新形势下企业内部审计现状与优化措施

黄海丹

摘 要：市场经济环境下，企业面临的外部环境呈现出了动态变化的趋势，对于其经营管理能力提出了更加严格的要求。面对新的发展形势，企业内部审计的重要性越发凸显，能够对企业财务状况进行监察，对经营中的潜在风险进行预测，保障企业的长远健康发展。文章从企业内部审计的意义出发，分析了新形势下内部审计的新变化，对照企业内部审计现状，提出了有效的优化措施。

关键词：企业；内部审计；现状；优化措施

内部审计是企业监督管理的一个重要组成部分，可以帮助企业及时发现经营管理中存在的问题，推动企业的长远发展。但是一直以来，大部分企业都是将经营放在首位，对管理工作重视不足，内部审计实施中也暴露出很多问题，影响了其作用的发挥。新形势下，企业应该正视内部审计现状，采取有效的优化措施，提升内部审计的有效性，以此来实现自身管理能力的提高。

一、企业内部审计的意义

一是强化内部管理。内部审计可以对企业会计部门的工作实施情况进行监督，及时发现存在的问题并做出纠正，保证了企业会计资料和财务信息的真实性。内部审计可以实现对企业管理漏洞的有效封堵，帮助企业尽可能减少损失，保障自身资产的完整性和安全性。二是提高经济效益。内部审计机构是企业内部职能部门，熟悉企业的生产经营活动，做好内部审计，能够改善企业管理状况，挖掘其管理潜力，有效降低生产管理成本，促进企业经济效益的提高。三是核实经营活动。新形势下，企业的规模不断扩大，管理层次增加，对各部门经营业绩的考核评价变得越发重要，借助科学的内部审计，企业可以针对各部门活动的实施情况进行评价，发挥出相应的鉴证作用。四是配合国家审计。我国企业类型众多，数量庞大，单纯地依靠国家审计部门，并不能保障审计工作实施的效果。而通过企业内部审计与国家审计相互配合的方式，能够帮助国家更好地监管经济活动的实施情况，为政策的调整优化提供参考依据。

二、新形势下企业内部审计的新变化

社会经济飞速发展背景下，企业面临着新的外部环境，管理层对内部审计的认识更加深入，也提出了一些新的要求，内部审计开始朝着数字化和经济化的方向发展，出现了许多新的变化。

第一，内部审计的服务领域逐步扩大。以往的内部审计工作多是对企业财务数据或者经济活动数据进行整理和分析，检查资金的使用情况。新形势下，企业建立起了现代化的管理制度，也使得内部审计的服务范围逐步扩大，逐渐延伸到了生产指导、经营咨询等领域，内部审计的作用也得到了增强。第二，内部审计呈现出了外部化的趋势。从提高内部审计工作专业性，规范内部审计流程的角度，越来越多的企业开始与专业审计机构合作实施审计工作，有效保障了审计工作的独立性，提高了审计结果的客观性和准确性。不仅如此，专业的审计机构也可以从企业的实际情况出发，提出具备良好可行性的意见和建议，帮助企业解决内部审计中存在的绝大部分问题。第三，内部审计朝着信息化的方向发展。信息化时代背景下，信息技术和网络技术在越来越多的行业和领域得到了应用，在推动社会生产力水平提高的同时，也影响了企业的经营管理方式，企业在生产经营中涉及的项目十分复杂，数据繁杂，管理难度大，内部审计需要耗费大量人力物力及财力，审计结果也容易受到外界因素的影响。大数据、云计算等技术的应用，使得企业内部审计工作开始朝着信息化和数字化的方向法，工作效率得到了显著提高，能够很好地满足新形势下企业发展的新要求。

三、新形势下企业内部审计现状

（一）内部审计范围局限

很多企业在实施内部审计工作时，都仅仅将其局限在财务领域，以财务资金审计作为侧重点，这也导致很多时候审计工作都是在业务或者交易达成，出现资金流动才开始，属于典型的事后审计。业务发生前，审计人员无法对业务结果进行提前判断，也没有做好风险指标预测，无法对业务风险进行有效防控。新形势下，信息化审计逐渐得到普及，其在提高审计工作效率的同时，也带来了相应的信息安全风险，传统内部审计难以覆盖相应的风险点，审计范围存在较大的局限性，影响了审计结果的准确性及可靠性。

