大数据背景下企业内部审计信息化研究

苗佳宁

摘要：在大数据环境下，企业需要更新内部审计的工作理念，借助信息技术手段实现内部审计信息化的转型升级。本文以KL电梯在大数据环境下内部审计的信息化发展为例，探索其内部审计的系统架构，找寻其目前存在的审计挑战与可能的解决措施。通过分析得出，大数据背景下KL电梯的内部审计信息化面临着数据采集数量不足、口径不一致、真实性不确定和结构不合理的问题，并且数据信息系统的存储完整性和安全性不高，数据分析不够深入和充分，审计缺乏时效性，工作人员信息化素质不高。为了解决这些问题，KL电梯可以强化大数据信息系统，提升数据信息的综合质量，完善风险管理机制，培养能够适应大数据时代发展需求的内部审计师队伍。通过对现状、问题和策略的梳理，期望在一定程度上为企业内部审计信息化建设提供参考。

关键词：大数据;内部审计;信息化

一、引言

大数据时代已然到来，企业的众多数据都可以上传至数据库为企业所利用，为企业的内部审计提供了信息化升级的可能。然而数据的爆炸性式增长造成了数据难以全面收集和深度分析的问题，对企业的内部审计产生了极大的挑战。本文将以KL电梯在大数据背景下的内部审计信息化为例，探究其内部审计的信息化建设情况及面临的问题。

二、大数据时代内部审计信息化概述

（一）内部审计信息的概念

内部审计信息化是通过建设稳定且流畅的平台和载体进行信息的有效筛选、精准存储和传递，帮助内部审计更高效地进行信息分析和审核，辅助内部审计更全面地发挥管理和监督的作用。

（二）大数据背景下内部审计信息化的特点

大数据背景下内部审计信息化具有创新审计模式、提升审计效率及质量和降低审计风险的特点。第一，大数据技术的支持改变了传统内部审计事后处理的特点，通过前期制定计划配置资源、中期及时掌握项目整体进展、后期进行结果统计分析和跟踪检查的前中后审计互相结合实现全过程审计，使审计工作更加系统全面。第二，计算机自动完成审计抽样减少了大量的人工操作，审计底稿的制作也更加便捷准确，审计证据的保存和获取也更加完整和安全。审计资源得到了更好的利用，审计人员可以节省更多的时间和精力来分析判断问题，可以更高效地发挥内部审计的监督管理作用。第三，大数据技术对数据进行深度挖掘，可以发现被审计事项之间的关联性，通过多视角、多数据的对比分析发现更多的审计线索，一定程度上降低了审计风险。

三、案例介绍

（一）案例企业简介

KL电梯股份有限公司是一家现代化专业电梯企业，拥有研发、制造、销售、售后服务等综合业务能力。KL电梯的产品占据电扶梯市场总容量的99%，其品牌价值高达79.18亿元，是中国电梯品牌的引领者。

（二）大数据环境下内部审计开展情况

KL电梯的内部审计系统由一个审计门户和三个业务系统组成。审计门户是一个集中的审计信息展示平台。三个业务系统即审计综合管理系统、审计作业实施系统和智能持续审计系统。KL电梯的内部审计进一步和大数据融合，形成了大数据背景下内部审计信息化的框架。其框架中包含了五个层级，即搭建审计风险库、建设审计模型、采集大数据、设置审计数据库和有效分析数据。

四、KL电梯内部审计信息化建设存在的问题分析

基于以上的分析可知，KL电梯在大数据背景下的内部审计信息化建设在一定程度上实现了审计方式的进步，但是仍然存在一些问题需要解决。

（一）大数据环境下内部审计数据采集有待加强

大数据环境下KL电梯内部审计采集的数据存在数量不足、口径不一致、真实性不确定和结构不合理的问题。KL电梯尚未授予内部审计人员查询各个关键经营业务信息化系統的权限，导致业务部门经常以“数据保密”、“运营安全”等理由拒绝内部审计人员对业务进行深入监督、核查和检验。KL电梯内部信息系统存在很多种类，信息系统有差异会产生交互不畅、多头输入、体系庞杂等现象，导致审计数据的口径不统一。KL电梯对于发票等非结构化数据缺乏识别和规范的结构化挖掘过程，并且审计过程中大多使用整体经营能力等综合性数据，并没有充分收集和利用离职率、人均成本等单项数据，由此可知，其内部审计的数据存在结构不合理的问题。

