小微企业内部控制管理的不足及改进对策探析

梁燕

摘 要：随着我国市场经济的不断发展，小微企业成为其中最为活跃的企业类型，但其内部控制管理仍存在不少问题。本文旨在通过分析小微企业内部控制管理的现状，讨论其存在的问题，并提出改进的对策以提高小微企业的内部控制水平。本文首先阐述了内部控制管理在企业管理中扮演的重要角色，指出了小微企业内部控制管理的不足之处，其次提出了完善小微企业内部控制管理的对策，包括高度重视内部控制制度建设、建立健全内部监督体系、提高会计信息质量、健全人才激励与培养机制以及提升财会人员专业素养等方面。最后本文总结了对小微企业内部控制管理的改进对策，希望这些对策可以帮助小微企业提升其内部控制管理水平。

关键词：小微企业；内部控制制度；管理；对策

随着小微企业的规模不断扩大，小微企业在我国经济中占据着越来越重要的位置，对促进就业、推动经济增长具有不可替代的作用，内部控制管理不足的问题也变得日益突出。对于大部分小微企业而言，内部控制管理体系并不完善，容易出现管理盲区，如盈利记录的错误、数据泄露、人员不当操作等问题。这些问题会导致企业财务损失和口碑下降，甚至会危及公司的生存。因此，内部控制管理已经成为企业管理人员不得不面对和解决的问题之一。

一、小微企业内部控制管理的重要性

（一）有利于提高企业经营效率和效益

内部控制管理可以提高小微企业的管理效率。内部控制管理规范了企业的各项工作流程，使企业的各项工作更加高效、协调，减少沟通交流成本和误解，提高工作质量和效率。通过对企业内部的各项流程进行优化和标准化，可以减少重复性工作，提高生产效率，使得小微企业更加顺畅的运营。内部控制管理可以降低小微企业经营风险，若企业没有健全的内部控制机制，企业职工可能出现违规操作、低估或高估风险的情况，导致企业的经营风险不断增加，进而给企业带来更大的经济损失。通过建立健全的内部控制管理制度，可以避免这类风险的出现，保证企业经营的长期稳定。

（二）有助于小微企业长远发展

完善的内部控制可以提高内部管理的效率，优化内部流程和资源的分配，从而降低企业的成本。小微企业人员和资源通常有限，通过建立完善的内部控制体系可以减少重复工作和人为错误，有效提高工作效率。完备的内部控制能够建立起明确的岗位职责、权责分离、审批制度、盘点制度等企业管理基础制度和规则。这些规则制度的执行可以减少人为因素导致的风险，比如诈骗、贪污、损失等，维护企业财产安全，增强企业信誉，稳定企业发展。

二、小微企业内部控制管理存在的问题

（一）对内部控制的重视不够

一些小微企业管理层对内部控制的认识较为薄弱，将其视为烦琐的程序和要求，缺乏对内部控制的深刻理解和重视。在日常经营中，内部控制往往被忽视，企业的注意力更多是在业务的开展和利润的增长上，忽视了内部控制对企业长期稳健经营的保障作用。小微企业的管理层往往较为简单和扁平，管理模式相对不规范，导致内部控制管理的监督和执行不到位。缺乏规范的管理流程和控制制度，容易造成企业内部控制失效，导致潜在的财务风险和经营风险。

小微企业通常在资金、技术和人力资源上较为紧张，无法充分投入到内部控制管理中。企业可能缺乏完善的内部控制制度、流程和技术支持，导致内部控制措施的实施和监督困难，甚至出现漏洞。

（二）内部监督体系建设不健全

小微企业的员工人数通常较少，学历水平较低，工作经验相对缺失，内部监督职责可能没有明确划分，导致内部监督职能不明确、重叠或缺失，无法形成有效的内部监督体系。缺乏明确的内部监督责任制，导致内部控制措施的执行不到位，容易出现漏洞和风险。

