舒服华,张中兴
(1.武汉理工大学 继续教育学院,武汉 430070;2.华中师范大学 经济与工商管理学院,武汉 430070)
个人所得税是国家税收的重要组成部分。征收个人所得税不仅可以增加国家的财政收入,而且可以调节收入分配差距,避免社会成员收入过分悬殊,维护社会的公平公正。随着我国各地民营经济的快速发展,以及大众创业热情的高涨,各地高收入群体数量迅速增加,使个人所得税成为各类税种中增长速度最快的税种,占税收的份额越来越大,在税收中的地位越来越重要,为国家经济的发展、社会的进步、民生的改善作出了重要贡献。但与此同时,由于我国个人所得税的历史不长,政策法规有待进一步完善,征收和稽查的经验还不足,加上公民的纳税意识不强,个人所得税流失的现象比较严重,偷逃税现象普遍存在,不仅给国家的财政收入造成重大损失,也破坏了社会主义市场秩序,更导致社会分配不公、贫富差距加大,使社会族群之间产生隔阂、矛盾、冲突,甚至对抗,影响社会的安定团结。个人所得税之所以流失大,主要与其税种的特点有关。个人所得税税源点多,涵盖面广,一些居民收入来源渠道复杂,隐蔽性大、流动性强、不确定因素多,给征收和稽查工作带来很大的困难,尤其是一些公众人物,收入途径来源广、数额难以确定、暗箱操作现象比较突出,更是给征收和稽查带来极大的不便。税收是国家治理的重要物质基础,依法纳税是每个公民的义务。如果个人为了眼前利益偷逃税,国家就会因缺少财政支持无法顺利施政,也就不可能有稳定的经济和社会环境,最终受害的是广大人民群众的利益,也包括偷逃税个人的利益。因此,公民要正确认识纳税的重要性,自觉履行义务,依法纳税,维护国家及自己个人的长远利益。研究地区个人所得税发展变化趋势,对促进个人所得税的征收稽查管理工作,制定税收财政计划,编制预算安排等具有重要的现实意义。灰色GM(1, 1)模型是灰色系统中最普遍和应用最广泛的模型,但灰色GM(1, 1)模型只是对较短的时间序列预测效果较好,而且对较长的时间序列预测效果欠佳。等维新息GM(1, 1)模型能将较长的时间序列分解为若干长度相同的较短的时间序列,不断删除旧的数据,添加新的数据,建立对于等维的GM(1, 1)模型,对时间序列作逐一预测,实现对较长时间序列的精确预测[1-2]。本文运用等维新息GM(1, 1)模型预测浙江省个人所得税,以期获得更好的预测效果。
GM(1, 1)模型是灰色预测系统最基本的模型。在运用GM(1, 1)模型预测时间序列时,时间序列的长度对模型预测的有效性产生重要影响。一般来说,预测的数据越少,精度越高;反之,精度会随之下降。并且离预测点越近的数据,对预测结果的作用越大;距离太远的数据,不但对预测结果没有太多的价值,甚至会干扰预测结果,导致预测精度降低。当然,数据也不是越少越好,那样会丢失一些信息,不利于探寻隐含在系统中的规律性,也限制了灰色预测模型的性能发挥。等维新息GM(1, 1)模型就是针对GM(1, 1)模型预测长时间序列的弱点,将较长的时间序列分解为适度长度的数据(一般数据的长度n≥5)[3-4],依次建模预测,逐一删除旧数据,加入新数据,减小预测时间序列的长度,不断更新信息,以提高预测精度。
对于长度为n的时间序列x1,x2, …,xn,从时间序列的起点开始按顺序取m个数据x1,x2, …,xm(m<n),首先为样本建立GM(1, 1)模型对它们进行预测,得到m个数据的预测值,然后删去第一个数据x1,按顺序在后面添加一个数据xm+1,再以x2,x3, …,xm+1为样本,建立GM(1, 1)模型对加入的xm+1进行预测[5]。以此类推,可以建立多个同维数的GM(1, 1)模型逐个预测m个数据以外的数据,直至将n个时间序列包含的所有数据预测完毕。再以最后一个GM(1, 1)模型为基础,向外延伸,预测样本以外的时间序列发展趋势,这样每次建模所依的时间序列长度缩短,因而能达到提高预测精度和可靠度的目的。
浙江省是我国东部沿海经济发达地区,虽然辖区面积不大,人口不多,山多地少,但浙江省坚持工业强省战略,努力发展现代农业,保护生态环境,将绿色资源转化为生产力,经济实力较强,2017年国内生产总值5.18万亿元,位列全国第4,经济社会飞速发展,居民收入稳步增长[6]。浙江省高收入群体不断扩大,个人所得税持续增长,为保证浙江财政收入和经济社会进一步发展奠定了坚实的基础。据2007—2017年浙江省个人所得税(见图1)统计数据,十一年间浙江省个人所得税节节攀升,增长了285.6%,从一个侧面反映了浙江省经济发展的质量和人民的获得感。从数据特点和预测方法上看,时间系列的长度过长,运用普通GM(1, 1)模型预测效果不好,适合运用等维新息GM(1, 1)模型进行预测。
