社保基金财务管理与风险防控措施

李凤霞

摘 要：随着我国养老保险制度改革的不断深入，社会保险的监督力度也越来越强。现阶段，社保基金财务管理制度的建设，引入了风险防控措施，注重基金安全监管，强调基金财务管理作用。社保基金是社会保障体系中的重要内容，是国家为了保障公民在生活时获得的帮助。社保基金是一项民生工程，在人口老龄化的今天，任何企业、事业、机关团体都有给劳动者享有基本的社会保险的义务。本文对社保基金财务管理和风险防控的内涵进行简单地分析，并对时下社保基金财务管理制度建设及运行方面的问题，提出风险防控意见。财务管理的风险防控是提高对其切身利益的保障，更有利于促进社保基金事业的健康发展。

关键词：社保基金  财务管理制度  风险防控  措施

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）06（b）--02

社会保险基金是国家为了让人民共享国家财富而建立的，并依法强制实施，由用人单位和个人按缴费基数的规定比例定期缴纳及采用合法方式筹集的资金，是老百姓的“活命钱”。2017年10月18日，习近平总书记在中国共产党第十九次全国人大会中提出：全面建成覆蓋全民、城乡统筹、权责清晰、保障适度、可持续的多层次社会保障体系，实现全民参保。要切实、有效、科学地运用多种方式充分管理好社保基金，大力加强对保险基金的监控力度。目前，对于社保基金财务管理制度，我国制定了《社会保险财务管理度》《社会保险基金会计制度》等。本文将通过对现阶段社保基金财务管理中存在的风险控制点进行分析，并提出控制社保基金风险的主要措施，进一步为保险基金的安全性和完整性提供重要保障。因此提高社保财务管理水平十分重要。

1 保险基金财务管理制度的内容

基金财务管理制度是社保基金管理制度体系的重要内容，是指针对可能发生的风险点而采取的措施和办法，建立的社保基金财务管理行为的规范机制，实现社保基金的安全营运，保护公民应有的权益，维护社会和谐稳定。现阶段社保基金财务管理制度已成形，社保基金财务管理制度建立以劳动法、社会保险法以及预算法等为基础，包括财务制度、预算制度和财政专户制度。体现了：一是严格遵照五大险种的各自政策规定及时足额依法征收，并按其各自待遇发放标准发放社保待遇。二是严格执行预算收支，编制完整的预算计划，确保各险种按预算执行，动态监控预算收支完成情况。三是坚持不懈保持基金财务管理制度体系，依据财务管理制度规范社保基金的日常管理和财务监督，实现保值增值，提升社保基金的服务功能。加强社保基金财务管理，依据国家相关政策、制度、法规做好基金的预算管理、基金收入征缴统筹、待遇发放、内控制度、信息公开、基金运营等工作。坚持预算管理，运用财务专业技术和手段，进行财务核算分析，高效管理基金运营，建立独立险种的社保基金账目，确保专款专用，实现社保基金保值增值，只有这样才能实现保险基金财务管理与风险防控的目的。

2 强调社保基金财务管理与风险防控的意义

随着公民自我保护和法律意识的认识深入，大数据信息时代的发展，参保人对社保的缴费额度和待遇标准、个人账户情况都有更高的需求。通过建立社保基金财务管理制度与风险防控制度，更好地满足公众的生存层面对社保待遇的需求。另外，可以降低减少基金运营中的虚报冒领、挤占挪用、贪污浪费的隐患，管好基金，维护社会稳定，用制度管人，使得工作人员在基金面前不动心思，合理预期下探索社保基金多元化模式的财务管理，提高社会保险基金增值能力，发挥社会保险基金财务管理制度的维稳、服务的作用。

3 目前社保基金财务管理制度存在的问题

1993年开展养老保险工作至今已有36年，社会保险制度的建设取得了丰硕的经验和成果。这期间，党的执政理念、社会经济结构、社保制度本身、广大人民群众的需求，都发生重大变化。社保基金财务管理制度建设和运营，都发挥着功能性作用，制度建设越来越规范和完善，起到了风险防控的潜在作用，但也存在一定问题。

（1）社保基金财务管理制度缺少与时俱进。《劳动合同法》《预算法》不断更新，针对社保基金财务管理工作而言也应根据政策的变化修改财务管理制度，这样才能使制度跟上时代、跟上政策的要求，发挥社保基金财务管理制度应有的价值。目前没有关于社保欠缴费的会计核算制度，我国《社保基金会计制度》是采用借贷记账法和收付实现制的会计记账方式，这种方式可以直观地反映社保基金的现金流量状况，操作简单，但这种核算模式暴露出一定缺陷，会计核算体系就不能全面反映。参保人员是否欠费、欠多少，需征缴部门的业务员在业务系统根据姓名具体查找。基金的征收工作是在公众号、媒体发收缴生成计划时间和缴费标准信息，被动地等待参保人缴费，而不是主动的催缴保费，造成催缴工作是被动服务，基金运营基数降低等问题。保费应收款单独核算和及时反映社保基金收支一时成为无解之题，不及时保费应收款问题，容易产生财务收入归集缺失，财务报表债权债务和账务处理出现差异，不利于财务管理在保费收入的收缴时间上发挥作用，影响基金运营的工作进度和管理质量。这也是目前会计核算体系和基金监管应重点关注和解决的问题。

