新个税法律条件下畅捷通T3处理工资业务的方法

刘国中

[摘    要] 新个人所得税法及其配套法规和政策已于2019年1月1日全面施行，针对法律和政策的变化，使用财务软件处理工资业务的方法必须做相应调整，本文将对此进行深入探究。

[关键词] 畅捷通T3;新个税法律;工资业务;新方法

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 21. 030

[中图分类号] F232    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2019）21- 0078- 04

1      新个税法律在扣缴个税方面的新变化

2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常務委员会第五次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉决定》，新个税法律和国务院新修订的《中华人民共和国个人所得税法施行条例》及《关于全面施行新个税法律若干征管衔接问题的公告》《个人所得税专项附加扣除暂行办法》《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》等相关配套政策也同时于2019年1月1日正式施行。

按照规定，全面施行新个税法律后，扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得预扣预缴个人所得税税款。其中扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。所谓累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截止至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率，计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。其具体计算公式是：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。而累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。其中：累计减除费用，按照5 000元/月乘以纳税人当年截止至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

上述新个税法律在扣缴个税方面的新变化，必将影响到会计人员对工资业务的处理。

2      新个税法律给会计人员带来的新问题

新个税法律的施行，将使广大纳税人明显享受到减税红利，但新个税法律的施行也使会计人员面临新的挑战，其中首要的问题是要求他们必须及时学习，否则就难以适应法律政策的变化对业务工作的影响。同时，法律政策的变化，还导致了会计人员在会计业务处理技术层面的不适应。比如，当前企业所使用的财务软件在功能上一时还难以与新个税法律规定的方法同步对接。

以畅捷通T3软件为例，即便新版的营改增Plus1版，其预置的个人所得税的扣缴计算模版，仍是根据2011年6月30日修改的个人所得税法的规定进行设计的。这个模式设计的前提是个人所得税由扣缴义务人按月代扣代缴，无须全年汇算清缴，不存在专项附加扣除及依法确定的其他扣除等项目，其税率基距与新个税法律的规定也不同。按照这个模式计算当月代扣代缴的个人所得税的方法是拿当月应付工资总额减去个人负担的“三险一金”，得到税前工资，然后在税前工资的基础上扣除5 000元的免征额（外方人员另加1 300元的附加费用），最后按照七级超额累进税率计算当月个人所得税。所以，在畅捷通T3条件下，直接套用原来的方法进行个人所得税的处理，已经行不通了。

既然不能直接用原来的方法处理个人所得税，那么面对新个税法律，现有的畅捷通T3软件在处理预扣个人所得税方面是否就无能为力了呢？我们认为，不是的。

3      新个税法律条件下用畅捷通T3软件处理工资业务的新方法

其实，在正确理解新个税法律前提下，使用畅捷通T3软件还是能够很方便地处理职工工资业务的。下面以假设的工业企业X公司2019年1月份的相关业务为例加以说明。X公司在畅捷通T3的工资子系统已建立了工资账套，并完成了系统初始设置，其中设置的人员档案资料如表1所示。部分工资项目根据新个税法律重新进行设置，如表2所示。

在系统中对相关工资项目的计算公式定义如下：

（1）应发合计（即：本月收入）=基本工资+津贴补贴+计件工资+加班工资+奖金-缺勤扣款合计

（2）本期累计收入=应发合计+前期累计收入

（3）累计减除费用=5 000×x（x为所核算工资的月份）

（4）本期专项扣除=个人缴纳的养老保险+个人缴纳的医疗保险+个人缴纳的失业保险+个人缴纳的住房公积金

（5）本期累计专项扣除=前期累计专项扣除+本期专项扣除

（6）本期专项附加扣除=子女教育+继续教育+住房贷款利息+住房租金+赡养老人

（7）本期累计专项附加扣除=前期累计专项附加扣除+本期专项附加扣除

（8）累计扣缴应纳税所得额=iff（本期累计收入-累计减除费用-本期累计专项扣除-本期累计专项附加扣除-累计确定的其他扣除额>0，本期累计收入-累计减除费用-本期累计专项扣除-本期累计专项附加扣除-累计确定的其他扣除额，0）

（9）代扣税（即：累计应预扣预缴税额）=累计扣缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数（此公式已预置于系统内，会计人员只需将系统中预置的计税依据“税前工资”修改为“累计扣缴应纳税所得额”，并对扣除费用和附加费用作相应修改）