国家审计对精准脱贫政策执行的促进作用研究

余超婧

摘要：2020年，中国"两忧三保"和"全面扶贫"的扶贫目标进程已经结束。精准把握扶贫各项工作的开展进度和工作效率，直接程度关系着达到全面融入建设建成小康社会重大目标任务能否如期圆满实现。基于此，本文主要通过深入研究扶贫国家政策审计的内在基本运行机制，研究扶贫国家政策审计对精准攻坚脱贫国家政策实施执行的积极促进作用，并针对现行精准攻坚扶贫国家政策在具体实施执行过程和政策审核执行过程中可能存在的一些问题分别提出了一些改进政策建议。

关键词：国家项目审计;扶贫项目审计;脱贫攻坚

一、引言

2020年11月23日，国务院扶贫办会议确定的今年全国832个重点贫困县全部实现脱贫目标摘帽，全国全年脱贫精准攻坚行动目标建设任务已经基本完成。在精准政策脱贫优惠政策精准执行落实过程中，国家有关审计部门落实有效落地、促进扶贫自己有效使用和项目高质量管理、查处贪腐问题、促进政策完善，发挥审计建设性作用。

近年来，扶贫审计相关理论也在不断深入，开展了扶贫资金审计、扶贫政策跟踪审计以及扶贫政策与其他政策、制度、战略的关系审计等一些列方面的研究，还研究了与扶贫审计相关的技术方法、组织方式、国际比较等。许莉（2019）、寇永红（2014）、刘霞等（2018）等负责人深入研究了精准扶贫专项财政资金预算审计工作现状，包括扶贫财政资金预算审计工作绩效和精准扶贫财政专项资金预算审计等不同程度方面;刘国城和黄崑（2019）、陶雨婷和陶媛婷（2020）从审计问责工作视角深入查找目前主要存在于精准产业扶贫优惠政策实施落实检查跟踪中和审计检查问责工作中的一些突出问题。

基于以上文献，我们可以看到：一是理论研究基本符合审计机关扶贫工作的实际需要，主要是针对具体扶贫审计项目中遇到的扶贫审计内容、目标、方法和指标体系等问题，提出有针对性的解决方案和建议。第二，虽然不少学者认为审计机关通过扶贫审计能够有效帮助实现扶贫目标，但对国家审计在扶贫中的作用进行总结性研究的很少，对如何开展乡村振兴审计的前瞻性研究也很少。

二、国家审计运行内在机制

审计监督管理体制不断改革和行政审计机构运行机制不断优化，为充分发挥行政审计在国家监督管理体系建设中的重要主导作用已经奠定了一个制度性的基础。本文主要结合当前我国现代国家网络审计的发展现状，对现代国家网络审计业务协调管理模式体系建设、大数据时代国家网络审计体系建设和现代国家网络审计服务质量安全保障等三个主要方面问题进行了分析总结。

（1）发挥国家行政审计局的协同协调作用。目前，研究者的视角主要方向包括信息网络技术应用、信息服务平台和腐败问题治理。基于审计协同工作学习的理论，王慧金和马泰林（2017）通过研究梳理我国政府部门审计与腐败问题治理的逻辑关系，发现各级政府部门审计治理机关和政府审计治理对象之间在腐败问题治理发展过程中共同发挥着积极引导作用。

（2）大数据审计。大数据审计是现代审计发展的必经之路，为国家治理体系和治理能力现代化提供了重要支持与保障（刘国城和王会金，2017）。在大数据国家审计研究方面，第一，国外有关大数据与审计的研究比较分散。Helen等（2015）分析大数据环境下审计师遇到的挑战，以及如何生成審计证据与整合审计过程。

（3）不断提升国家一级行政审计管理服务体系质量。审计工作发展质量与否稳定是直接因素关系着能否达到如何提高全国审计主督监察机关法律政治形象威信和水平推动全国审计监督机关监察事业健康有序发展的重要一个衡量指标因素（王月堂、黄荣兵，2008）。协同机制的运用和大数据国家审计的建设在一定程度上促进了审计质量的提高。

三、国家财政审计对相关政策实施落实的重要监督指导作用

主要从接受国家财政审计部门监督指导促进精准产业扶贫各项政策措施落实、促进国家生态环境文明城市建设、促进有效化解地方政府项目债务管理风险以及国家促进特色乡村经济振兴发展战略措施落实等四个方面，研究了当前国家财政审计对扶贫政策措施落实的重要监督指导作用。

（1）会同国家税务审计行政监督部门促进精准产业扶贫相关政策贯彻落实。目前精准产业扶贫政策实施工作过程中仍然存在的一些问题和困难主要集中体现在精准扶贫项目政策实施落实的高度精准性、扶贫项目资金的使用安全性和精准扶贫重点项目的实施绩效性三个关键方面（刘静，2016）。在企业扶贫重点项目的实施绩效性评价方面，存在未建立健统一化的扶贫项目绩效定价评估检测制度等突出问题。

