事业单位内部控制存在的主要问题、成因分析及建议

赵娟

摘 要：基于当前社会飞速发展，我国事业单位各项制度也在不断完善。而内部控制作为事业单位发展重要动力，不断加强事业单位内部控制水平，有助于优化内部工作环境、提高风险评估能力、实现有效内部监督。在内部控制作用下，可以为事业单位可持续性发展提供强大支撑力，真正意义上提高事业单位工作效率与质量，更好地服务于社会。对此，本文从事业单位内部控制工作内涵与特点出发，结合目前多数事业单位内部控制情况，分析了其中存在的问题，而后从外部因素以及内部因素两个方面解析了事业单位内部控制工作问题的成因，在此基础上，提出了相关优化建议，以期为我国事业单位内部控制制度建设提供相应参考。

关键词：事业单位；内部控制；主要问题；成因；优化对策

现如今，事业单位面对内部环境与外部環境的双重压力，不断提高内部控制力度，优化事业单位整体环境，有利于其自身生存，进而获得稳固长久的发展动力。从当前情况看，多数事业单位内部控制环境存在较多隐患，并且专业性人才匮乏，直接影响了内部控制制度建设，阻碍了事业单位进一步发展。因此，有必要深入分析事业单位内部控制存在的主要问题、成因，并找出有效解决对策。

一、事业单位内部控制工作内涵与特点分析

（一）内涵

事业单位作为社会公益性组织，主要作用就是为社会发展与建设提供相应的服务。而开展事业单位内部控制，其目的在于促使事业单位可以获得长远生存能力，逐步实现战略目标。在内部控制作用下，事业单位可以保证资产安全性、完整性，确保获得更加准确、全面的会计信息资料，进而辅助单位内部各项工作方针的制定与执行，并在实践过程中不断调整、规划、控制。最终达到提高事业单位经营活动效果、经济以及效率的目的，获得长久发展动力。

（二）特点

事业单位内部控制不同于企业，其具有公益性、服务性特点，并且随着事业单位体制改革、市场经济格局变化下的冲击，促使事业单位以往管理体制必须积极改变，其中内部控制工作重要性愈发凸显，从内部控制实践情况看，表现出动态变化性、持续性、全面性等特点[1]。

二、事业单位内部控制存在的主要问题

虽然我国法律规范工作日益完善，促使事业单位内部控制建设发生了巨大变化，在实践中取得一定绩效，但深入事业单位内部控制工作，不难发现，仍存在些许问题，具体表现如下：

（一）会计人员专业性不足

目前，多数事业单位内部控制工作的开展，都存在会计人员专业性不足的问题。一方面，部分事业单位的会计人员不具备专业性的职业技能水平，无法严格按照单位内部控制制度执行各项工作，而是以一种利己的思想随意自由工作。另一方面，个别事业单位会计人员并未正确认识到内部控制工作的重要性，未能掌握其核心，以致于在实际工作中时常发生错误[2]。不仅如此，绝大部分会计人员缺乏自主学习意识，并未在专业知识、专业技能方面，适应时代需求的学习，造成现有内部控制工作工作效率与质量低下。

（二）缺乏良好内部控制环境

事业单位内部控制工作高效运行的实现，离不开良好内部控制环境支持。可就当前事业单位情况看，在编排内部控制人员，实施人员管理过程中，存在不科学不合理的问题，人岗不匹配，并且专业水平高、综合素质强的复合型人才尤为匮乏，很大程度上阻碍了内部控制工作的开展。除此之外，部分事业单位领导仍存在老旧思想，将主要目光集中于行政业绩，并未重视单位内部控制工作，导致事业单位内部控制环境营造不起来。另外，立足外部环境看，事业单位在建设发展单位文化过程中，并未纳入内部控制，弱化了单位全员对内部控制工作的重视，最终影响了内控工作效率和工作质量。

（三）内部控制制度不够完善

由于事业单位管理层并未重视内部控制建设，导致内部控制制度建设不完善，缺乏完善的内部控制体系。随着现代社会经济发展与环境建设不断变化，事业单位缺乏与时俱进意识，没有结合内外需求，优化调整内部控制制度，再加上信息化建设水平不足[3]，直接限制了事业单位内部控制工作范围的进一步扩展。对于事业单位而言，其在发展中主要是求稳不求快，与普通企业形成鲜明对比，这一点进一步加剧了内部控制建设环境问题突出性。