图1 2007—2017年浙江省个人所得税
设2007—2017年浙江省个人所得税为时间序列X0(n),则:
再运用等维新息GM(1, 1)模型进行预测。以模型1为例,数据长度取6个,即:
以(m)为样本建立GM(1, 1)模型,估计模型的参数为:=-0.12163,=79.2414,于是得到模型的时间响应式为:
建立GM(1, 1)模型(模型参数见表1),预测第m+1个数据xm+1的值。重复以上过程,直至预测完成第n个数据xn,也就是建立最后一个模型(模型6)。以模型6为准,预测时间序列X0(n)延后一期的值,即2018年浙江省个人所得税预测,结果见表2。
表1 等维新息GM(1, 1)模型参数
表2 2018年浙江省个人所得税预测结果
由表2可知,传统GM(1, 1)模型的平均预测误差为6.141 4%,而等维新息GM(1, 1)模型的平均预测误差为3.725 7%,等维新息GM(1, 1)模型比传统GM(1, 1)模型的平均预测误差6.141 4%减小了64.838 8%。对于2018年浙江省个人所得税预测,传统GM(1, 1)模型的预测值为417.390 6亿元,等维新息GM(1, 1)模型预测值为446.246 5亿元。根据近几年的增幅看,前者显然过小,可靠度不高;后者要大些,比较符合实际,可信度较高。可见,等维新息GM(1, 1)模型优势明显。浙江省个人所得税预测曲线如图2所示。
科学预测地区个人所得税,是制定税收计划的基础,对保证国家财政收入具有重要作用。等维新息GM(1, 1)模型是对传统GM(1, 1)模型的改进,适用于预测长度较长的时间序列。本文运用等维新息GM(1, 1)模型对浙江省个人所得税进行预测,取得了很好的效果,模型的平均预测误差为3.725 7%,比传统GM(1, 1)模型的平均预测误差6.141 4%减小了64.838 8%(见表2),提高了预测精度。由等维新息GM(1, 1)模型预测得到2018年浙江省个人所得税为446.246 5亿元。目前,个人所得税是我国流失量最为严重的税种,给国家财政收入带来巨大的损失。为促进纳税人依法诚信纳税,必须多措并举。
图2 浙江省个人所得税预测曲线
(1)加强宣传教育。纳税部门要向纳税人进行广泛宣传,使纳税人熟悉、了解税法所赋予的权利和义务,以及纳税对国家的重要性,让公民了解纳税不仅是为国家作贡献,最终受益者是人民,也包括自己个人;纳税人偷逃税不仅不道德,而且是违法行为,应受到法律的制裁,最终于国家、于自己都不利。同时提高纳税人的纳税意识,使他们养成自觉纳税习惯,如实申报,准确申报,按时交税。
(2)树立服务意识。税务部门要不断增强纳税服务意识,树立征纳双方法律地位平等的服务理念,秉持公正执法、文明执法、规范执法的理念,维护纳税人应有的权利,满足纳税人的合理要求。在依法征税的前提下,纳税部门要切实改进服务态度,不断创新服务手段,提高服务能力,拓展服务范围,延伸服务领域,提高服务质量,倾听纳税人的心声,为纳税人排忧解难,以耐心细致的服务赢得纳税人的信赖,提升纳税人的满意度,提高纳税人主动纳税、诚信纳税的积极性。
(3)提高税务人员的素质。税务人员要既能熟练、准确掌握和查处纳税人隐瞒财产、寻租等偷逃税行为,给纳税人以警示和震慑,又能提高办事效率,赢得纳税人的尊重,促进纳税人依法诚信纳税。这就要求加强对税务人员的专业知识和业务知识的学习培训,使他们熟练掌握税收有关法律、政策、法规和制度等,以及包括财会、审计、征收、管理、稽查等业务知识,提高税务人员的素质,打造一支政治素质高、精通业务、服务能力强的税务队伍。
(4)建立纳税人信誉档案。对积极履行纳税义务的个人,可以提高其信誉等级,给予一定的优厚待遇。对连续守信的纳税人,可以使其免于清查,或给予一定税收减免的优惠待遇;对有隐瞒收入、虚报纳税、实施偷逃税历史的个人,给予一定的惩罚,如重点清查、严格核查,对其涉税违法行为通过媒体和网络曝光,降低其纳税信誉,计入失信人员名单等,使纳税行为一处失信,四处碰壁,寸步难行,增加违法成本,督促他们依法纳税。同时,在社会上营造诚信纳税为荣、偷逃税为耻的良好氛围,有效遏制偷逃税行为的发生。