建筑业涉税风险和规避研究

吴杰莹

（广西永泰建设集团有限公司，广西 南宁 530200）

结合建筑业的发展要求及实际情况，加强其涉税风险分析，积极探索切实有效的规避措施并加以使用，可使建筑业发展中的纳税工作开展更加高效、科学，满足涉税风险科学应对要求，避免增加建筑业的经营成本。因此，在细化建筑业纳税方面的研究内容过程中，需要从不同的方面入手，提高对该行业涉税风险与规避的关注度，并对适用性良好的措施规避措施使用进行充分考虑，促使建筑业在生产实践中的涉税风险应对效果更加显著，拓宽其科学发展思路。在此基础上，有利于实现建筑业的效益最大化发展目标，丰富涉税风险规避经验。

一、建筑业纳税工作概述

在加快建筑业发展速度、增强纳税工作落实效果的过程中，需要了解与之相关的内容。具体包括：第一，加强建筑业涉税风险分析，强化其规避意识，并将具体的工作落实到位，可避免建筑业遭受一定的经济损失，满足其纳税工作高效开展要求；第二，将良好的工作理念、工作方式及工作机制等要素整合应用于建筑业纳税方面，可使其纳税工作开展更具科学性，并在管控机制的作用下，实现建筑业生产经营中的合理避税；第三，重视税务筹划，强化涉税风险分析及处理意识，可使建筑业纳税工作质量更加可靠，避免增加其税负，有利于实现建筑业的可持续发展。

二、建筑业涉税风险分析

根据建筑业的自身情况及新时期的形势变化，深入分析与之相关的涉税风险，可为建筑业的稳定发展提供参考信息。在此期间，其涉税风险具体包括以下方面：

（一）挂靠工程业务不够规范

建筑业在生产经营中涉及了一些挂靠业务，挂靠项目建设中的账务往往是以建筑业的名义来面对税务机关，相关的业务开展中所产生的增值税、所得税等，都与建筑业密切相关。在此背景下，由于部分挂靠工程业务并不规范，对工程实际情况、形势变化、税收政策要求等考虑不全面，从而加大了建筑业的涉税风险，给其效益及发展水平提升中带来了一定的制约作用。同时，挂靠方项目部的经营过程中，建筑业与挂靠方一般约定：被挂靠方获取相对稳定的管理费用，那么挂靠方在利益获取上的操作便成为关键点，也是SL建筑公司的涉税风险所在。当这种风险应对效果不显著时，则会影响建筑业的经济效益。

（二）进项税额抵扣缺乏合理性

建筑业为增值税一般纳税人，既有简易计税项目，也有一般计税项目。在“营改增”背景下，当自身的业务活动开展中未能取得增值税专用发票，对对其科学管理的重要性缺乏正确的认识时，则会使部分计税项目方面的发票无法抵扣进项税额，缺乏合理性，从而加大了建筑业涉税风险发生的概率，影响着纳税工作落实效果，一定程度上给建筑业长效发展中带来了阻碍作用。同时，在进项税额抵扣缺乏合理性的影响下，建筑业的经营成本费用会有所增加，给其市场竞争水平提升中带来了制约作用，加上简易计税项目销售额的比重计算不得抵扣的进项税额的影响，使得建筑业的经济效益、发展质量等缺乏保障。

（三）会计业务处理不当

建筑业经营计划实施中，会计业务处理效果是否显著，体现着相应的工作水平，与建筑业的效益能否增加密切相关。实践中因传统观念、处理方法缺乏有效性等因素的影响，使得建筑业会计业务处理不当，也会加大其涉税风险发生的概率。具体表现为：1.建筑业部分业务会计凭证是收据，未取得相应的发票，导致这方面的支出无法在汇算清缴时扣除，从而降低了建筑业的会计业务处理水平，使其面临着一定的涉税风险；2.建筑业在实践中的某些业务收入与支出未能得到仔细核对及科学处理，使得会计方法应用中的作用效果不显著，相应的处理工作效率有所降低，导致建筑业经营活动开展中产生了涉税风险，难以满足其可持续发展要求。

（四）其他方面的涉税风险

基于建筑业纳税方面的研究，也需要了解其在这些方面的涉税风险：第一，建筑业发展中因公司与股东之间的往来较为频繁。当在一个纳税年度之内，个人投资者从其除个人独资企业和合伙企业之外的投资企业得到的借款，未能及时归还，或未用于建筑业日常的经营活动开展中，使得股东从公司的借款存在被征收个人所得税的风险，对建筑业的经济效益产生了潜在威胁；第二，由于在实践中对纳税工作高效开展要求、涉税风险影响及激烈的市场竞争环境状况等缺乏综合考虑，致使纳税工作开展缺乏有效性，会扩大生产经营计划推进中的涉税风险；第三，建筑业本应在支付给临时劳务人员的这部分费用方面履行好代扣代缴个人所得税的义务，但实践中由于未取得劳务费发票，进而使建筑业在所得税调整过程中面临着风险，处理不及时时会影响自身的生产经营效果、业务质量等。

