企业资产重组税收筹划问题分析

李妍虹

摘 要 在企业重组的具体实践中，常常出现没有考虑税收，或者因为对税收考虑不够充分，以致企业并没有得到相应的收益和优惠。本文围绕这一现象展开论述，以期为相关工作人员提供一定的借鉴和启示。

关键词 企业管理 资产重组 税收筹划

企业资产重组过程中的税收筹划，主要是指根据国家税收政策在不同行业、不同企业所体现出的差异性，在遵守国家相关法律法规及政策制度的前提下，通过企业并购、清算等方式，力争实现企业重组时税收效益的最大化。此举带有一定的必要性，需要引起相关人员尤其是管理者的足够重视。

一、企业资产重组过程中税收筹划的必要性

企业资产重组意味着企业将自身所持有的资金、技术、劳动力等进行重新整合和配置，进而让企业在激烈的市场竞争中永葆优势。而在企业资产重组的过程中进行税收筹划，可以说与资产重组本身的目的有一定的契合性，同时又彰显出一定的必要性。这种必要性主要体现在以下两个方面：

（一）企业资产重组过程中应对市场激烈竞争的必然之举

企业在面临激烈的市场竞争时，税收筹划反而会变成助力资产重组的重要选择，会让资产重组应有的价值得到进一步发挥。随着市场经济的不断发展，优胜劣汰的特点和趋势变得愈发鲜明，但也由于多方面原因，越来越多的企业走上资产重组的道路。对于这类企业而言，税收筹划虽然不是重组的第一目标，但其所应具有的作用不应该被忽视。企业出于发展和生存的需要，必须具备独特性，而这种独特性也可以被理解为企业具有的独一无二的竞争优势。竞争优势的出现离不开两个关键词，即市场份额和成本控制，在企业成本中占据比例非常高的便是税收。也因为企业性质的差异性，税收在各自企业中的占比也有高低之分，但不管具体的占比大小，必然会影响到企业最终的效益。

因此，企业在资产重组过程中，税务专家必须根据税法上的规定和存在的漏洞，寻找有益于资产重组以后企业发展的导向性政策，进而为企业发展争取更大的空间。通过合理降低税收的方式，压低企业的运营成本，保障效益的提升，这是企业发展所致、利益所驱。

（二）国家现有的税收政策和条件为税收筹划带来了诸多便利条件

如今，各个国家都在积极鼓励纳税人依法纳税、合法纳税，而且会将税收差异性所导致的各项政策当作引导产业布局、行业发展、优势互补、增加就业机会等手段来加以利用。而在我国现行的各项税法以及政策当中，外资企业税收优惠、高新技术产业税收优惠、出口退税等都是非常符合国情，也有助于促进相关产业投资、企业发展获取便利的政策。换言之，企业资产重组过程中的税收筹划，本身就有大量的政策法规作为支持，只要遵循其主要内容作出科学合理的统筹，必然能够让企业在税收方面获益。而这本身也是国家相关部门制定税收政策、引导投资、鼓励投资、刺激开发和经济发展的必然走向。

二、企业资产重组过程中税收筹划需注意的问题

企业资产重组过程中所推进的税收筹划，需要相关领域的专家从法律政策的角度出发，基于企业发展的实际，作出科学合理的规划。在此过程中，应注意以下两点：

（一）税收筹划并不意味直接减少税收

一些企业对税收筹划行为存在认知上的误区，认为此过程会降低国家的税收收入，但其实这不过是国家层面的利益转移。将经济主体所追求的自身利益由国家进行部分转移，看起来企业的少纳税，让国家一时间降低了税收，但因为政策的调整，反而会让更多的企业因为税收的降低、企业效益的增多，而加大投资比例，扩大运营规模。例如，企业资产重组如果能为企业带来更多税收的优惠，一些企业必然会作出相应的选择，那么在此过程中，企业的投资规模会进一步扩大，于国家层面而言，企业的效益自然会增加。再如，国家制定一些边远地区存在纳税优势，必然会有一些企业出于税收优惠，选择到这些地区投资、发展，进而刺激当地经济和缓解当地就业问题。从国家层面来看，就宏观层面而言，这样自然能够优化区域产业结构，让一些企业快速走出目前发展窘境，最终保证国家财政收益的平衡。所以，当企业有关于税收筹划的需求时，大可不必有更大的心理负担，只要在法律允许、政策规定的范围内合理避税，是完全可行的。

（二）税收筹划过程中的资本问题

税收筹划的根本目的在于让企业在合理减少纳税的情况下，实现收益的增加，但在实际操作过程中，很多筹划方案尽管看起来可以降低企业的税负，但却沒有增加收益，根本原因就在于降低了筹划过程的成本。例如，如果企业选择在国外投资且投资资金长期不回收，那么按照税法的规定，这部分金额可以暂时不纳税或者延期纳税，但其实上，如此操作等于将大量丰富的资金闲置起来，企业的投资行为等于在无形中被错失，严格意义来说，并不是一种非常理性的行为。

三、结语

企业在发展过程中理应进行正确的税收筹划，在资产重组过程中，这个环节更是不可缺少。尽管目前在很多企业的实际操作过程中，此环节存在不少问题和不足，但理应加强分析和探究，让企业的资产重组更加合理，让税收筹划也成为助力企业提高市场竞争力的关键一环。

（作者单位为广东省路桥建设发展有限公司）

参考文献

[1] 蒋媛.企业资产重组的税收筹划思路探微[J].新财经，2019（06）：56-57.

[2] 白光华.企业集团内部资产重组税务筹划问题[J].财会学习，2020（09）：16-18.