行政事业单位小金库的成因与治理

谢金洋

在事业单位的发展过程中，如果存在小金库的情况，就会严重阻碍事业单位工作的有序进行，干扰社会的和谐，使事业单位朝着不健康的方向发展。本文阐述了小金库现象的成因，进行了深入的分析与研究，并提出了合理有效的解决措施，以期为相关人员提供一些参考。

根据事业单位当前发展的实际情况来看，虽然我国已经提出了治理小金库的具体方式，但并没有阻止这一问题的出现，依旧存在严重的小金库现象，针对这一情况，作为事业单位的领导者，必须要从自身做起，充分发挥自身的职能优势，积极响应党和国家的反腐号召，不断改善当前的工作环境，提升工作人员的工作作风，防止小金库为事业单位带来严重的危害，实现事业单位的健康有序发展。

一、事业单位内部存在小金库的主要原因

事业单位如果缺乏健全的内控制度，便不能充分发挥监督与管理的职责作用，在事业单位的发展过程中很容易出现小金库现象。除此之外，针对单位内部的控制制度的实行情况，必须要满足事业单位大多数人员的利益，才能够充分发挥内控制度的重要作用，在这种情况下，还不能够对事业单位的领导层进行有效的控制。

二、小金库的特点

由于社会主义市场经济正处于不断完善阶段，体制尚不健全，法制还不完善，受社会经济环境的影响，经济生活中“小金库”的问题越来越突出，有关统计资料表明，以往每年全国财务、税收、物价大检查查出的“小金库”，都是一笔较大的金额，造成了国家财税的大量流失。“小金库”也为犯罪行为大开了方便之门，严重干扰了正常的经济秩序，败坏了社会风气，危害十分严重。认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。这里的账簿必须是本单位的法定会计账簿，对于纳入关联企业或者下属单位的会计账簿，或者不纳入本单位法定的会计总账、明细账、日记账等的资金及其形成的资产都属于“小金库”。

三、小金库现象存在的主要原因

“小金库”之所以屡禁不绝、屡查不止，除了其具有保管的隐蔽性，使用的随意性外，其原因有以下几个方面：首先，无视财经法纪。如果将“小金库”化公为私、侵占私分，便难以提升事业单位人员的法治观念。其次，内部控制制度不完善。我国事业单位现有内控制度相对健全，但随着时代的进步，经济的发展，有些内部控制制度已经显得滞后，弊端凸显，这就给设立“小金库”提供了便利条件。最后，缺乏严格的处罚力度。由于法规制度的不完善，在对“小金库”问题的处理上，往往是一罚了之，如果只对私设的“小金库”一收了之，没有对相关责任人采取相应的处罚措施，在这种情况下，便会助长一些不良风气，使“小金库”现象难以得到有效遏制。

四、小金库对于事业单位的影响

（一）私设“小金库”损害国家和人民的利益

只顾自己，不顾国家，私设“小金库”不仅在某种程度上扰乱了国家对资金的全面掌握，影响了资金的合理安排和调度，而且还直接导致了国家财政收入减少，大量税收和国有资产流失。私设“小金库”是为了用于财务制度不允许的开支，国家规定工资及薪金超出核定金额应按比例缴纳个人所得税，以小金库超标准发放奖金、福利，偷逃了个税;“小金库”的资金有的是国家财政性资金，有的是一般性资金，有的则是专门的资金。不管是什么性质的资金，都是国家和集体的财产，这些资金被截留、隐匿或转移到“小金库”后，将财务“化公为私”，实际就是对国有资产的侵蚀，最终会导致国有资产的流失。

（二）私设“小金库”是腐败堕落的温床

由于“小金库”管理和支配往往掌握在少数干部手里，并且普遍存在公款私存、随意进出、收支混乱无账等现象，这样，不仅使一些人挥霍无度、无所顾忌，有的领导将“小金库”的钱用于自己使用，在这种情况下，就会使小金库成为“蛀虫”的温床，使少数干部走向违规违纪的道路。

（三）私设“小金库”极易引起公款私存的现象

一方面，随着国家宏观调控政策的实施，货币和信贷两个“闸门”的关系，单位为逃避银行的信贷以及现金管理监督，瞒过银行的资金审查、把关，便会随意提取使用，有意识地转移公款;另一方面，由于个人储畜利率比公款利率高得多，有些单位人员便违反财经纪律，将公款私存以获取更多的利息。公款私存不仅扰乱了金融秩序，而且助长了腐败之风，已到了非刹不可的地步。

