轨道交通行业固定资产全生命周期管理研究

陈燕

摘要：在城市轨道交通行业中，固定资产管理作为一项复杂且系统化的工作，涉及的内容多，时间跨度大，资产种类多，且在管理维度方面包含了轨道交通企业内外等各项因素，需要结合企业实际情况统筹规划，从而实现固定资产的高效使用以及规范化管理。结合当前我国城市轨道交通行业发展情况来说，因为企业发展时间相对偏短，没有形成一套完善的資产管理体系，给后续固定资产管理工作开展增添难度，无法获得理想的管理效果。基于此，文章就以全生命周期管理为重点，结合当前轨道交通行业固定资产管理现状和存在的问题，进一步探究轨道交通行业固定资产全生命周期管理，并提出相关对策，给我国轨道交通行业固定资产管理工作顺利开展提供参考。

关键词：轨道交通行业；固定资产；全生命周期管理

在我国轨道交通行业快速发展环境下，给人们出行提供了便利条件，并且成为了当前人们生活工作中不可缺少的一部分。作为一项公益性事业，轨道交通行业秉持安全、惠民的理念经营发展，随着我国轨道交通企业数量增加，并且采取网络化经营模式，经营成本管控成为今后轨道交通行业经营管理的重点。作为重资产企业，再加上轨道交通行业自身特殊性，固定资产管理在其中占据重要位置，通过优化固定资产管理，将全生命周期管理理念应用其中，可以实现资产的保值增值，让投资效益得到最大化，帮助企业减少成本支出，为轨道交通企业更好发展提供支持。

一、轨道交通行业固定资产管理现状

在我国传统固定资产管理中，通常把资产成本作为重点进行管理，其中包含初期建设成本、中期建设成本和定期维护管理成本。对于轨道交通行业来说，在固定资产投资方面数额比较多，并且分配在全线网各个区域，使用时间长、维护成本高。以某城市地铁为例，于2008年正式运营，历经十几年的快速发展，地铁线路增加，企业固定资产数量增多，金额已超过千亿元，分布全线网的车站数量超过100个。固定资产设备根据专业分为地铁车辆、轨道系统、机电动力设备、通信设备、信号设备、供电设备等，诸多设备为进口设备，专业化水平比较高。该轨道交通企业在固定资产管理方面引进来全生命周期管理理念，属于一家资金比较密集的企业，庞大的国有资产规模给企业运营管理增添压力。

二、固定资产全寿命周期管理基本内容

（一）规划设计阶段

在固定资产采购前期准备过程中，根据产品功能、供货价格对比分析，到最后采购完毕并使用的整个流程中所承担的成本数额进行可控预算的过程，也就是固定资产规划设计阶段。在此阶段中，需要确定好所采购资产的分配方式、投入与产出数量、种类、使用要求等，这些可以确定预期采购固定资产的投资数额与成本。并且，固定资产采购、安全、维护管理、报修报废处理等成本投放通常是根据以往相似产品数额参数和市场价格来确定，从而得出的结果也只是对固定资产整个过程进行概预算，在后期应用或者运行环节中可能会出现不同状况，使得管理人员需要结合实际情况进行数据修改，从而保证数据的真实性和完整性。在规划设计环节中，通过对全生命周期成本预算和比较，能够获得真实、准确的数据。

（二）资产采购阶段

在固定资产采购环节中，应重点做好规划设计环节对成本科学预测的工作，根据预测结果制定招标计划书，通过公开招标方式完成设备采购工作，这样不但可以更好地满足生产经营要求，同时也能以最少的全生命周期成本进行固定资产采购。在固定资产采购过程中，采用公开招投标方式的意义在于公开方式招标，无形间对设备供应商提出严格要求，形成良好的竞争关系，指定品牌或品质相近的品牌以最低价中标方式减少采购成本。在拟定招标书过程中，保证设备初期投入成本与设备可靠性之间均衡，设备型号和设备检修管理平衡，设备参数与维修过程中使用的替换件成本之间平衡，甚至设备综合性能和当前功能需求及技术更新之间的平衡，这些需要在招投标文件中进行展现。