小微企业往往没有专门的内部审计机构或独立的内部监督机构，内部监督的职能和权限可能被混淆或者弱化。企业内部审计机构如果存在，其独立性和专业性也可能受到限制，难以对企业的内部控制措施进行全面、独立、客观的监督和评估。另外，一些劳动密集型企业虽然设有审计部门，但大多是形式大于内容，审计部门的独立性无法保证。

（三）存在会计信息失真现象

小微企业由于其经营规模相对较小，管理层往往受到利益的驱使，存在一定的内部监督风险。在融资、减税或者提高市场声誉等目的下，一些小微企业可能会捏造虚假的财务信息和经营状况，導致内部监督体系失去效用。

首先，小微企业可能会故意提供虚假的会计信息，通过隐瞒真实的企业收入和利润水平来达到少交税金的目的。由于小微企业在税收政策上可能存在一定的优惠政策，一些企业会利用这种优惠政策来规避税收，通过虚报或隐瞒企业的真实收入和利润，从而少交税金。这种行为严重影响了企业的财务透明度和真实性，也损害了企业的合规经营。

其次，为了在市场上融得更多的资金或者提高银行的授信额度，一些小微企业管理层可能会故意改变相关的费用和利润，夸大企业的利润和资产额，隐瞒不良资产，向外界传递虚假的信息。这样的虚假信息可能会使企业呈现虚假的经营状况、财务状况和盈利能力，从而在融资和合作中获得不当的利益。这种行为可能会导致企业在经营决策上出现错误，增加了企业的经营风险。

（四）专业人才资源的流失与匮乏

1．薪酬待遇相对较低。在小微企业中，财务人员的薪资福利往往无法与市场上的大型企业相媲美，薪酬水平较低，难以吸引和留住高级会计专业人才，导致会计专业人才流失。

2．缺乏职业发展空间。小微企业一般组织结构简单，晋升空间有限。相对于大型企业，小微企业的职业发展通常较为有限，难以提供给会计专业人才良好的晋升和职业发展机会，导致会计专业人才缺乏长期的职业规划和发展空间，从而选择离职。

3．工作压力较大。小微企业为节约成本，财务人员通常需要承担多个职能，包括会计核算、财务管理、税务管理等，工作压力较大。由于小微企业的资源有限，财务人员常常需要面对较多的工作量和较紧的工作时间安排，导致工作压力较大，从而影响会计专业人才的留任。

三、完善小微企业内部控制管理的对策

（一）高度重视内部控制制度建设

内部控制制度是指企业为保障经营目标的实现，通过制定政策、流程和程序，建立内部控制体系，对企业内部活动进行全面管理和监督的一种制度。在小微企业中，建立内部控制制度的重要性不言而喻。

第一，管理层要高度重视企业内部控制制度建设。内部控制制度是企业管理的重要组成部分，它能够有效规范企业的经营行为，防范風险，提高企业的运营效率和管理水平。因此，管理层应该把内部控制制度建设作为企业的重要工作来抓，将其纳入企业的日常经营管理中，给予足够的关注和支持。

第二，管理层要认识到内部控制管理对企业的重要性。内部控制管理是企业管理的核心内容之一，它涉及企业的各个方面，如财务管理、人力资源管理、风险管理等。只有建立健全的内部控制管理制度，才能有效防范企业内部风险的发生，提高企业经营的效率和效益，增强企业的竞争力。

（二）健全和完善内部监督体系建设

首先，企业应设立相对独立的、具有实际监督职能的内部审计部门，直接对企业最高管理层负责，体现审计部门的独立性。内部审计部门作为企业内部控制管理的核心部门，应该独立于被审计的业务部门，具备足够的权威和资源，可以对企业各项业务活动进行全面、客观、独立的审计和监督。该部门应当直接向企业最高管理层汇报，并定期向董事会或监事会提供审计报告和建议，从而确保审计部门在履行职责时不受干扰，真实反映企业内部控制的状况。

