乡镇（街道）财政税收管理优化分析

马丽

（潍坊市寿光市文家街道办事处，山东 潍坊 262700）

一、前言

财政税收是基础设施建设的主要财政来源，与公民生活水平密切相关。随着社会的不断发展，财政税收的监管机制更加完善。乡镇和街道属于财政税收管理基层部门，其管理科学性直接影响基层发展。城乡统筹发展是当前国家发展着眼点之一，优化基层财政税收管理有重要意义。基层管理具有特殊性，管理中遇到的难题与高层级管理存在差异，因此对基层具体问题应该具体分析，并对症加以优化。

二、当前管理核心问题

分税制落实后，基层开展财务税收管理时自主权限拓展，受此影响，税收收入持续增长，对基层经济建设有重要影响。社会建设因此改善，促进社会总体发展。在此过程中，主体税种被科学简化，纳税人税收负担减轻，然而基层财政压力并未显著减小，在其实际管理中，需要优化税收收支结构，提高税收效率。基层税收管理主要面临以下问题。

（一）支出需求提升

根据国家要求，在落实分税制之后，中央政府税种和权限应与地方区分，以此促进基层税收管理的自主性开展。在落实分税制后，地方政府需要对更多种类的税种进行管理，然而与此同时减少了主体税种的数量，受此影响，地方税收收入缩减。在新农村建设和城乡一体化建设中，基层政府肩负重要职责，基层基础设施建设需要财政支持，基层政府还需供给公共产品服务，这些建设服务活动是政府重要的支出项目，以资金投入为保障。支付压力过大影响政府收支平衡。此外，停止征收农业税后，其他行业不足以在短期内补充农业税缺口，财政收支失衡加剧，对基层长期发展不利。

（二）管理效率较低

常规基层税收管理缺少精细化管理规划，实施分税制之后，基层政府必须适应新时期环境，进行零户统管的同时编制预算。落实政策时部分基层政府未深入领会政策精神，管理模式未同步创新，税收管理人员缺乏专业素养，在综合素质方面的表现也不符合新时期税收工作要求，影响税收管理顺利开展。基层政策制度有待完善，支出财政费用时规范性不足，流程随意，也未形成完善的预算编制体系和执行机制。综合影响之下，财政税收管理总体水平较低。

（三）监管机制问题

管理活动应以制度为指导，在管理机制框架内进行，以保证有序性，还应配套监管机制，保证税收管理规范推进。在当前工作中，乡镇财政监督机制不健全，监管目标不明确，税收收支目标、审核标准存在缺陷，监管难度大大增加。部分政府为缓解财政负担，没有做到专款专用，挪用项目资金，资金实际用途和原本供应项目不一致，投资行为也缺少监管，处罚、风险防范机制不完善。

三、创新管理策略

（一）促进纳税人积极纳税

基层建设服务必须依靠税收支持，规范税收管理、提升依法纳税意识确有必要。财政税收并非归某个部门所有，而是由政府通过合法方式收缴集中资源，应用于基础建设和公共服务。税收来源于民众，最终受益人也是民众，政府财政部门负责管理税收，不仅应该最大化发挥税收价值，还应积极宣传税收政策，使纳税人明确缴税的原因、政府税收的实际用途，从而自觉纳税，减少税收工作阻力。根据税收改革要求，基层政府应开展科学的税收管理模式，提高税收效率，缓解财政压力。纳税人是缴税主体，纳税人的纳税自觉性和积极性直接影响税收管理效率。政府应建立征税部门，专项负责税收政策宣传和收缴工作。管理部门应详细统计既往税收情况，制作年度分析报告，结合数据分析等技术，科学管理税收。细化分析税收发展趋势，对纳税群体问题分类处理，定位税收工作难点，持续完善服务政策。应加强宣传，引导纳税人正确认识纳税行为，积极配合政府税收工作。对于重点税收单位，应积极走访，实地交流，强化纳税人对纳税重要性的认知，激发自觉纳税积极性；应通过宣传板、宣传会议、巡回宣传广播等形式，及时传达国家新政策；应该主动了解纳税人对政策的理解程度，积极展开政策宣讲；对存在疑虑或纳税积极性较差的纳税人，应深入调查分析实际原因，转变其错误的纳税观念，促进税收工作顺利开展。

