探析国有企业全面预算管理的重要性与完善路径

张艳

摘 要：国有企业承担着国民经济的发展以及社会义务的履行。随着社会不断发展，国有企业面临着复杂的行业状况和激烈的竞争环境，国有企业在发展进程中必须提高自身竞争力，促进我国社会经济水平不断提高。国有企业全面预算管理作为国有企业的重点管理工作，能够有效提升企业核心竞争力，同时，这也是企业目前所面临的难点，能否全面落实预算管理工作，直接影响国有企业的整体经济收益以及企业对外的良好形象。全面预算管理是指企业在预算编制过程中，以实现企业发展战略目标为核心制定相应的战略规划细则，进而拆分为几个小目标。国有企业在制定全面预算管理时应将预算目标和战略目标相结合，编制详细的全面预算管理制度，在企业实际经营过程中，通过预算执行情况对企业经营状况从多维度进行分析，定期核查战略目标与预算目标的偏离程度，以便及时调整预算方案。本文探析国有企业全面预算管理的重要性以及完善路径，旨在提高国有企业管理水平，为国有企业的未来发展打造良好的内部环境。

关键词：国有企业；全面预算管理；重要性

一方面，对于企业本身，预算管理能帮助企业在变化万千的经济体系中降低隐性风险，从而提高企业经营收益；另一方面，对于国有企业扩大经营规模来说，预算管理能有效提高企业管理质量，优化内部控制，调整经营模式。科学的预算管理能避免企业内部的利益冲突，有利于提高企业战略定位、优化资源配置、提高经营效率、加强风险管控、辅助绩效考核，使国有企业经营管理更加透明化。

一、国有企业实施全面预算管理的重要性

（一）有利于提高战略定位

预算管理可以帮助国有企业提高战略目标定位。全面预算管理是以企業发展目标作为依据对未来一段时间内的经营方向做出科学预测，对国有企业资源进行合理配置并实现监督、分析、评价等，进一步优化调整经营活动，从而实现国有企业战略目标。

（二）有利于优化资源配置

当国有企业制定下一个阶段经营目标时，通过企业发展战略确定下阶段应达到什么目标，为了实现该目标需要配置哪些资源，从而将企业现有资源进行合理分配，还可以寻找其他可利用资源，实现国有企业资源使用价值最大化。

（三）有利于提高经营效率

如果利润可观，那就说明企业近期经营没有偏差。如果成本使用较快，说明近期成本消耗较大，经营活动可能超出预算，这时就需要企业相关管理者立即做出应对策略，对企业经营活动中的业务、财务、人力等成本进行合理控制，调整当前预算方案，制定合理的管理体系，从而降低成本，提高经营效率。

（四）有利于加强风险管控

国有企业经营过程中会面临来自内部外部的各种风险，这是无法避免的。全面预算管理能够发挥全面性，实施全面预算管理计划，强化内控管理制度，实现全过程动态化管控，确保国企在不断变化的环境中安全稳定运行。除此之外，在完善的内控体系下，部门之间、员工之间相互促进相互监督，主动对企业未来可能发生的风险提出有效的应对方案，制定风险预防措施，从而提升国有企业的风险管控能力。

（五）有利于辅助绩效考核

绩效考核在预算管理中起着至关重要的作用。绩效考核以动态考核和综合性考核的形式发挥作用，企业对于全面预算的前、中、后都要进行考核。当企业实施全面预算管理工作时，预算产生的大量数据可以作为绩效考核的依据，并结合实际情况与数据做出精准评估。全面预算管理执行进度可以作为绩效考核的参考依据，利用全面预算考核对执行部门效果进行评价，为企业制定奖惩措施提供新思路，同时形成闭环预算管理。

