基层行政事业单位内部控制建设探讨

聂玉林

摘 要：为了进一步加强我国基层行政事业单位的内部控制建设，财政部于2014年出台了《行政事业单位内部控制规范》，为内部控制改革奠定了基础。本文对基层行政事业单位内部控制建设中存在的问题进行总结，并从提升内控意识、健全内部控制监督体系、加强预算管理、建立内部控制评价机制、加强内部控制工作人员的培训等五方面，论述了基层行政事业单位内部控制建设中存在问题的解决对策。

关键词：行政事业单位;内部控制;预算管理

一、引言

站在性质角度来说，基层行政事业单位属于公共管理和服务机构，具有非营利性。在日常运转和建设发展过程中，与国家及社会的稳定发展息息相关。为了进一步加强我国基层行政事业单位的内部控制建设，财政部于2014年出台了《行政事业单位内部控制规范》，为内部控制改革奠定了基础。因此，加强基层事业单位内部控制建设工作具有重要意义，在提升管理水平的同时，促使事业单位与社会发展新趋势相融合。

二、基层行政事业单位内部控制建设中存在的问题

1.内部控制意识极度缺乏

内部控制工作是基层事业单位各项活动开展的重要基础条件，可以为单位未来发展提供基础保障。因此，在基层事业单位日常发展过程中，相关工作人员应该树立起正确的内部控制意识。但从目前实际发展情况来看，我国很多基层事业单位并未对内控意识做出正确认知，也没有将内部控制工作和各项业务的顺利开展联系在一起，更没有按照相关制度和规范建立内控法则。还有很多单位将内部控制与财务工作整合在一起，无法将内部控制效果发挥出来。也正是由于内部控制意识的严重缺乏，导致制度和程序在建设过程中存在很大问题，尤其是在权责分配和效果评价上没有做出明确规定，当问题出现之后，各个部门便开始相互推脱责任。另外，在基层行政事业单位发展过程中，一些不相容的岗位混合在一起，如审计和会计工作由同一部门掌管等，导致内部控制工作的制约作用无法体现。

2.内部控制监督机制的缺乏

目前，我国很多基层行政事业单位没有形成内部控制监督机制，更没有对审计机构进行单独设立，导致内部控制监督机制出现不完善的情况。例如，在一些基层行政事业单位之中，由于单位规模较小，工作人员数量也较少，内部审计工作的开展往往由财务部门人员代替，影响了该项工作的独立性。在此种情况的影响下，内部审计和监督工作只属于财务工作的一个分支，无法将监督和控制作用有效发挥出来，监督效果也几乎为零。

3.会计基础工作和预算控制较为薄弱

在基层事业单位运转过程中，会计工作属于基础性工作之一，如果会计工作出现问题，必定会对内部控制的实施产生影响。从实际情况来看，很多基层事业单位中的会计核算工作存在很多问题，缺乏对原始凭证的审查和核算，降低了整体工作的严格程度。

除此之外，由于财务工作人员的个人素质较低，直接导致会计工作出现很多不合理地方，降低了整体工作的有效性。再加上预算编制工作存在一些问题，相关部门无法在第一时间内对预算总额的准确性进行考量，以工作经验为主进行判断，从而降低了内部控制工作的工作效果。

4.内部控制体制不完善

基层行政事业单位的发展，离不开法制建设与规范，站在内部控制角度来说，制度建设对监督工作具有较强的推动力。由于基层行政事业单位的业务范围很广，不仅需要对大纲进行规范和制定，还应该根据具体要求进行完善。在此种情况之下，基层行政事业单位显现出内部控制体制落伍、管理混乱等问题。

出现上述问题的主要原因是内部控制规范的缺乏，无法与现阶段基层行政事业单位的发展速度相适应。再加上内部控制工作长期处于停滞状态，突然在单位内部实施整改和规章制度完善，很容易导致“水土不服”现象出现，从而对单位的正常工作开展产生影响。