（四）风险评估机制不健全

从事业单位收集内控信息情况看，很难做到精准识别风险，导致单位运营过程中无法合理有效应对风险问题，未能建立健全风险评估机制，以致于缺乏完整的评价指标，必然会导致内部控制制度无法执行。例如，事业单位主要以财务定量指标为主，缺乏对定性指标的考核，事业单位虽然各项工作在有序开展，但风险问题也随之增加。此外，多数事业单位在资金、人才等方面存在不足再加上并未应用全面预算等管理方法，而单位现有风险管理方法滞后，导致内部控制实施效果不佳。

5.缺乏配套的监管机制

完善且有效的监管机制在事业单位内部控制工作中发挥着重要作用，可结合当前情况看，部分事业单位并未设置独立的监管机构，缺乏专业的监管人员，并且单位内部现有的监督规范，存在明显不科学性、合理性问题，也缺乏相应的量化指标。除此之外，部分事业单位虽然设置了相应的监管机构，可从实际情况看，监管人员综合素质与能力不高，在实际工作中缺乏责任心，无法全面有效的发挥监管机构作用，导致事业单位内部控制工作绩效水平低下。

三、事业单位内部控制工作中存在问题的原因

（一）内部因素

从内部因素视角看，导致事业单位内部控制工作水平低下，最为主要的原因就是人员，从单位领导层到管理层再到一线工作人员，多数人员都缺乏足够专业技术能力，并且老旧的思想观念、管理知识，会直接影响自身对事业单位内部控制工作的正确认知。此外，一些人员具有较强的权力意识，容易忽视他人意见，虽然本身具有一定的工作经验，但和当前社会发展速度相比，现有能力显然是不足以支撑内部控制工作高质量开展需求的，影响了内部控制工作的执行力度、监管力度。除此之外，还有部分单位内部控制部门在日常工作中，缺乏和其他部门的沟通与交流，以致于无法全面、详细的了解掌握单位内部实际运行情况，也无法获取更多部门和工作人员的支持与参与，甚至认为内部控制工作的开展会增加工作量，从而产生一种抵触心理，阻碍了事业单位内部控制工作的进一步实施。

（二）外部因素

上文所述事业单位内部控制工作存在的诸多问题，事实上与外部环境不断变化也存在较大关联。社会飞速发展，推动了各项制度规范、法律法规建设，并且基于当前经济全球化发展趋势下，给我国事业单位带来发展机遇的同时，也使得单位面临更多压力与挑战，因此，事业单位在内部控制工作开展中，必然会面临诸多困难和问题，无法避免客观因素的存在。

四、完善事业单位内部控制工作的建议

（一）提高会计人员综合能力

在事业单位的内部控制工作中，会计人员发挥着重要作用，因此，单位必须高度重视提高会计人员综合素质与业务能力，为内部控制工作高质量开展打好基础。对此，单位应当制定系统化培训，定期对单位内部会计人员开展专题性的培训和考核，以此增加会计人员专业知识与专业技能。此外，在培训中也要不断渗透职业道德教育，进一步提升人员职业素养，培养出高素质的复合型人才。与此同时，事业单位培训者应当多向会计人员渗透现代会计思想观念，促使其可以与时俱进，不断提高自主学习、终身学习意识，强化自身专业能力，进而更好的应对复杂社会经济环境对自身工作带来的影响，真正提高内部控制能力。

（二）优化完善内部控制环境

事业单位内部文化对员工具有一定影响力，因此，在单位内部构建良好的内部控制环境，可以推动内部控制工作的顺利实施。对此，事业单位领导应当高度重视内部控制工作，发挥自身领导作用，以身作则，在日常工作中加以宣传、引导，使得单位内部相关人员提高重视。在此基础上，需要增进单位各部门之间的合作与交流，促使各部门及人员可以正确认识到内部控制工作的重要性，进而积极参与到内部控制环境建设中，促使事业单位内部控制工作绩效可以稳步提高。

（三）建立全面的内控制度

对于事业单位而言，若想保证内部控制工作规范化、严谨化实施，必须建立完善的内部控制体系，明确内部制度，并在实际工作中发挥作用。对此，事业单位应当结合单位自身特点、发展战略目标等内容，积极优化、完善事业单位既有内部控制规范，同时，进一步细化相关指标、标准，扩充可以量化的元素，提高内部控制制度科学性、全面性，更好发挥作用。除此之外，事业单位在实际开展内部控制工作中，必须严格按照既定指标、标准落实各项工作，保证有据可依，有据必依。