（二）内部审计手段落后

当前，信息技术在越来越多的行业和领域得到了应用，取得了非常显著的成果，企业对于信息化建设也投入了足够的关注。但是结合实际情况分析，很多企业都是将信息化建设的重点放在了生产经营中，对审计工作相关的信息化建设缺乏足够的重视，存在着信息管理系统落后的情况，影响了审计工作的有效落实。部分企业依然是采用人工的方式来对相关信息进行录入，信息整理和归档的效率相对较低，而且容易出现信息丢失的情况，严重影响了内部审计工作的开展。另外，在企业内部没有设置完善的审计规范，审计人员在实施内部审计工作时欠缺有效指导，容易出现滥用职权、错审漏审的情况，审计工作的质量无法得到保障。

（三）审计人员能力不足

企业内部审计涉及的内容较多，工作的實施相对复杂，对于审计人员的综合素质要求较高，单纯掌握财务知识和审计知识远远不够。新形势下，内部审计的范围更广，在企业发展中的作用也愈发凸显，审计人员需要承担更多的职责，在发挥监督管理职能的同时，也需要为企业管理层提供建议。而结合企业内部审计的实施情况分析，审计人员多是由财务人员转岗而来，熟悉企业的相关事项，但是欠缺专业的审计知识，对于审计工作的中重要性认识不足，影响了审计工作作用的发挥。同时，部分企业在内部审计工作中，依然是沿用传统的规范和流程，缺乏创新意识，没有积极主动地去学习新的审计知识和技术。

（四）欠缺完善风控机制

与发达国家相比，我国在风险导向内部审计方面起步较晚，很多企业都没有能够建立起完善的风险管理防控机制，没有设置专门的风险管理部门，很多时候风险管理都是有审计部门负责，影响了工作实施的整体效果。同时，不少企业虽然实施了风险预测与风险识别，也制定了相应的风险预防措施，但是这些工作都是单纯地停留在表面，并没有制定出具备良好可行性的工作计划，影响了风险导向审计的顺利实施。

（五）内部审计独立性缺失

部分企业在设置内部审计部门时，因为自身的特殊性，使得审计部门的独立性缺失，容易受到外部因素的影响。部分企业管理层不了解内部审计工作，在思想认识方面存在一定的错误，盲目地去干预内部审计的实施，影响了内部审计作用的有效发挥。不少企业将内部审计看作是管理层直属机构，审计人员在工作中习惯依照领导的要求开展工作，缺乏自主意识，可能出现执行错误指令的情况。

四、新形势下企业内部审计优化措施

（一）扩大内部审计范围

从企业的角度，想要提高自身的管理水平，发挥出内部审计的作用和价值，应该对内部审计的范围进行拓展，确保内部审计能够从财务部门延伸到生产部门、销售部门以及管理部门等，依照不同部门不同岗位各自的工作职责，制定出科学的管理目标。一些比较重要的工作岗位如果出现了人员离岗或者离职的情况，需要开展离职审计，及时对可能存在的问题和隐患进行排查，提高审计水平。在针对审计范围进行拓展的过程中，应该对照实际情况，适当增加前期准备环节，如审计通知、审计计划等，為内部审计工作的顺利实施提供良好支撑。应该确定好内部审计的具体内容，拓展其工作范围，有计划地实施内部审计工作，将工作真正落到实处，完成预期审计目标。

（二）创新内部审计手段

信息化时代背景下，企业进一步加快了信息化建设工作，开始尝试将大数据、云计算和人工智能等技术应用到生产经营活动中，而审计部门的信息化建设依然存在水平偏低的问题。对此，企业管理层应该认识到内部审计的重要性，对审计部门信息系统进行升级改造，确保其能够实现与其他部门信息系统的互通互联，实现信息在不同部门和不同平台之间的有效传递。应该落实好风险预警机制的建设工作，对相应的审计反馈机制进行健全和完善，将内部审计所具备的增值服务和监督管理作用充分发挥出来。不仅如此，审计部门还应该发挥能动性和创造性，以现有的系统平台为支撑，推动审计方式和审计手段创新，提高审计工作的效率和质量，保障审计结果具备良好的公正性及客观性。