三、基层行政事业单位内部控制存在问题的解决对策

1.增强内控意识

针对部分基层行政事业单位内部控制意识薄弱问题，各个单位应该在原有基础上提升工作人员对内部控制工作的重视程度，并做好内部控制的宣传工作，将该项工作的重要性突显出来，做到从职工到管理人员，均对内部控制工作产生新的认知。管理者在工作过程中也要以身作则，引导职工们做到相互监督、相互学习，最终实现内控意识的全面提升。

例如，各单位可以利用座谈会的形式，将职工代表集中在一起，对内部控制的基本内容及工作中存在的问题进行交流，同时建立奖惩机制，对于表现优异的工作人员给予适当的奖励，提升其他工作人员的工作积极性。另外，各個基层行政事业单位应该在原有基础上对内部控制体系进行完善，提升整个体系的科学性，并与各个单位自身发展情况相结合，确保各项制度保持完善。

2.健全内部控制监督机制

很多基层行政事业单位由于内部控制监督机制的缺乏，影响到相关工作的执行效果。因此，在相关工作开展的同时，相关人员应做好内部控制监督机制建设，对内部控制建设中存在的问题进行总结，做到及时更正、及时改善，避免内部控制制度缺乏有效监督，降低执行效果。

首先，各个单位应该加强对内部控制制度的学习，在遵守规范内容的基础上，设计出合理的控制制度和监督内容，保证内部监督机制的合理性，并在相关工作之中得到有效落实。

其次，相关部门也要将监督管理效果发挥出来，并建立审计部门，并确保其独立性和专业性。

最后，各个单位应该对内部控制的建设情况进行检查，对相关问题进行总结，并在全单位上下开展交流工作，确保内部控制工作的完善性。除此之外，各个单位还可以聘请相关专业人员对内部控制的实施流程进行完善，及时对问题进行纠正，最终确保各项工作的有效开展。

3.加强预算管理

为了进一步提升内部控制工作的效果，各个基层行政事业单位应该做好会计工作流程的规范化设计，保留原始凭证，并对其进行审核和监督，降低工作中存在的随意性，还要将相关法律法规内容明确，确保会计工作的合法性开展。其次，对岗位人员的责任和权利进行明确，将具体责任落实到每一个工作人员身上，并将不相容的岗位分离。在预算管理上，各个基层行政事业单位应该以年度计划为参考标准，为部门各项工作的正常运转提供有利条件。

与此同时，还要做好业务水平和工作计划的考察工作，对每一个项目进行科学预算，明确考核责任和考核目标，对于预算更改工作，应及时向财务等部门提交申请，得到批准之后方可执行。

4.建立内部控制评价机制

由于内部控制机制的有效建设，各个单位可以通过相关部门的监督和管理，促使各项工作进入正常工作状态之中。在复杂的发展环境下，想要进一步提升发展速度，各个基层行政事业单位需要建立健全内部控制评价体系，只有这样，才能将内部控制的作用充分发挥出来，提升工作效率。

另外，由于评价机制的作用，行政事业单位内部的实物资产管理也能得到进一步明确，并通过关键岗位责任制度，加强资产管理。另外，还可以通过验收、风险控制等对审批岗位进行合理设计，确保相关核算工作的单独开展，这样一来，可以提升内部控制评价机制的有效性。

5.加强内部控制工作人员的培训

在内部控制建设过程中，主要是对各个工作环节进行有效监控，在此过程中，相关工作人员除了具备较强的专业素质之外，还要具备较高职业道德水准等。因此，各个基层行政事业单位的内部控制工作人员应该以业务学习为主，使知识和技能的不断补充和拓展，承担起内部控制的责任。

与此同时，相关部门还要加强对内部控制人员的培训工作，坚持理论和实践相结合原则，实现内部控制工作人员个人素养的有效提升，从而满足对内部控制建设工作开展的要求，为基层行政事业单位的发展奠定基础。

四、结语

综上所述，由于内部控制制度建设的加强，各个基层行政事业单位的管理效果也得到了提升，在确保各项工作顺利开展的同时，提升内部控制建设的实际价值。想要获得更多适应发展的机会，各个基层行政事业单位必须将内部控制的作用发挥出来，在提升工作人员工作能力的同时，做到相关业务流程的合理完善。

参考文献

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