（四）健全内部控制风险评估机制

落实好事业单位内部控制制度关键在于事业单位管理层，必须高度重视内部控制，将其融入到事业单位各个工作环节中，发挥内部控制作用。对此，事业单位需要构建内部控制风险管理框架，确保契合事业单位发展需求，而后视风险为重点管理对象，结合各项工作全面分析风险，并建立相应的评估机制，制定相关防范措施。为了进一步完善事业单位内部各项业务流程，需要从内部控制关键点、关键环节入手，建立科学的内部控制风险评估机制。比如，在财务风险控制中，可以建立健全财务风险识别、风险分析、风险规避、风险转移[2]等相关策略和措施，保证事业单位始终处于一个稳定发展状态。

（五）制定与之配套的监管机制

事业单位在日常运营管理中，应当结合内部控制工作需求，制定與之配套的监管机制，切实提高单位内部管理的内控效果，有效防止各类风险问题，从而使得内控管理可以发挥效用。在具体实践中，事业单位可以对内部控制管理人员进行层级划分，比如，从各个部门分别抽调一名人员，组建成单位内部控制管理小组，明确该小组成员职能的独立性，避免受其他部门或者人员的影响而降低内部控制工作质量，使得单位内部控制管理工作可以得到全面的监督管理。

为进一步增强事业单位核心竞争力，促进单位长远发展，除了做好内部控制监督监管之外，还需要加强内部审计工作。在具体实践中，事业单位人员应当制定出完善的管理制度，并随时跟踪单位内部资金具体使用情况，采取科学管控措施，并加大力度发挥内部审计作用，要求相关人员找准内控要点，全面实施审计。在具体实践中，为了确保监管工作落到实处，单位需要制定相应的考核标准体系，借助考核的方式，增强事业单位工作人员对内部控制工作的重视度，保证监管机制发挥作用，进而促使事业单位内部控制效果得到提升。

（六）全面推进信息化建设

大数据、物联网、云计算、区块链等新兴技术的发展与应用，为事业单位信息化运营管理提供重要技术支持。为此，事业单位在开展内部控制过程中，可以结合当前信息系统，进一步优化、完善，充分发挥出信息化技术优势，在以往内部控制工作流程基础上加以简化，从而降低工作中出现的风险概率，促使内部控制工作可以自动化、智能化发展。在具体实践中，事业单位可以引入现代化科技，构建完善的信息化平台，并借助Hadoop大数据平台，收集事业单位内部相关控制数据与指标，并在系统比对、识别下，可以帮助事业单位内部控制管理人员，及时找出问题，发现各项工作中潜在的风险因素，进而制定出可行性控制方案和具体解决措施及方法，保证内部管理、数据得到合理控制。此外，事业单位内部控制人员可以通过信息化系统的操作界面，随时查看各项数据，并与相关部门进行互动，增进交流，保证系统自动化内控体系能够正常运行。值得注意的是，信息化平台接口必须保证达到标准化水平，确保单位各部门信息数据可以随时共享、沟通。另外，基于信息化平台下，事业单位各部门工作人员能够结合自身合理授权范围，进一步落实各项职权和权责，使得单位内部控制工作整体效率得以提升。

结束语

综上所述，事业单位作为推动社会建设与发展的公益性服务组织，在我国整体发展过程中发挥着重要作用。随着现代社会经济飞速发展，事业单位管理方式及模式必须不断优化调整，更好适应市场日益复杂化、多样化需求。对此，不断加强内部控制工作，成为了当前事业单位管理重点方向和关键，通过本文对事业单位内部控制存在的主要问题、成因分析，以及提出了针对性的优化建议，希望可以更好推动事业单位内部控制建设与发展。

参考文献：

[1]刘振敏.行政事业单位业务层面内部控制建设存在的主要问题及对策探讨[J].纳税，2019，13（12）：290.

[2]高隽，周梦芸，李晨光.苏州市行政事业单位内部控制工作现状、存在的主要问题及完善[J].财务与会计，2019，12（3）：69-71.

[3]侯建华.事业单位内部控制存在的主要问题、成因及对策建议[J].产业与科技论坛，2018，17（15）：212-213.

（作者单位：内江市疾病预防控制中心）