（2）优化个人账户资金信息披露。绝大多数参保人无法获知社保基金的分配流程、收益获取、会计信息、增值滞纳情况等方面的问题，相应的对个人账户基金结构和积累情况了解受限。城镇职工保险的个人账户构成较复杂，是社保基金管理体系的重要组成部分。对于参保人而言，能够全面了解基金的筹集、发放、存储、管理的基本信息，尤其是了解个人账户资金的积累方式、积累分配、积累效果以及养老待遇结构等个人利益方面的信息，会有助于增加他们参保的积极性。现有的社保基金财务管理对参保人个人权益没有作出相应的规定，在监督管理方面还影响了政府部门的公信力，不利于政府职能部门对基金的收支、管理、投资的监督。社保基金财务管理制度引入全社会监督的方式，做到在阳光下运行，基金公开透明地管理个人账户基金，才能有序沟通。

（3）社保基金多档次缴费标准。很多企业为了少缴费，在缴纳社保基金时按最低的缴费基数进行缴费，员工无从获知企业的缴费情况，也不懂得社保基金的復杂管理政策，不知道如何维护自身的权益，从而增加了社保基金核算和统计难度。标准不统一，社保基金财务管理很难发挥效能。

（4）社保基金监督管理仍需保持持续监管。基金保值增值的方式还只是停留在购买银行定期理财。社保基金需要负起监管职责，建立健全内控和稽核监督制度，加强财务监督管理。现有的会计监督部门内部、部门之间责权利不明确，会计监督职能只停留在表面，没有形成监督合力，造成了部分管理人员变相挪用基金，增加了财务风险。在资金的保值增值方面还没有形成科学可靠的运营管理模式，通货膨胀不断攀升，社保基金运营的收益和回报率亟待解决。

（5）社保基金财务管理带来的风险。一是负债风险。当前的社保基金更多的问题容易出现在养老金统筹和增值上。目前养老金只有城镇职工养老保险参加了省级统筹，其他险种还只是市级统筹。我国的东西部经济、南北部经济差异极大。省级统筹、市级统筹养老金没有为长寿风险、病重风险与突发性丧失劳动力的风险、老龄化风险制定解决办法。二是投资风险。对于基金未开展委托投资的养老基金，要避免工作滞后、人为延误等带来的投资风险，严格投资收益用途，不得挪作其他用途。三是流动风险。社保基金是逐步累积的资金，人们的养老金会随着人口流动而转移，若相关财务部门没有按月或季预留出足够流动基金备待遇发放、转移使用，易产生流动性风险。

4 社保基金财务管理制度和风险防控的措施

（1）与时俱进，不断完善社保基金财务管理制度。回顾社会保险历史，总结现阶段社保工作中遇到的新问题、新变化，研究国外在社保基金财务管理方面的新政策，结合我国实际，发挥政府的宏观指导作用，进一步完善社保财务管理相关的制度、政策、法规和与之相关联的业务配套制度及软件设计，制定出内外部有效监督管理机制，明确财政、审计、人社、税务、卫生、交通、纪检监察的权责，做到社会信息资源共享，排查基层制度落实中存在的问题，从内外部对可能存在的风险进行全面防控，警醒财务人员对社保基金财务管理工作的监督意识和能力，形成良好的监管格局。

（2）完善个人账户信息管理，实现互联网认证服务。将个人账户、统筹账户的收支明细进行分类管理、明确标识，落实到社保基金财务管理中。参保人可以通过信息化平台掌握个人账户资金变化情况，搞好信息化系统建设。通过人口数据库信息比对提升认证效率。结合生物特征识别技术，实现人脸识别认证。改进创新服务方式，提高服务能力，也换位监督工作人员的工作质量和舞弊行为。

（3）国有资本充实社保基金。依据企业职工基本养老保险基金缺口成因、国有资本和企业发展现状，从考虑长远、发展未来的角度，通过多元化持有国有资本，但不改变国有资本属性的形式，投资者是承接的主体，管理运营所接收的国有资本，建立国有资本和职工养老保险基金缺口相互弥补相结合的运行机制。

（4）提高财务人员科学管理水平。结合基金运行等情况，加强财务人员的管理能力和素质培养、培训，引导财务人员既要了解业务政策流程，又要跟进财务管理的知识更新。根据社保基金精细化管理，精准地提出可行性意见，加强财务管理信息化建设，学会运用大数据整合基金财务管理和经办业务工作的有序结合，发挥财务人员的指导和服务功能。经办机构应和财政部门、审计部门、纪检部门、人社部门密切合作，动态监督社保基金收支的变动，最大限度地规避社保基金的运营风险。

5 结语

要进一步加强基金监管、防范，化解社保领域重大风险，落实国家“放管服”和“互联网+政务服务”要求，提升百姓对社会保险的满意度。

参考文献

孙佶.社保基金财务管理风险防控研究[J].现代经济信息，2019（13）.

王配章.社保基金财务管理问题及措施[J].中外企业家，2019（04）.

徐伟妮.浅谈社保财务管理问题及对策[J].财经界（学术版），2018（15）.