试析国有粮食企业内审人员专业能力的提升

王晨

摘 要 我国的内部审计是从20世纪80年代初开始的，粮食企业则从2002年开始实行，开展时间比较短，人们对内审工作的认识、理解比较肤浅，往往把内审看成是简单的查账、找错，因而在一定程度上影响了内审监督服务作用的充分发挥。本文试从如何加强内部审计人才建设、建立科学的内部审计管理组织架构及审计方法、提高审计专业化水平三方面提出相关建议，以期增强内部审计人员的专业履职能力，保障和提升新形势下传统粮食企业的财务管理水平。

关键词 国有粮食企业 内部审计人员 专业能力

我国作为人口大国，在国际地位和国际事务变化发展中起着越来越重要的作用。粮食行业承担着国家人口的口粮供应任务，但近年来粮食企业的财务管理职能反而越来越弱化，财务管理及监督职能低下。有些粮食机构甚至已经撤销了财务部门，有些粮食企业的财务部门与办公室等其他部门合并，仅存独立设置的财务部门也大多成了只管“报销”和“报表”工作的“二报部门”，更别提对内部审计工作的重视及对内部审计人员的培养和建设，这与“经济越发展，财务越重要”的世界经济格局和现代财务管理要求相违背。

一、财务管理组织架构不合理，内部审计建设存在问题

（一）内部审计建设上存在的问题

第一，企业对内部审计工作不重视，觉得内审可有可无，未设置独立的审计部门。有些企业虽设置审计部门，但隶属于财务部门，审计工作不独立，违反制衡性原则。内部审计工作也成为财务工作的附庸，财务会计人员既是记账的“运动员”，又是监督的“裁判员”，其审计质量可想而知。第二，内部审计工作只是为了查找问题，起到了良好的纠错作用，但一旦财务管理表面上不再存在出格违规的事情，就觉得内部审计工作可能不再是财务管理的重点。第三，还有一种观念是既然是内部审计工作，就一定要审出一点事情才是内部审计工作的成绩，如果查不出就显得内部审计工作没有水平。第四，政策性企业内部审计问题主要还是体现在传统的财政财务类收支核算上的问题，对政策类具体业务行为的审计监督还不到位。

（二）内部审计方法上存在的问题

第一，为完成年度内部审计计划而审计。为完成审计计划的审计缺乏明晰的目标，任务观点强，起不到内部审计应有的作用。第二，不注意其他部门和下属单位的工作实际情况和沟通，想到审计，重复审计，给其他部门和下属单位日常工作带来额外的负担。第三，审计工作不够细致，在具体审计前未设置审计小组和具体审计计划，具体的审计方式方法仍采用旧式、烦琐的审计方法。

二、内部审计人员的专业履职能力现状和形成的主要原因

（一）传统国有粮食企业财务管理观念落后，知识结构陈旧老化

大部分粮食企业财务人员专业素质水平偏低，工作积极性不高。传统国有粮食企业在体制内待的时间较长。财务日常工作也以符合财政政策性补贴规定的具体统计核算为主，年终只要与财政审计清算即可。财务管理上要求偏低，认为国有粮食企业政策性强，业务单一，不必多动脑筋，应付就行。很多财务人员也满足于日复一日的常规核算工作，久而久之思想保守僵化，不愿意在提升财务管理能力和监督职能上开拓创新。

（二）企业文化建设及意识领域落后

意识形态领域管理薄弱、落后，没有形成企业统一的积极向上的现代文化和企业价值观;在人才建设方面往往以资格优先，普遍存在同质性的“站队文化”，陈规陋习和论资排辈现象严重;体现在财务管理理念上往往形成“以前怎么样，现在就怎么样的”习惯性思维，不敢也不想开拓创新。

（三）财务人员包括内部审计人员的工作积极性不高

一个良好的企业要有良好的企业文化和财务价值观，否则便会出现各自为政的现象。傳统国有粮食企业发展总体表现为人才总量不足、结构不合理、能力素质不高等，在很大程度上影响并制约着企业的可持续发展。

三、针对企业原有的财务管理组织架构提出建议

（一）针对传统粮食企业审计建设的建议

第一，改革国有企业原有的组织架构。设立单独的内部审计部门，将分管内部审计的领导与分管会计机构的财务领导分开，才能保证内审工作对财务会计工作情况进行独立公正的评价评判。第二，内部审计工作应从风险审计（问题导向，效果导向）逐渐向管理审计转变。审计成效和整改率，配合度、规范意识，风控意识结合，以审计整改为契机，查找管理漏洞和完善经营管理机制，持续改善管理，促进组织目标实现。第三，内部审计的目的不仅仅是一定要发现问题而改进，最终目的是财务管理的规范高效。对内部审计中发现财务管理工作符合或超额完成内部控制指标的，也可建议纳入年终绩效考核作为相应员工物质或精神上的奖励。第四，审计人才德才兼备，审计操作规范也需与德治匹配。提高站位格局，不仅停留在传统的财政财务类收支的具体核算上，对扩展到对政策类行为的审计管理监督，企业也应做好应对，对风险事项预先提醒防范，对有利于节约财政资金的业务处理行为积极鼓励。这也是作为现代政策性企业审计人员下一步学习的财务管理新课题。