（三）安装组建阶段

根据设备提供的既定说明，型号参数把采购以后的设备安装控制在科学规划中，同时把现有设备和当前工作环境充分结合，让其处于良好的运行状态，这也是固定资产安装组建的重要内容。在安装建设过程中，通常也是出现问题最多的环节，如投入使用初期的相关参数和实际情况不符，并且在设备安装调试过程中所需时间和消耗的成本之间存在正比关系，固定资产的全生命周期成本参数将会发生一定变化。在设备安装调试过程中，需要把可能产生问题所支付的成本进行计算，减少突发事件带来的损失。针对这种状况，提前向供应商咨询安装及调试要求和重难点，制定可行性工作计划。

（四）投运使用阶段

固定资产的投运使用也就是让处于可使用状态的固定资产投放在对应生产经营活动中，让企业完成生产经营任务的过程。在此过程中，企业需要对设备进行维护和管理，出现问题时及时安排专业人员负责维修，或者在运行中根据对应业务需求，实现功能改造升级。在实际中，设备运行可靠性、设备维修状况、日常维护和功能升级所需成本需要重点采集相关资料，深入分析设备运行成本、运行风险。如果产生设备维修成本，做好设备故障风险控制工作，及时找到设备运行中存在的问题并提出处理方案，从可控角度入手进行管理，减少设备故障发生率，将设备停运带来的损失降至最低，达到提高效益的目标。

（五）报废处置阶段

固定资产报废阶段是指固定资产因为达到使用期限以后不能正常使用，或者因为技术问题而不能满足企业经营发展要求，或者因为维修数量比较多，已经不能再维修等，使得固定资产已经无法给企业创造效益，或者不具备使用价值而处于报废状态的过程。在固定资产报废处理中，应该对报废原因具体调查分析，从环境、操作、固定资产自身等多方面入手提出延长固定资产使用期限的方式，完善固定资产调剂管理体系，实现固定资产的二次利用，让固定资产在全生命周期中发挥实际效能，确定固定资产报废要求，规范报废处理流程，明确人员工作职责，保证将其落实到位。

三、轨道交通行业固定资产管理存在的问题

以某轨道交通企业为例，其成立于2008年，主要负责城市轨道交通建设、运营、投资等。在企业经营发展中，秉持规划、建设、运营、投资为一体的发展模式，由建设子公司、运营子公司、项目开发子公司进行资产建设与运营管理，集团自身没有成立独立的管理部门负责对实物资产的规范化管理。

在项目开发建设过程中，该企业安排集团征迁部门、设备部门、建设部门一同负责工程建设，其中征迁部门的职责在于项目拆迁，设备部门的职责在于系统设备采购管理，开发建设部门的职责在于项目开发建设。在施工结束以后，交由运营部门使用，设备部门和建设部门分别对资产移交处理。随着工程项目数量的增加，在建项目和试运营线路不断增多，设备类型更加多样化，根据我国其他轨道交通企业管理经验，集团企业发布了和资产移交、合同管理、工程量计算等相关的工作体系，对规范工程建设、资产管理起到了重要意义，但是在固定资产管理方面，依然存在一些问题需要处理。

（一）工程设计不规范，实物管理不规范

在当前管理体系下，建设子公司、运营子公司和施工企业三方在资产实物形状、管理要求等方面将会存在一定差异。在设计与施工建设过程中，运营子公司通常不会深入参与，使得建设环节中工程变更频繁。交付运营过程中，因为缺少专业的现场管理资料以及交接流程，使得交付资产定义和数量方面存在偏差。此外，受到轨道交通线路运营政策影响，使得其开通试运营过程中可能会面临尾工工程、单项工程没有结算或者没有竣工结算等状况，使得交付资产没有转资就已经更新改造，所以，在各种因素影响下，使得在交付资产过程中，信息缺少实效性，不能充分展现出建设成果。

