浅谈商贸企业的应收账款管理

张晓云

摘 要：商贸企业因其成立简单，可不受地域、项目等约束，在市场经济中占据了不小的份额，也为经济发展发挥着重要作用。但是这类企业多为轻资产，主要资产也多数是流动资产，其中应收账款更是占据了大头，所以应收账款管理对于商贸企业而言极其重要，管理不善极易导致资金链断裂企业破产，所以这类企业尤其要加强应收账款的管理。本文就应收账款容易出现的问题作了分析，并一一给出建议，以有效应对和防范应收账款风险，从而为保障企业稳定长远发展保驾护航。

关键词：商贸企业  应收账款管理  银行承兑汇票

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）06（b）--02

随着市场经济竞争日益激烈，越来越多的商贸企业如雨后春笋纷纷面世，八仙过海各显其能欲在市场竞争中分得一杯羹。然而商贸企业作为连接供应商和客户的中间环节，供需双方之所以愿意放弃直接交易而通过商贸企业进行交易，绝大多数是看中商贸企业可以垫付资金这一优点：一方面供应方能够及时回笼资金，减少坏账损失;另一方面商贸企业利用赊销模式能够缓解采购方资金压力，在资金不充足的情况下或者供需不平衡时仍然能够保障原材料的及时充足供应，以此来吸引客户成交扩大销售，保持或占取更大的市场份额，获取更大的利润，这也就是商贸企业得以生存的主要原因，利用垫资赚取差价也是商贸企业盈利的主要手段。赊销模式的财务结算必然采用应收账款进行核算，随之也会带来坏账风险，从而需要企业对应收账款的管理和风险防范制定行之有效的应对措施。同时介于大量采用银行承兑汇票的收款方式这一行业特点，因此银行承兑汇票的管理对于商贸企业也有着极为重要的作用，直接影响着企业的经营规模、营业利润、资金链、能否持续发展等诸多方面。

1 商贸企业应收账款管理的重要性

商贸企业的经营特点是通常采用赊销模式以扩大销售，往往只能采取预收部分货款或货到付款的方式，再加上产品单价高，结算周期长等原因导致应收账款金额大、周期长，几乎成为这类企业的主要流动资产，甚至是主要资产。由于应收账款存在较大的坏账风险，加强对应收账款的管理成为商贸企业的重中之重。如果管理不善极易导致应收账款无法收回，给企业造成损失，严重时甚至导致资金链断裂、企业破产。所以在这方面一定要做好严密的管控，才能保障企业得以持续稳定发展。

2 商贸企业应收账款存在的问题

2.1 销售部门过分注重业绩，盲目扩大销售，忽略客户信用审查

销售部门往往以业绩为王，业务部门人员薪金收入与业务量紧密挂钩，所以业务人员为了个人利益，盲目追求业绩，忽略客户的信用状况。尤其是到年终，很可能因急于完成业绩考核，在新客户的信用审查中放水，与信用不达标客户草率完成交易，却忽视了对方的财务状况和还款能力，给后期的收款增加难度甚至造成无法收回的严重后果。

2.2 应收账款占用资金巨大，资金使用效率低下

对于商贸企业，尤其是大宗货物类商贸企业，由于货物价值高，数量多，结算周期长，一旦发生交易形成应收账款的金额就会很大，应收账款是该类企业的主要资金占用，所以应收账款资金巨大，一旦不能如期回款，极易引发企业资金流紧张甚至断裂，导致企业无法正常运转，长此下去，企业可能就会破产。

2.3 对银行承兑汇票管理不善，导致资金回收期延长

目前，越来越多行业在结算时大量使用银行承兑汇票付款，所以货款即使收回也很可能是银行承兑汇票，只是从应收账款变成应收票据，实际资金到账可能还需要3～12月，如果这些未到期承兑汇票不能合理利用只是等待到期托收解付，则意味着资金回收期延长，也极易引发资金收支不平衡、衔接不及时。

2.4 销售部门与财务部门配合差

销售部门与财务部门各自为政、配合差，导致财务信息滞后，财务部门只能对已完成结算开票的业务进行账务处理，来记录相应的账目，导致应收账款未能及时入账，不能及时反映企业应收账款真实准确的信息，造成应收账款管理的缺陷，无法及时准确地核对相关信息，也因此不能及时催收货款，无形中延长了应收账款周转率，加大了应收账款的占用。

2.5 对应收账款监管不严，流于形式

无论财务还是业务对应收账款的催收往往仅仅流于形式，企业并未能建立行之有效的监管机制和相应的考核制度，导致应收账款在账面上越积越多，即使有些企业计提坏账准备也只是采取一般惯例，并未真正结合客户信息作出正确的判断和估计，甚至有的企业为了经营者业绩根本就不提取坏账准备金，对长期趴在账面的应收账款置之不理。