二、当前国有企业实施全面预算管理的困境

（一）预算目标与发展目标相脱离

第一，部分国有企业编制预算管理目标时考虑外部市场的变化情况不足，比如政策调控、经济波动、需求变动等，都会影响企业实际的执行情况。第二，没有动静结合，技术更新滞后。很多企业因为技术落后导致产品更新慢，产业发展不起来，使企业经营成本增加，利润降低，从而造成预算严重偏离实际，与国有企业的战略目标还存在一定的距离，制约了国有企业的发展。

（二）全面预算执行力度有待加强

目前部分国有企业逐渐意识到全面预算管理的重要意义，并且制定了全面预算管理体系，然而在实际执行过程中，无法依照要求严格执行，使最终的效果达不到预算管理的要求。在这样的影响下，企业虽然建立了相关体系，但是执行力度不足，且无法约束具体业务流程，导致企业经营活动缺乏规范性，不利于国有企业完成经营目标。

（三）预算编制方法使用不准确

部分国有企业在写财务报表时，只参考往年的历史数据，并没有深入调查分析，从而无法控制当前经营成本支出，造成严重后果。此外，因为内外部环境的变化，企业无法快速做出调整以应对环境变化。如2019年到2022年受疫情的影响，许多国有企业都暂停经营，但是员工工资以及房租费用照旧支付，从而导致企业的预算目标无法按时完成，如果继续采用原有的预算编制考核预算执行进度，则会导致最终预算结果无法与实际匹配，无法为下一阶段的预算编制提供有用的参考价值。

（四）员工绩效和预算考核相脱离

全面预算管理中，离不开员工的绩效考核。国有企业内部绩效考核标准一般是参考国资委发布的预算考核准则，其中有经营收入指标、利润指标等，这种考核指标只能符合传统国有企业管理方式，而现代化的管理方式已经无法被满足，如果员工酬劳不能与预算绩效考核相挂钩，无法形成一定的约束力度，就会降低员工的创造性与积极性，进一步降低工作效率和质量。

（五）执行人员预算理念不足

由于人员认知片面，认为预算管理应由财务部门负责，导致企业预算难以全面覆盖。国有企业内部部分管理层思想观念不够先进，无法对预算管理的实施起到带头作用。企业内部预算管理宣传力度不够，导致意识层面落后，部分工作人员认为预算管理和企业经营并无联系，因此导致内部环境落后，国有企业全面预算制度难以落实。

三、国有企业实施全面预算管理的有效策略

（一）提升预算管理能力，积极推动对标管理

国有企业全面预算管理需要对企业战略目标进行细化分解，然后将分解目标合理分配到企业各个部门以及岗位上，让每个部门以及员工都有预算工作参与感，激发员工的工作热情。因此，在分配预算目标时要深入了解每个员工的工作水平，以便分配合理的任务。同时对执行中的每个环节进行严格监督，确保预算执行不会偏离企业战略目标，促进国有企业健康发展，早日实现战略目标。

（二）提升预算执行力度，强化事中风险管控

国有企业为了全面提升预算管理执行效率，仅从思想認知上改变是不够的，还需要进一步提升执行力度，严格管理执行工作并优化执行流程。一方面，企业需要观察预算管理实施进程，再加大管理执行工作力度，提升预算管理部门和其他职能部门的关联度，确保预算管理工作按要求完成，避免各种影响因素使预算管理失去应有的效果。同时，对预算管理实施监督，找到影响预算管理结果的因素，并优化预算管理执行方案，切实保证预算管理发挥应有作用，保证国有企业资源的合理利用。另一方面，国有企业在预算管理执行过程中需要加强该过程中的风险控制，除了制定各种执行监督制度，还需要制定相应的预算风险预防措施。企业需要成立调查小组，其作用是对企业过去发生的风险进行调查、分析、统计，详细列出风险成因、表现形式、对企业影响程度。还需要对企业现存隐性风险深入调查，最后建立风险评估系统，将收集到的风险数据上传到该系统中，由企业专业人员一一制定应对策略，避免企业受到风险侵袭。因此，可以看出企业做好事中风险管控非常有必要。