（二）大数据环境下内部审计数据储存与安全不完善

大数据背景下KL电梯内部审计数据存储的完整性和安全性不高。该问题主要表现为KL电梯的“大数据”存储仓库的建设并不完善以及储存信息系统存在安全漏洞。此外，大数据仓库中的数据并未进行有效整合，大量数据重复出现，最终形成冗余态势，造成了数据库资源的浪费。

（三）大数据环境下内部审计数据分析不充分

大数据背景下KL电梯内部审计的数据分析不够深入和充分。如果数据没有被充分深入的分析，则无法发挥揭示问题的价值。KL电梯2017年度采集的数据量相比于2016年增加了80%，然而其内部审计从数据中梳理出的问题仅仅比2016年增加了30%，由此可见大数据的复杂程度和庞大规模使数据分析难以深入，增加了审计线索的查找难度。

（四）大数据环境下内部审计信息化的审计时效性不足

大数据背景下KL电梯的内部审计存在时效性滞后的问题。KL电梯内部审计在时效上的滞后主要体现在其还未开始利用智能持续审计系统辅助内部审计。依据KL电梯的财务资料，可以得知其对各单位实施内部专项审计的平均进驻时间都会有一至三年的滞后。

（五）大数据环境下内部审计人员信息化素质有待加强

大数据背景下KL电梯的内部审计存在工作人员信息化素质不足的问题。目前KL电梯的内部审计工作人员分为两类，一类拥有丰富的审计工作经验，但对于大数据环境下的计算机技术并不精通;另一类是KL电梯从软件公司引进的信息化建设的技术型人才，但其并不了解审计工作流程及具体的审计监督管理需求。由此可见其复合型内部审计员工的缺乏。

五、KL电梯内部审计信息化体系的建设策略

（一）强化大数据信息系统并提升数据信息的综合质量

为了增强KL电梯的内部审计数据完整性，必须要增加对非结构化数据的重视，还要研发出更加智能的数据采集转换工具，使其能尽可能多得兼容不同版本的业财数据，从而适应数据的多样性。此外还要提升数据采集的及时性和连贯性，不断改进和完善大数据系统的基础架构，为后续实施内部审计奠定足够的基础。加强对数据的整合能力，增加企业内部业务信息系统和各类交易对手等行业基础数据的融合适配，增强内部数据和外部数据的集中整合能力。

（二）完善KL电梯内部审计信息化系统的风險管理机制

为了提升KL电梯内部审计的风险评估和管理，应该合理制定风险管理机制。在信息系统中应该依据岗位职责的不同赋予员工相应的操作权限，以使其按照角色要求实施业务管理，以此增加内部审计的独立性，降低审计风险。此外，为了遏制随意篡改审计数据的舞弊行为，运用软件对审计数据进行后台的实时监测，在一定程度上可以提升审计数据的真实性。为了加强KL电梯大数据存储信息系统的安全性，KL电梯应该增加对数据存储信息系统安全性的重视，对其进行定期检查。

（三）培养能够适应大数据时代发展需求的内部审计师队伍

大数据环境对内部审计人员有较高的要求。只有拥有数据挖掘和分析技术、掌握审计专业知识和熟悉审计实务经验的人员才能够适应大数据环境下的内部审计。KL电梯应该采取一些鼓励政策吸引更多高素质的复合型人才组成内部审计师队伍。同时也应该重点加强对现有内部审计人员的培训，培养其在大数据环境下的战略思维能力，提升其与环境适应的专业业务能力。

六、结论

目前，大数据背景下KL电梯的内部审计信息化面临着数据采集数量不足、口径不一致、真实性不确定和结构不合理的问题，并且数据信息系统的存储完整性和安全性不高，数据分析不够深入和充分，审计缺乏时效性，工作人员信息化素质不高。为了解决这些问题，KL电梯可以强化大数据信息系统，提升数据信息的综合质量，完善大数据背景下KL电梯内部审计信息化系统的风险管理机制，培养能够适应大数据时代发展需求的内部审计师队伍。

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