（二）竣工决算不科学，影响资产转资与管理

在当前轨道交通企业管理平台中，财务、合同、工程都开发建设了对应的软件系统，并且各个系统之间相互独立运行，无法实现系统之间信息传递和共享，建设与运营在系统方面无关联性，使得在建资金在交付运营过程中一般采取人工方式，配合简单的电子报表，如Excel、Word 等，无法实现资产的有效追踪和控制，再加上尾工工程与单项工程结算工作没有充分落实，线路竣工结算工作不能有序进行，使得资产在周转方面面临各种困难。当前，该轨道交通企业运营线路为4条，其中只有1号线路在初步竣工决算，而该线路工程没有完成单项工程结算，所以不能具体确定移交资产价值，价值管理也就无从谈及。

（三）缺少具体的价值信息，无法给资产管理提供支持

因为资产转资工作不能有序落实，单个资产价值信息无法全面披露，资产管理如折旧、改造等项目只能参考建造合同相关价值，设备合同比较凸显。例如，在试运营过程中，一些专业设备通常会面临设备报废更新或者技术改造等问题，在项目审核过程中，对其经济指标分析因为设备原有价值信息不全面而不能精准判断，涉及的质保期内设备将会面临质保金支付等问题。

四、轨道交通行业固定资产全生命周期管理系统

以某轨道交通企业为例，在资产管理中，使用的资产管理系统主要以EAM系统为主，对固定资产新增、验收、入库、调拨等流程科学管控。因为受到资金投入等因素影响，系统功能开发比较迟缓，EAM 系统中固定资产、工单管理等信息无法传递和共享，并且EAM系统和财务管理系统在运行上相互独立，没有充分连接，数据无法实现统一管理和利用，信息化水平偏低，不能满足全生命周期管理需求。2015年，企业把固定资产全生命周期管理理念应用其中，并且也制定了详细的固定资产管理对策，给固定资产全生命周期管理工作开展提出新的要求，为企业落实好固定资产全生命周期管理工作打下了扎实的基础。要想实现该企业固定资产全生命周期管理，建立一个专业的管理系统是非常必要的，具体如下：

（一）固定资产信息一体化

固定资产全生命周期管理也就是把企业现有固定资产信息化管理系统进行高效使用，建立一体化信息化管理平台，实现固定资产的动态化管理，给固定资产全生命周期管理工作开展提供有利条件。通过信息系统，将固定资产全生命周期管理流程融入其中，有效处理单独系统无法集中管理的问题，在该流程中包含了自查投资规划、采购管理、运营维护等，根据各个流程管理重点，在其全生命周期各个环节中动态追踪，保证系统操作内部控制实效性。通过资产管理一体化系统，利用EAM 系统包含了固定资产管理、工单管理、采购管理、财务管理等内容，及时记錄并跟踪固定资产从计划、建设、采购、运营、维护等全过程，建立一套完善的全面管理体系，科学划分固定资产管理职责，保证将管理工作落实到位，真正实现国有资产的保值增值。在实施固定资产全生命周期管理工作时，应该综合思考并建立一体化管理系统，强化全过程成本控制，促进固定资产管理发展。