（二）完善管理机制

完善的税收管理机制是税收工作得以顺利开展的前提，因此管理改革中应强化体系建设。基层应高度重视预算编制工作，规范执行预算，分析既往税收工作中存在的问题以及当前工作难点；应以基层实际发展为基础，制订科学的税收方法。预算编制应切合税收工作实际，精细化编制预算，明确责任分工与追责制度，依据标准流程审批预算执行，监控预算执行进度，及时纠正执行中的问题。应加强基础保障，制定科学的税收标准和收入流程等，完善管理方法，强化专项管理。收支分配应平衡，分配方案应科学，保证资金得到高水平利用。应促进基层财政税收部门之间的交流，分享管理经验，分析借鉴成功案例，总结可行性经验方法。

（三）落实监督管理

财政税收管理需要政府与纳税人的双向参与，在实际管理中，管理人员应突破收税方视角局限，立足纳税人视角思考税收问题，分析影响税收的原因。应定期讨论总结税收工作推进情况，组织税收知识学习班和纳税人交流会，宣教纳税义务权利。了解纳税人实际问题，给予纳税人专业的帮助。组建税收服务队伍，邀请优质纳税人与政府人员共同参与纳税监督，协同推进基层纳税工作。基层税收工作人员应加强培训，提升税收管理专业素质，促进工作人员积极深入一线，倾听民众心声，增强税收服务专业性，提高管理水平。税收监管应积极应用先进技术，构建税收监管平台，各部门联合助力，监控税务收支情况。

四、案例分析

以某街道纳税情况为例，在税收管理工作总结中，主要将辖区纳税人分为税收遵从和税收不遵从两类，分析不遵从的原因，对症下药，深挖遵从的影响机制，扩大积极影响覆盖面。通过对该辖区纳税人的分析，税收不遵从、纳税人消极纳税的原因分为三类：一是受个人私利影响，该类纳税人对纳税义务有基本认知，但为谋取个人私利，违规纳税，或钻营政策漏洞；二是对纳税义务不了解，对纳税程序不熟悉，导致纳税行为滞后；三是因对政策或管理制度不满，纳税人消极纳税。分析积极纳税的原因，也可分为三类：一是认为逃税风险高，逃脱概率低，担心被处罚而依法纳税；二是制度管理完善，无逃税避税可能性，所以依法纳税；三是自觉纳税，将纳税视为道德义务，主观层面积极纳税。

经过上述分析，税收部门全面完善税收管理制度，查遗补漏消除制度缺陷，杜绝不规范纳税人的侥幸心理，制定严格的滞纳税款，加大逃税漏税惩罚力度，合理提高消极纳税成本，促进纳税人放弃幻想依法纳税。全面加强宣传，向纳税人说明纳税是法律要求，是公民义务，在法律和道德层面均有积极意义。财政透明化，定期公示税款用途，保证纳税人了解税收在基础设施中的应用。要使纳税人了解积极纳税行为是改善公共环境、促进辖区全民受益的重要基础，在街道环境的日益改善过程中，纳税人作出了实际贡献。在街道设立宣传栏、光荣榜，宣传正面典型，组织优秀纳税人演讲分享纳税心得，宣传“纳税光荣”理念，引导纳税人对纳税工作持有积极态度。政策方面，对长期积极纳税的纳税人予以适当政策倾斜，下发与纳税群体相关的福利时，将纳税表现作为重要考核指标，择优照顾。定期召开会议，在会议上传达最新纳税政策，对于纳税人提出的纳税相关问题，组织专业税管人员给予指导。对于纳税存在客观难度的纳税人，分析实际问题，给予解决建议。

在新税制推行后，中央与地方应形成整体，宏观布局管理税收，保证税收管理与国家发展战略统一。在基层税收权限变化后，地方应转变以税务减免吸引投资的管理思路，积极寻求财政渠道的吸引资本方法，而非只着眼于税收渠道。利用财政奖励和财政补贴，通过合理的财政支出吸引投资，最终促进全国大市场的建立。

五、结语

促进乡镇（街道）税收管理完善，应从基层实际出发，培养和建设更具专业管理能力的管理队伍，优化制度管理，强化全面监督，促进积极纳税，改善税收环境，构建和谐的社会关系，实现高质量统筹管理，提升基层财政税收管理水平。