（二）针对内部审计方法上存在的问题，提出相关的建议

第一，具体内部审计工作可借鉴全面加重点原则，除了每年的年报审计外，财政补贴清算审计等常规审计，内审人员平时更应注重财务日常管理工作，如对文件、项目和财务账套等的关注和日常指导监督，在熟悉会计日常工作上增加审计指导咨询功能，财务审计的目的也是同时提高经济效益的审计。第二，在提高审计效率和内部审计方法方面，因为会计人员本身具有固定繁杂的日常核算工作，内审人员在具体处理内审工作时，既要保证审计的独立性，也要充分尊重会计人员的基础工作。年初即制定科学合理的内部审计计划，在内容和时间等方面与各部门事先充分沟通，“集中力量干实事”，最大限度地争取各部门包括会计核算部门对内审工作的理解支持，对内审中发现的问题也更容易让各相关部门接受，以实事求是的精神积极主动地配合及纠正。内审部门在提高企业财务管理整体质量水平的同时，也应注意增进部门间协调力及单位整体凝聚力来提高科学内审的效率。

四、如何提高传统国有粮食企业内部审计人员的专业履职能力

（一）加强内部控制，完善内部审计制度

一套完善有效的内部控制制度，其中应当涵盖重要的内控内容，根据国家相关审计法规、准则，制定出适合自己企业的内部控制制度。制度中要对内审机构充分授权，对内审工作的职责、范围、报告的制定要求，上报等作出明确的规定。

（二）企业加强企业文化建设必不可少

一个企业的发展并不取决于财务报表上的利润和指标分析。好的企业要重视发挥自己企业独有的价值观念和文化建设，上行下效，摒弃传统国企沉闷落后的办公室政治环境。例如，阿里的每个高管都必须具有与企业相吻合的价值观，京东靠4张表格管理18万人，靠的是不同管理理念下的企业文化及与之相匹配的管理制度。传统国企需要从上而下营造积极向上的现代企业文化氛围，创造公道正派能够在阳光下赛马的环境。

（三）坚持以人为本，提高内审人员的政治业务素质

内审人员是内部审计工作的具体执行者，其工作人员的素质高低也直接影响着审计的质量和审计的效果。内部审计是一项涉及面很广的专业活动，不仅要求内审人员必须具备会计、审计、分析等方面的专业知识，而且还必须熟悉粮食企业方针政策和企业的经营管理。但由于国有粮食企业大部分地处较偏远的地区，审计人员的整体素质偏低，审计手段也比较落后，按现代内部审计工作要求还有很大的差距。因此，必须加强审计队伍的人员建设，提高内审人员的素质。同时还要加强职业道德教育，使审计人员职业道德规范成为自身的思想观念，并对自己进行改正，提高审计职业道德自律能力。

（四）加强内部审计工作规范化、制度化、法制化的建设

加强内部审计工作的规范，是内审工作发展的主要方向。要根据有关法律法规及政策，结合粮食企业本身的实际情况，制定出有关定性和定量的分类考核指标体系，并在实践中得到有序发展。这样才有利于規范公司内审人员的行为，保证内审工作的质量，促进内审工作健康、有序发展。

五、结语

粮食企业在国家政策倡导与企业的经营发展中已经逐渐认识到内部控制制度建设的重要性。因此，企业要从自身出发，依据国家政策规定和实际经营情况，建立完善的内部控制体系，加强对粮食仓储、购销、出入库等内容的控制作用，做好风险防范措施，健全企业的内部控制信息系统，规范企业管理流程，促进企业社会效益与经济效益同步实现。总之，在经济发展迅速的现代社会，粮食企业面临很多挑战，内部审计可以作为一种有效的监督管理，企业的上级监管部门也应给予足够重视，做好督促和领导工作，要敢于打破追求安逸满足的传统观念和历史优越感，更需开拓创新与时俱进，融入大时代下的现代财务管理，让传统行业焕发现代管理的青春。

（作者单位为浙江省储备粮管理有限公司）

参考文献

[1] 郁陈.风险管理下国有粮食企业内部审计初探[J].经贸实践，2018（14）：144-145.

[2] 史成刚.董开华.浅谈新时代粮食企业如何发挥内部审计的作用[J].时代经贸，2018（8）：71-72.