（二）实施阶段

对于固定资产全生命周期管理来说，属于一项动态化管理模式，其由三部分组成，一个是购建环节，另一个是管理与使用环节，最后一个是处置环节。对于购建环节来说，其包含了资产投资规划、可行性分析、预算编制、供应商选择、招投标管理等，对于资产接管，运营企业需要提前介入其中对验收过程进行监管。在资产使用与管理环节中，可以在轨道交通企业内部成立独立的固定资产管理部门，配备专业的资产管理人员，从实物管理、价值管理、使用管理等多方面入手，形成一个闭环管理模式。在完成一阶段管理工作以后，该阶段中包含接管、固定资产管理、资产维修管理、工单管理等内容。使用部门对购建资产清点、验收以后，把相关信息导入到信息系统中，在使用过程中注重固定资产转移、变更、维修、报废处理等环节管理；财务部门结合获得的验收信息支付相关款项；实物部门应该加强固定资产卡片管理，并落实好实物资产管理工作，真正做到卡实相符。通过条形码扫描，从中获得相关信息，实现资产动态监管。在固定资产维护、维修、管理等环节中，应该注重固定资产维护与保养成本，实现成本的科学管理。在处置环节中，涉及了固定资产报废管理、处置等内容，通过对报废资产价值评估，根据国有资产报废处理流程进行，重点重视固定资产处置中收入问题，避免国有资产的大量流失。与此同时，在固定资产全生命周期管理时，需要定期利用管理系统进行分析，如预算分析、采购分析、维修管理分析等，对全生命周期各个阶段实际情况有一定认识，促进固定资产全生命周期管理朝着一体化、标准化的趋势发展。

五、轨道交通行业固定资产全生命周期管理实施对策

（一）建立固定资产全生命周期成本模型

针对轨道交通企业来说，在对固定资产全生命周期管理过程中，需要对管理理念和要求有一定了解，对于比较复杂的相关数据，应该做到全面且精准统计，建立一个完整的数据库。在实际中，根据数据获取情况，精准评估轨道交通企业实施固定资产全生命周期管理状况，建立成本模型。在建立固定资产全生命周期成本模型过程中，需要根据现有信息处理方式，在获得相关数据的情况下，对分析对象客观规律进行预测，并把灰色系统理论运用到全生命周期成本模型建设活动中，利用灰色系统理论中GM（1，1）预测模型，实现对系统运行维护费用施加规律的调查与分析，根据费用支出情况划分为前期投资费用及运营维护成本，具体计算公式为：Lucc=Ac+Se。在公式中，Ac表示的前期投资费用，如设备规划设计费用、建设安装费用、采购费用等；Se表示的运行维护成本，如运行成本、维护成本、处理成本等。其中，处理成本通常较少，并且相同类型设备在处理成本上基本相同，在计算过程中可以忽略不计。

（二）规范固定资产预算编制流程

为了保证轨道交通企业固定资产全生命周期管理工作顺利进行，需要从整个环节入手，给予管理工作高度重视。在申报固定资产采购预算过程中，轨道交通企业一定要求具有采购需求的部门结合实际情况和年度工作计划，按照部门实际使用需求来申报固定资产采购预算，汇总以后经过国资部门统一处理，之后由固定资产组织进行调查分析，根据单位内部固定资产存量、固定资产闲置情况、各个部门固定资产使用情况、待报废资产数量等调查分析，审核通过以后，交由财务部门统一处理。通过规范固定资产预算编制流程，经由上级部门申报采购预算，能够有效防止发生重复采购、资产闲置等问题，避免财政资金随意消耗，让企业及国家面临一定损失。

（三）加强固定资产投运系统管控和考核

1. 增加固定资产线上验收环节

取消固定资产验收线下通知及签署纸质固定资产验收卡片，在OA系统中设有固定资产线上投运内容，要求验收人员利用OA系统确定验收成果，在所有验收人员认为固定资产满足运营或者使用要求后，在OA系统中点击“同意通过验收”，在这种情况下，OA系统可以自动形成验收结果通知单，验收结果通知单中汇集了所有人员验收结果和工作意见，展现出了每个固定资产使用情况，作为验收依据，同时和采购合同、付款手续等相关文件一同结转到审批流程中，通过审批以后，固定资产将会正式投放到实际应用，之后财务人员利用财务系统完成固定资产入账。通过把固定资产验收由之前线下调整为线上，和付款、投运等环节结合，利用OA系统实现信息传递，防止由于人为因素而造成的投运滞后问题，缓解相关人员工作压力，提高工作效率。