3 商贸企业应收账款管理的对策和建议

3.1 严格调查客户信用状况，审查合格方可进行交易

在拓展新客户前，销售部门应按照财务部门要求收集客户相关信息，交财务部门作出评估，并根据评估结果提出相应指导，比如结算周期、预付款比例、付款方式等，最后由相关领导确认后，签订销售合同进行交易，从源头上控制風险，减少坏账损失，杜绝业务已经形成才发现客户有问题，导致企业处于被动，货款很可能无法回收等状况发生。

3.2 尽可能提高客户货款预付比例或缩短结算周期，降低应收账款额度

应收账款形成的主要原因是赊销，在签订合同时应确定预付货款比例，具体可结合客户信用等级确定。尽量提高预付款比例，尤其是初次交易的对象，以减少应收账款金额;原因之二则是因结算周期导致。比如某焦炭商贸企业与某钢厂签订长期购销合同，每月陆续发货，结算数量以收货方过磅数为依据，化验结果也以收货方检测结果为准，采用按月或批次加权平均数来确定结算依据。加上这个行业还有一个惯例——滞后定价（即当月发货下月定价），所以结算期至少1个月。如果双方计量和质检结果相差较大，还需要仲裁或协商达成一致，结算期会更长。对于此类型的企业可以在签订合同时酌情根据业务量多少来确定具体结算批次，对于业务量大的客户可以采用批量结算而不是月结模式，以尽可能缩短结算周期，从而缩短应收账款周转期，降低应收账款资金占用。

3.3 合理利用好银行承兑汇票，高效使用资金，获取更大的收益

目前银行承兑汇票已经成为大宗贸易结算的主要收付款方式。比如：钢材、焦炭贸易企业大多采用这种方式结算货款。所以对于此类型企业根据资金需求合理利用好银行承兑汇票就显得格外重要。银行承兑汇票可以根据供应商要求将其质押开具更为合适的承兑汇票用于支付货款，也可以直接背书转让给客户，还可以在到期前办理贴现兑换为现汇用于款项支付或用于套利。但是有一些地方商业银行或股份制银行开具的银行承兑汇票，不在银行的准入名单内，在使用上就有所限制，无法办理贴现和质押，除去用于直接支付外只能等到期解付。由于每個银行的准入名单不尽相同，所以企业可以在不同银行开立一般存款账户，以尽可能让收到的银行承兑汇票可以充分利用起来，在办理相关业务时也便于多做比较，以选择最利于企业的银行办理。另外收集信息越广，在和银行谈判时就越占优势，尽可能为企业争取更大的利益。同时在收款时也要提示业务部门尽量不要接收地方银行票据，如根据情况列举一些拒收名单，以避免资金闲置降低资金使用效率。

3.4 加强财务、业务部门紧密合作

要求业务部门建立销售统计台账，及时将未入账信息通报财务做暂估或备查，避免因已发货未结算部分因未达到收入确认条件的款项飘在账外，占用了企业资金却看不到，无法及时掌握应收账款准确信息，不能为及时催收提供依据和警示。有条件的企业可以利用现代办公系统，通过ERP系统和财务软件做无缝对接，将客户信息、合同内容、业务信息、发货记录、结算情况等信息共享，会更利于财务部门及时准确地监控到每一个客户的往来情况，估算每一笔交易金额，随时可以监控到应收账款的实时余额。月底或月初，业务部门编制应收账款余额表和未结算情况明细表与财务部门进行核对，核对无误后报送主要领导。对于金额较大周期较长的应及时追踪客户，做好坏账损失的防范措施等。业务部门还应定期走访客户，了解客户经营状况，一旦发现有可能影响正常回款的不利因素就及时通报财务部门，做好应对措施，同时要求及时回款或停止发货等尽可能将损失降到最低。

3.5 实行应收账款监管制度，落实到人，建立严格的奖惩制度

一定要制定严密的应收账款监管制度，将每一个客户与相关业务员一一对应确定责任关系，制定责任考核和奖惩机制。确保每一个客户都有人追踪，每月跟客户对账，可采取函询邮件上门确认等方式。及时纠正张冠李戴的账务错误，同时也可以定期提醒客户需要付款，及时了解客户的财务状况等。对于催收困难风险较大的应收账款可以做应收账款保理业务，即出售应收账款，用支付一部分保理费的代价换取应收账款的安全，及早收回资金，减少坏账损失。

4 结语

商贸企业要想在竞争激烈的市场经济中立于不败之地，必须有一套行之有效的应收账款管理办法，从事前、事中、事后各环节控制风险，确保在促进销售的同时，又能保障应收账款的完整性，及时回笼资金，确保企业正常的资金流，让企业得以长期稳定良性发展，创造更大的经济价值和社会价值。

参考文献

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