（2）协助国家规划审计行政监督部门促进国家生态社会文明体系建设。现有学术文献已对我国环境灾害审计的基本理论实践基础和基本审计理论体系进行了深入研究（张以宽，2003）。还有部分国外学者将经济环境效益经济学核算理论、大循环经济成本核算理论和外部性成本理论等也将其纳入经济环境效益审计的重要理论研究基础之中。

（3）协助国家债务审计行政监督部门化解地方政府企业债务负担风险。近年来，政府性企业债务管理风险日益严重成为各级地方政府债务风险综合防控的工作重点，如何有效化解各类政府性的债务风险是各项工作过程中的一大难点。宋夏云等（2006）学者认为，国家债务审计在促进地方大型政府性企业债务机构风险管理中分别具有债务信息来源甄别和债务风险监测预警两两个方面的重要研究功能。

（4）会同国家各级审计行政监督部门促进我国乡村经济振兴发展战略有效落实。吕劲松和黄崑（2018）基于当前实施我国乡村发展振兴扶贫战略和推动打好精准产业脱贫落实攻坚战的主要政策审计背景，针对实施乡村发展振兴扶贫战略主要实施内容及乡村扶贫政策审计工作目标准确定位，提出了通过创新方式完善乡村扶贫项目审计的政策实现有效路径。

四、国家审计促进精准脱贫政策落地

通过针对政策提出跟踪和无法执行情况审计，审计管理机关能够了解和及时掌握提出政策无法执行落实情况，发现提出政策无法执行中可能存在的政策问题和管理障碍，分析提出政策无法执行的障碍原因，研究针对提出切实可行的政策问题和障碍原因提出审计工作建议，并进行督促整改，以推动落实"第一公里"和"最后一公里"为突破口，落实扶贫攻坚政策措施。

一是围绕"两不愁三保"的基本任务目标，确保重点任务准确落地。审计机关围绕"三包"短板，对教育扶贫、农村饮水安全等进行审计，揭示影响"三包"的问题，推动相关政策落实。从审计部门看，2019年国家重大政策措施实施公告中反映的"两不愁三保"审计问题主要包括卫生、教育等政策不到位，享受无医疗、無教育的扶贫政策和农村危房改造、饮用水不合格等问题。

二是重点抓好产业扶贫、就业扶贫、生态扶贫等定向扶贫政策的落实，确保政策执行的准确性和效果。审计财政部门通过依法组织扶贫政策实施跟踪调查审计、扶贫项目审计、专项资金审计，重点对农村产业社会扶贫发展政策、生态环境扶贫发展政策等重要内容事项进行跟踪审计。2019年，审计审查部门首次公布出的国家重大产业政策措施及其执行结果情况也是审计审查结果中主要反映的重点。

三是以易地扶贫搬迁为重点，推动搬迁范围、标准和后续政策的精准落实。易地扶贫搬迁是国家投入最大的扶贫政策，也是扶贫审计的重点内容。2019年，审计复核部门首次公布二季度有关国家重大经济政策措施制定执行复核情况及经审计复核结果，反映易地扶贫搬迁对象违规收取住房建设定金和征地费问题。

五、结论与建议

目前，精准扶贫政策执行中主要存在以下问题：一是在政策执行方面，普遍存在政策执行不到位等问题，部分结果公告反映了扶贫效果不实的问题;二是在扶贫资金管理和使用方面，扶贫资金缺乏统筹整合，导致扶贫资金闲置、扶贫资金使用不力、违规套取扶贫资金等问题;三是在扶贫项目建设和管理方面，项目进度慢、绩效差现象明显。同时，也可以看出，目前精准扶贫政策执行情况的跟踪审计存在一些问题，需要改进。具体表现为：审计滞后效应明显，全过程跟踪审计有待改进;审计重视合法合规审计，政策执行审计有待完善;审计问责和披露力度不够，后续问责和后续整改有待完善。

参考文献：

[1]朱智鸿.扶贫政策跟踪审计探析[J].中国注册会计师，2017（10）：75-79.

[2]胥毅.新常态、新理念下精准扶贫政策落实跟踪审计研究[J].审计与理财，2016（10）：16-17.

[3]陶媛婷，王帆.精准扶贫政策跟踪审计的问责方式与路径[J].财会月刊，2019（17）：124-129.

[4]剧杰，庄碧琛.扶贫政策跟踪审计实践总结与思考——基于2016—2018年审计结果公告的分析[J].会计之友，2016（24）：119-123.