（三）优化预算编制流程，提高预算管理水平

建立完善的预算编制流程，可以有效提高国有企业的预算管理水平。因此，国有企业必须优化预算编制流程。第一，企业核心领导下发预算编制指导建议；第二，汇报预算编制草案；第三，审查预算编制是否合理；第四，批准预算编制、优化流程；第五，分配预算执行目标。总体来说，首先，参考国资委预算执行规范下达企业预算执行总意见，其编制必须符合企业现有水平，经审查批准后方可下发执行。其次，企业各个部门收集所需内部经营数据，对于预算执行目标深入剖析，以便安排适合的责任承担人，并制定出考核激励标准，相关部门必须重视预算的每个环节。最后，建立预算执行反馈机制，全面预算管理具有动态性，所以在实际执行中需要建立动态反馈机制，方便及时调整预算存在的隐患，以此提升预算执行效率，实现最终预算目标。

（四）科学设置考核机制，提高考核监督作用

国有企业设置预算考核需遵循几点原则，第一，目标性原则；第二，动态性原则；第三，可控性原则；第四，特殊性原则；第五，公平性原则；第六，总体目标原则。企业根据预算考核原则制定预算考核机制，其考核指标主要从预算编制、执行力度、最终效果等进行考核。另外企业还需要考虑自身所处行业特点，竞争对手规模等，以此制定预算考评标准。例如，对预算完成度达到90%以上的部门，实行奖励，作为企业优秀部门表率；对完成度不足80%的部门，实行相应的惩罚措施。同时将考评结果进行内部展示，以此激励员工工作积极性，从而提高绩效考核的监督作用。

（五）加强全员能力提升，深度推广业财融合

落实全面预算需要根据企业现有内部环境针对性地解决和改善，其中对于认知理念的缺乏急需纠正，要将预算管理的重要意义全方位贯彻到企业发展的每个环节中，更新预算管理思想认知，培养高素质复合型人才，提高国有企业全面预算管理水平，将全面预算价值在国有企业中发挥出来。

在预算管理结构建设中，进一步落实全面预算管理目标，企业可以成立预算管理部门，设置专人专岗。此外，对企业管理层加强培训，以便形成现代化管理方式，重视企业预算管理工作，创新管理方式，为企业创造良好的内部环境，有效执行全面预算管理工作，调动企业全体员工积极参与，尤其是一线员工也需要参与其中。另外，企业管理层需要加强内部合作，各部门有效交流才能促进预算管理实施。一方面，企业组织财务人员到业务部门交流学习，使用自身专业为业务开展制定计划与流程，提高业务销售额。另一方面，业务部门去财务部门学习，了解财务核算流程，以及标准的数据汇报方式，掌握财务需要的业务运营数据，在之后业务活动中依照标准的流程执行工作，提供财务所需信息数据，以此减少双方工作量，提高工作效率。因此企业需加快促进业财融合，为预算管理提供坚实的数据基础。

结束语

经过上述分析，可以看出国有企业实施全面预算管理的重要意义。国有企业作为我国经济发展的中坚力量，企业自身发展严重影响国民经济稳定性。因此，国有企业想要保证自身经营收益得到提升，实行全面预算是必要手段，也是国有企业发展进程中的必然趋势。然而国有企业目前实施全面预算管理存在很大挑战，改变经营管理方式，优化内部相关制度，是企业长远发展的重要保障。国有企业需要积极应对这些挑战，首先，提升预算管理能力，积极推动对标管理；其次，提升预算执行力度，强化事中风险管控；再次，优化预算编制流程，提高预算管理水平；从次，科学设置考核机制，提高考核监督作用；最后，加强全员能力提升，深度推广业财融合。只有这样国有企业才能更好地实现高质量发展，发挥国有企业的社会责任担当。

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（作者单位：山西万家寨水控水资源有限公司）