（四）私设“小金库”导致会计信息失实，扰乱市场经济秩序

搞“小金库”违反了企业财务管理制度，“小金库”的资金游离在财务、审计监督之外，一定程度上扰乱了企业经营秩序，甚至造成单位財务会计信息失真，影响单位对成本控制决策和经营管理，妨碍经济社会健康发展，影响社会和谐稳定。

五、“小金库”治理的主要阶段

（一）动员部署

按照中央的统一要求和部署，抓紧建立健全“小金库”治理工作领导体制和工作机制，制定具体实施方案。深入做好思想发动、政策宣传等工作，营造良好的社会舆论氛围。拓宽群众监督渠道，认真做好信访举报受理工作。

（二）自查自纠

对存在的“小金库”进行全面自查，摸清底数，及时纠正，如实上报，做到不走过场、全面覆盖。

（三）重点检查

对举报线索比较具体、社会反映比较集中、日常监管发现“小金库”问题比较多的部门、单位和企业，由有关职能部门组织对其进行重点检查。对检查发现的问题，按照有关规定及时纠正处理。

（四）整改落实

对自查和重点检查发现的问题，有针对性地制定整改措施，落实整改责任，明确整改时限，确保整改到位。要健全制度，堵塞漏洞，加强管理，强化监督，巩固和深化治理成果。

六、防止小金库出现的有效措施

（一）加强对于单位内部的控制力度

事业单位要想从根本上杜绝小金库行为的出现，首先，应该建立健全单位内部的控制机制，结合事业单位的发展情况，对当前的内部控制制度进行相应的改善，通过建立完善的预算控制制度，对审批制度进行相应的整改，更新当前的会计控制方式，从多个方面进行改善，以增强内部控制的科学性和有效性。除此之外，也要及时做好风险的评估，加强单位内部的沟通与交流，从而充分发挥内部监督的重要作用，从源头上抑制小金库的产生。

（二）加大对于防治小金库的宣传力度

作为事业单位的领导者来讲，必须要从自身做起，积极发挥自身的职能优势，使事业单位的全体人员意识到小金库的严重危害，并通过各种合理有效的方法进行思想教育，大力宣传防治小金库的相关知识，除此之外，也要对事业单位的工作人员开展相关的培训工作，通过播放防治小金库的视频等措施，对当前的工作人员进行警示，只有使事业单位的领导人员与工作人员都能够具备较强的法律意识，提升防止小金库的积极性，才能够有效地防止小金库的发生。除此之外，单位领导人员也要做好工作人员的榜样，树立正确的职业道德观念，清晰认识到小金库的危害以及影响，不断地拓宽当前的宣传范围，提升相关的监督与管理力度，并且要做好监督举报工作，实现事业单位的健康可持续发展。

（三）对事业单位内部的相关票据进行更加严格的管理

在事业单位的各项活动当中，产生的相关票据是小金库出现的主要来源之一，所以必须要结合实际情况，加强对于各项票据的监督与管理，以确保当前票据以及往来账目的科学性与规范性，只有严格按照相关的管理制度，做好当前的票据管理工作，针对事业单位的账目，及时地进行清理，面对挂账问题及时进行追责，才能够在最大程度上确保票据以及往来账目的合理性，一旦出现违规行为，也要严格按照国家的相关规定进行处理，从根本上杜绝小金库的出现。

（四）建立健全监督机制

在事业单位的运行过程中，提升对于小金库的惩处力度，能够在最大程度上充分发挥小金库防范的重要意义，只有对小金库行为进行严厉的查处，才能够从根本上有效地防止小金库的产生。当出现群众举报的现象时，监督管理机构必须要对相关案件进行严厉的核查，充分发挥群众监督的重要作用，有效地对小金库案件进行查处。如果发现事业单位的相关人员存在违法犯罪行为，也要及时追究相关的法律责任，并且移交给相关的司法机关进行处置。与此同时，也要对相关人员进行追责，以防止小金库行为再次发生。所以说，只有建立健全相关的举报机制，才能够有效地提升当前的监管力度。在事业单位的财政管理方面，也要结合当前的实际收支情况，针对每一笔资金的收支情况，做好相关的管理工作，以保障财务管理的规范性与合理性，要及时对当前的财务状况进行公开，以提升当前财务状况的透明度，接受群众的实时监督。事业单位只有提升自身的透明度，积极地通过群众进行相应的监督，才能调动财务人员的工作积极性与主观能动性。由于当前信息技术处于不断发展的状态之中，对于审计以及财务等各个部门来讲，应该加强部门之间的联系，积极通过信息技术加强监督与管理力度，通过各类有效的渠道开展防治小金库的工作。对于监察部门来讲，要对群众举报的相关情况及时解决，与此同时，要保护好举报人员的信息，以便于提升群众举报的信心，使监督人员积极地投入到举报工作当中，提升当前的监管力度。

