则主要是针对授权审批与业务经办岗位进行分离处理，明确岗位与职务内容之间的不相容，促使各个岗位的职责与权限得到划分，保障不同岗位实现相互监督，以此形成合适的制衡机制。再次，积极做好授权审批控制工作。外资企业应当构建手段管理机制，由管理层向企业中层授权，中层向下层授权，确保业务层层传递，保障授权管理工作依法开展。在特殊环境下做好特殊情况授权工作。最后，保障资金支付安全。将资金支付工作环节做好全面控制，由业务部门做好保障手续流程管理，通过审批由财务部门做好进行处理，财务部门需要严格遵守审判制度，保障每笔业务支出的资金安全。

（四）提升财务信息沟通效果

外资企业财务内控管理工作开展时与各个部门管理人员进行沟通交流，根据岗位上下级做好工作任务安排以及意见反馈等工作内容。要求各个部门加强协同合作，财务管理部门与其余部门之间积极做好沟通交流，每周做好业务汇报，彼此之间了解业务开展情况的同时，也可以防止出现信息孤岛问题。在财务内部控制中可以积极引入信息化系统，及时做好记账以及财务报表出具信息管理工作，保障财务管理部门能够结合信息化系统，完成财务信息共享落实好成本核算工作。

（五）改进财务内控监督机制

针对财务内部控制工作的开展实际情况，外资企业管理层提高对财务内部控制工作实施认知度，针对财务内控工作的具体开展情况做好实时监督管理，制定完善的监督管理价值，发挥出财务内部控制的作用。外资企业在发展的过程中应当结合财务内控监督管理实际情况，将内部监督岗位与财务岗位职权进行分割，由专业的监理人员接任监督岗位，或者派遣专业人员担当岗位职责。外资企业通过构建完善的监管机制，要求财务内部人员按照监管机制内容做好工作检查管理，避免财务内部控制工作开展存在问题，影响工作开展效率，同时也要做好工作问题记录，并对问题进行及时修正。财务内部控制工作是一项持续性工作，需要财务人员付出个人力量，保障外资企业内部形成独立的管理形式，确保财务内部控制得到全面发挥。

结束语

综上所述，外资企业在市场发展过程中，面对激烈的市场环境与风险隐患，要想实现可持续发展目标，应当积极做好财务内部控制工作。本文结合财务内部控制原则，提出了完善财务内部控制环境、做好财务风险管理工作、加强财务内控活动管理、提升财务信息沟通效果以及改进财务内控监督机制等措施，确保外资企业财务内部控制工作开展效果得到提升，促进外资企业全面发展。

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（作者单位：青岛佐藤来拓工业塑料制品有限公司）