其次，企业应建立内部控制的报告和纠正制度。报告制度包括规范的报告流程和报告要求，要求各级管理人员和员工定期向内部审计部门报告业务活动、经济责任和风险管理情况，从而确保企业的经营活动得到及时的监督和检查。纠正制度包括明确的纠正措施和流程，要求在发现内部控制缺陷或问题时，能够及时采取纠正措施，避免问题扩大和恶化。

最后，企业应定期进行内部控制的自我评估和自我监督。自我评估和自我监督是企业自我管理的重要手段，通过定期对内部控制的评估和监督，企业可以发现问题、改进措施，确保内部控制管理的连续改进和优化。

（三）提高会计信息质量

首先，小微企业需要健全完善内部控制制度，加强过程管控。企业应该建立起一套完整的内部控制制度，包括制度的制定、执行、监督和评估等方面。制度应该具有针对性和可操作性，能够有效地控制企业的内部风险，并避免会计信息的错误和失实。此外，企业应该将内部控制制度贯彻于企业经营的全过程，对所有重要环节进行管控和监督，确保会计信息的真实性和准确性。

其次，企业应该根据会计原始凭证的具体内容进行分类，规范不同类别原始凭证的管理，实行原始会计凭证的内部控制。会计原始凭证是会计信息的重要依据，企业应该对凭证的真实性和完整性进行核实，并严格按照规定的流程进行审批、签字、盖章等操作，确保凭证的真实性和准确性。此外，企业还应该建立起相应的凭证管理制度和档案管理制度，对原始凭证和会计档案进行分类、编号、存档和备份，确保凭证和档案的完整性和可追溯性。

（四）健全人才激励与培养机制

1．提高薪酬水平。合理设定薪酬体系，根据财会人员的工作职责、绩效表现等因素，给予合理的薪资待遇，吸引和留住优秀的专业人才。薪酬包括基本工资、绩效奖金、福利待遇等，以激励员工提升内部控制管理水平。

2．提供职业发展机会。建立完善的职业发展路径和晋升机制，为员工提供明确的晋升渠道和发展空间。可以通过内部培训、跨部门轮岗、岗位轮换等方式，帮助员工提升专业能力和拓展职业发展。

3．提供培训和学习机会。为员工提供充足的培训和学习机会，包括内外部培训、专业认证、学术研讨等方式，提升员工的专业知识和技能。可以定期组织内部控制相关培训，加强员工对内部控制管理的认知和理解。

（五）提升财会人员专业素养

1．实施绩效考核机制。建立财会人员的绩效考核制度，将其业绩、业务能力、质量等作为考核指标，激励财会人员持续提升专业素养和工作质量。对于表现不佳或培训考核不合格的人员，应坚决不予录用或做出相应的人员调整，保持财务部门的专业素质。

2．优化人员选拔机制。在招聘财会人员时，应注重其专业背景和经验，确保其具备相应的会计专业知识和技能。应避免因亲朋好友关系而聘用不合格的财务人员，导致出现管理不善、内部控制失灵的情况。

3．强化道德教育和品德教育。除了专业知识和技能培训外，财会人员还应接受道德和品德教育，培养其高尚的职业道德和良好的品德素养。财务人员应遵循会计职业道德规范，保守企业的商业机密，做到公正、公平、公开地处理财务事务，避免出现违规和舞弊行为。

结束语

随着市场竞争的激烈化，对于小微企业而言，内部控制管理显得越来越重要。本文从小微企业内部控制管理中存在的问题出发，提出了一些解决问题的对策，包括高度重视内部控制制度建设、健全和完善内部监督体系建设、提高会计信息质量、健全人才激励与培养机制等。因此，为了更好地提升小微企业的内部控制管理水平，企业应当重点将内部控制管理纳入各项工作中，并严格按照内部控制要求实施，对企业的管理水平及治理效果进行全面提升。相信通过持续不懈的努力，小微企业内部控制管理不足的问题将会得到不断的改善，小微企业将会迎来更加健康稳定的发展。

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（作者单位：乐山鑫金兰农牧科技有限公司）