（五）健全管理制度，提升单位内部人员的思想认知

仅仅依靠事业单位的管理制度，并不能够从根本上防止小金库的发生，由于事业单位内部的工作人员能够直接影响财务管理问题，必须要提升相关人员的思想认知，采取合理有效的措施，才能够防止违规行为的出现。另一方面，要建立健全各项管理机制，通过相关法律法规来规范事业单位内部的工作行为，针对各类违法行为，要提升相关的处罚力度，合理通过法律手段对小金库问题进行相应的整改与处理。除此之外，也要积极引导工作人员树立正确的职业道德观念，从思想上对工作人员的工作行为进行改善，才能够有效地避免小金库的出现，从整体上对事业单位当前的内部环境进行深入的治理，防止贪污腐败行为对国家的财政资金造成嚴重的影响。只有使事业单位意识到小金库的严重性，充分发挥领导人员的职能优势，积极鼓励全体员工学习相关法律，才能够起到防微杜渐的实际作用。

（六）建立健全预算管理机制

建立全面预算管理机制，才能提高预算编制的科学性，加强预算执行过程的控制，严格执行预算考核追究制度。在进行预算编制时，只有根据本单位实际情况、外部市场环境和经营发展战略，在保证单位可持续发展的基础上，才能够科学合理地编制各项费用预算。单位的预算控制应确保收入预算的实现，支出严格控制在预算内，预算考核追究制度是防治“小金库”的有效途径，单位内部建立和规范预算考核办法，把防治“小金库”工作落到实处。

（七）加强教育力度

严把教育培训关，增强法制观念，自觉抵制“小金库”的产生。加强教育学习，使领导干部不想设“小金库”，强化现有制度执行措施，认真制定“小金库”专项治理工作的整体宣传方案，围绕不同治理阶段的宣传要求，深入开展宣传，扩大影响，一方面提高单位领导干部对治理“小金库”工作意义的认识，提高自我约束和防范意识，严格执行国家财经纪律。搞“小金库”不仅违纪，而且违法，也违反国家规章制度。首先，单位领导不仅自己不搞，而且要管好自己的下属也不搞。其次，用典型案例，用发生在身边的人和事进行教育，克服侥幸心理，增强遵纪守法意识。第三，增强廉政教育的经常性、针对性和实效性。干部通过学习、反思和对照廉政规定进行自我教育、自我约束、自我修正，从而增强遵纪守法意识，自觉抵制“小金库”。

（八）深化改革

深化改革，创新账户管理模式，使“小金库”无处藏身。治理“小金库”的一项重要措施是管理账户，单位只有完善内部资产管理制度，严格执行账户开立、使用、管理的有关政策规定，同时对账户管理的日常监督检查，解决公款私存、账外设账、多头开户等问题，才能够使“小金库”无处藏身。只有通过专项治理，才可以进一步完善管理制度和内控机制，促进单位的健康发展，加强国有资产管理，强化日常管理和监督。

（九）开展经常性的日常检查

健全的财务内控制度如果得不到有效执行，便只能流于形式，只有坚持不懈地对内控制度执行情况开展经常性日常检查，才能使制度的保障作用得以发挥。这种检查从时间上可以是定期检查，也可以是不定期抽查，从内容上，可以全面检查，也可重点检查，从范围上，可以是针对所有财务人员，也可以是针对某一个财务人员，实践证明，通过开展多种方式的检查，能够及时发现问题，对于出现的问题也能够得到及时纠正。

结语

对于事业单位来讲，必须要意识到小金库的危害性，小金库不仅能够导致财政资金的流失，也会严重阻碍事业单位的可持续发展，对国家财政造成一定的威胁。除此之外，也会导致国家与集体的利益受损，滋生各类违规行为，只有结合事业单位发展的实际情况，加强对于单位人员的管理力度，积极采取合理的措施进行治理，杜绝小金库情况的发生，才能够肃清当前事业单位的内部环境，防止贪污行为的出现。对于事业单位的工作人员来讲，也要从自身做起，树立正确的职业道德观念，规范自身的工作行为，为事业单位的健康发展提供有力的保障。