2. 提高工作人员固定资产管理知识水平

在轨道交通企业运营发展中，各个部门都会涉及固定资产管理，不只是财务部门工作，可以在每年年会中，加强对各级人员专业培训，并把固定资产全生命周期管理内容融入其中，让更多的人员对固定资产全生命周期管理有充分了解，从多方面入手介绍固定资产规划设计、采购管理、安装组建、投运使用等内容，明确固定资产使用与管理要求，提高轨道交通企业固定资产全生命周期管理水平，强化各级人员思想理念，保证将管理工作落实到位，获取理想的固定资产管理效果。

3. 制定固定资产验收投运考核机制

为了保证固定资产验收工作顺利完成，需要提高相关人员办理验收投运手续的有效性，要求企业制定完善的固定资产验收投运考核机制，规范各级人员工作行为，提高工作水平。如果缺少完善的考核机制，则不能对相关人员验收工作情况进行科学评价，工作表现好的员工也不能获得有效激励，工作表现差的员工也不用接受对应处罚，验收投运工作质量不会给人员带来实质性影响，固定资产是否按照相关要求进行验收处理或者管理，将无处可查，从而影响企业资产使用与管理效果。基于此，轨道交通企业应加强固定资产验收投运考核机制建设，对各个部门工作情况进行追踪和考察，如果没有按照要求完成本职工作，可以通过批评或者处罚等方式，规范员工工作行为，引导员工主动且高质量完成固定资产验收投运工作。

（四）做好高效化固定资产清查工作

在开展固定资产清查工作以后，可以成立专业的固定资产清查团队，科学划分工作职责，让每个部门安排一名人员负责本部门的资产清查，由资产领导团队组织各个部门资产管理人员完成资产清查工作。国资处需要对固定资产清查过程进行动态监管，结合每个清查重点和要求，制定详细的工作计划，将其落实到位。对于轨道交通企业固定资产体量大的状况，为了一次性完成资产盘点清查工作，所投放的资源比较多，需要通过各个部门进行本部门资产清查，之后把资产清查结果反馈给国资处，对固定资产相关信息有一定了解，和部门所有固定资产规模、种类、使用人等进行核查，如果出现固定资产信息不相符的状况，需要及时与国资处交流，之后由国资处根据之前拟定的清查方案，选择结合自查反馈结果抽查或者随机抽查的方式进行。不管是哪种抽查方式，都需要把容易丢失或者损坏的资产当作抽查重点，之后安排资产清查人员进入到抽查部门中进行抽查，把抽查结果和自查结果比较分析，如果存在差异，分析差异产生原因，找到固定资产管理中出现的问题，总结经验，提高清查工作质量，减少资产风险。

（五）强化固定资产全生命周期内部监督

轨道交通企业建立完善的审计工作体系是保证固定资产全生命周期管理工作顺利进行的重要条件，对提高資产使用效率和管理水平有着重要影响。而固定资产审计管理工作应落实到位，引导固定资产管理工作有序进行。在实际中，需要科学调配各级人员职责，加强固定资产追踪和监管。因为固定资产自身无法进行处置，为将风险控制在合理范畴内，需要把事前管理作为工作重点。并且，综合思考固定资产全生命周期各个环节，在严格按照国家法律要求和内部控制要求，对固定资产进行审计管理，以固定资产为重点，审查其在全生命周期各个阶段手续完整性及流程规范性，从而实现对固定资产的全过程监督管理。

六、结语

总而言之，轨道交通已经成为当前我们出行中不可或缺的一部分，为了更好地满足大规模网络化运营资产管理需求，需要对现有固定资产管理模式进行改革优化，把全生命周期管理理念应用其中，在这种管理模式下，能够让固定资产使用价值得到充分发挥，有效提高固定资产使用效率，真正实现国有资产的保值增值，让投资效益实现最大化，合理控制固定资产成本，为轨道交通行业更好发展提供资产支持。

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（作者单位：福州中电科轨道交通有限公司）