三、建筑业涉税风险发生的原因探讨

（一）涉税风险防范意识薄弱

建筑业的管理层在业务活动开展中往往更看重市场，对税收工作落实状况是否良好有所忽略，且对涉税风险所产生的不利影响考虑少，与之相关的防范意识较为薄弱，导致后续经营计划推进中受到了一定的阻碍，会因少交税款受到处罚而给建筑业造成社会负面影响。同时，由于建筑业的部分财务人员缺乏良好的责任意识，对潜在的涉税风险缺乏科学分析，也会引发项目实践中的涉税问题，增加建筑业的成本费用。

（二）职责范围不够明确

建筑业在处理涉税业务过程中，受到税务职能部门未设置或作用发挥不充分、财务经理与其他相关人员共同参与涉税问题处理过程等方面的影响，使得相互之间的职责范围不够明确，有着一定的依赖性，使得建筑业的涉税风险发生的概率有所加大。同时，当建筑业不同岗位工作人员未能明确自身的职责范围、专业能力不足时，也会使涉税业务处理缺乏转特性，会对这方面的风险应对效果产生不利影响，给建筑业长效发展中埋下了一定的隐患，难以满足涉税风险科学应对要求。

（三）其他方面的发生原因

在对建筑业涉税风险成因进行深入分析时，也需要关注这些方面的发生原因：一是由于财务部门存在重核算轻管理的倾向，参与税务管理的深度远远不够，各职能部门与财务部门之间涉税信息的沟通融合相对较少，使得建筑业涉税风险应对工作开展不及时，未能对其进行科学分析，影响了涉税信息传递效率，阻碍着建筑业的可持续发展，纳税工作质量也会受到潜在威胁；二是在应对涉税风险的过程中，建筑业财务人员发挥着重要的作用。但是，由于某些财务人员未能深入理解税收政策内容，参与专业培训活动的次数不够多，致使建筑业涉税风险分析及处理中缺乏支持，对其业务开展效果、自身的发展质量等造成了不同程度的影响。

四、规避建筑业涉税风险的相关措施

在了解建筑业涉税风险及发生原因的基础上，为了增强这类风险的规避效果，则需要考虑相关措施的使用。具体包括以下方面：

（一）强化涉税风险规避意识

建筑业财务人员在实践中应充分考虑涉税风险所产生的不利影响，结合企业的科学发展要求，在明确自身岗位职责范围的基础上，需要不断强化涉税风险规避意识，为具体的工作高效开展提供专业支持，确保这类风险规避有效性。在此期间，应做到：第一，积极开展涉税业务处理方面专业性强的培训活动，实施好激励与责任机制，让财务人员积极地参与到其中，实现对他们专业能力与基本素质的科学培养，从而增强建筑业涉税风险规避方面的专业性，为其战略目标实现及业务范围扩大等打下基础；第二，当经过专业培训后的建筑业财务人员在涉税风险规避方面的意识逐渐强化后，可在专业层面上为具体的规避工作开展提供支持，促使涉税风险规避效果更加显著，实现建筑业的长远发展目标。

（二）深入学习及理解税收政策

建筑业及财务人员在实践中应根据涉税风险规避要求，对税收政策进行深入学习，加深对其政策内容的理解，促使具体的规避工作开展更具针对性，避免建筑业发展中承担较大的税负。同时，通过对税收政策深入学习及理解方面的综合考虑，也能使建筑业涉税风险规避工作水平提升中能够得到更多支持，高效率、高质量地完成好这项工作，为建筑业未来发展中带来更多的促进作用。除此之外，也需要建筑业加强与税务机关之间的沟通与交流，重视涉税信息的高效采集与利用，促使涉税风险规避工作开展能够达到预期效果。

（三）加强主要税种管理

建筑业在实现涉税风险规避目标的过程中，应重视对主要税种的科学管理，落实好具体的管理工作予以应对。在此期间，应做到：一是注重增值税管理，在业务活动开展中对增值税专用发票的出具情况进行深入分析，确保进项税额抵扣状况良好性，满足建筑业涉税风险科学应对要求；二是积极开展所得税管理工作，对其管理效果是否显著及管理水平能否提升等进行综合考虑，进而增强建筑业在涉税风险方面的规避效果。

（四）其他方面的规避措施

为了达到建筑业涉税风险规避水平提升的目的，也需要考虑这些方面不同措施的配合使用：一方面加强建筑业会计核算状况分析，落实好进项税额管理工作，并对挂靠工程业务开展是否合理、规范等进行考虑，促使涉税风险规避内容更加丰富，满足建筑业发展中的纳税成本经济性要求；另一方面建筑业需要按照法律法规要求履行好自身的代扣代缴业务，有针对性地进行涉税风险的规避处理，渗透好精细化及创新理念，完善相应的处理机制，确保这类风险规避状况良好性。

五、结束语

综上所述，在不同措施的支持下，有利于规避建筑业涉税风险，保持其良好的效益及发展状况，全面提高建筑业的市场竞争力，拓宽其纳税工作思路，避免影响建筑业的生产经营效果。因此，未来在提升建筑业发展水平、有效应对其涉税风险的过程中，应给予规避措施的合理运用更多思考，并将具体的工作落实到位，从而为建筑业的更好发展打下坚实的基础。长此以往，有利于增加建筑业的市场竞争优势，并达到资金利用价值最大化的目的。