（三）提高审计人员素质

专业的审计人员对于内部审计质量的提升意义重大。新形势下，企业内部审计工作涉及的部门和人员较多、工作相对复杂、专业性强，而且审计方法和审计技术的更新较快，从提高审计人员能力素质的角度，企业应该定期组织审计人员进行相应的教育培训，提升其专业能力和业务素养。一是应该强化内部审计人员的职业道德素养和责任意识，确保其能够认识到审计工作的重要性，自觉约束号召个人行为，避免出现徇私问题。在进行外部人员招聘环节，同样应该将审计人员的个人操守和职业道德纳入考察范围。二是企业应该将自身的经营方向、经营特点以及发展目标作为依据，构建起科学的培训体系，制定出有效的培训计划并且对计划进行分步实施，做好培训结果评估，促进审计人员能力和素质的提高。三是应该为审计人员创造出更多的学习机会，帮助审计人员丰富知识积累，提高专业能力，以高素质的审计人员队伍为支撑，提高内部审计的质量，将审计整改的作用切实发挥出来。

对于审计人员个人而言，想要提高自身的岗位胜任能力，需要不断丰富自身掌握的专业知识，拓展知识面，从不同角度对内部审计的实施情况进行检查，提出具备较强可行性的审计建议。同时，应该顺应市场发展趋势，时刻关注审计工作的新动态，学习新的审计技术和审计方法。

（四）完善风险管理机制

企业应该对风险管理机制进行健全和完善，加强风险信息管理，从制度层面做好约束。信息管理系统建设中，应该将风险管理融入日常工作中，实现风险管理工作的常态化，以此来提升内部控制的有效性。另外，在日常工作中，应该强化风险管控意识，将监督关口适当前移，规避可能出现的财务风险及业务风险。从制度方面分析，应该落实好制度建设和实施，从企业的经营发展特点出发，进行不断地尝试与探索，找出最适合自身的风险管理制度体系。

（五）保障内部审计独立性

一是应该确定好内部审计的主体地位，将内部审计作为企业管理的核心工作，针对各部门工作的实施情况进行监督和管理，对员工的工作行为进行规范，减少人为因素引发的各种问题。内部审计部门应该在监事会的配合下，完成审计工作，发挥出内部审计的监督管理作用。二是应该对审计部门的职能进行强化，拓展监督审查的范围，确保内部审计可以融入财务活动中，做好财务活动实施情况的跟踪审查，及时发现其中存在的问题，提出有效的问题解决对策，尽可能降低问题带来的负面影响。在检查环节，审计人员应该认真履行好自身的工作职责，严格依照相关规范进行审计，保障审计工作的独立性和有效性。三是应该加大相应的处罚力度，对企业管理层和基层员工做到一视同仁，将审计监督的作用发挥出来。应该及时公开审计部门和审计对象间的信息，接受基层员工的监督，保障审计结果的客观性和公正性。

（六）关注审计成果应用

企业应该落实相应的跟踪审计，对上一年整改难度大的审计问题进行跟踪，加大对问题的整改力度，合理应用审计结果来推动经营管理水平的提高。应该建立相应的审计整改联席会议制度，要求纪检部门和审计部门都能够参与进来，每月或者每季度召开，提高对于审计整改问题的重视程度。可以将审计结果以及整改情况作为干部考核及任免的重要依据，针对整改力度不足的部门可以给予相应的处罚。

结束语

总而言之，新形势下，企业内部审计工作出现了许多新变化，也暴露出不少问题，需要企业结合自身的经营发展情况，对存在的问题进行深入分析，制定出有效的优化对策，解决审计问题的同时，提升内部审计的有效性，充分发挥审计工作的作用，实现内部审计的转型发展，以此来为企业自身的长远健康发展提供良好支撑。

参考文献：

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（作者单位：南通金证会计师事务所有限公司）