税制改革背景下《税收基础》课程教学探讨

江虹

摘 要：如今我国正处于税制改革调整期，教材的更新速度远远滞后于税收相关政策、条例的颁布速度。本文就税制改革背景下《税收基础》的课程教学进行探讨，以期为应用型高等专门人才培养提供有效、有益的教学思路。

关键词：税制改革;税收基础;教学

一、课前重在熟悉、掌握各种税收新政

在知识价值日益凸现的今天，知识更新的速度日趋加快，到现在更是每3至5年就翻一番，可以预见在不久的将来，知识的更新速度还将进一步加快，显而易见知识是动态的。因此，教师作为“传道授业解惑”者，首先需明确自身定位，应清楚地认识到自己也仅仅是一个普通人，在动态的知识特别是在税收新政面前也同样是一个永远在路上的“求学者”，通过各种途径和渠道学习、熟悉、掌握税收新政，教师在课前通过不断地学习来摄取专业养分，提升自身的知识结构，最终才能积累一定的厚度，结合教学重点、难点，引导学生主动厘清“是什么”、“为什么”、“如何做”。例如在准备讲授农产品扣除率之前，教师需熟悉《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》财税[2018]32号文中第三条新增加的特殊规定“纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。”再结合《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》财税〔2017〕37号文，结合实际给出相应情境，从立法总思路和精神角度，逐级引导学生在对此项规定字面意思理解的基础上，得出“12%扣除率的适用范围仅限于纳税人生产销售和委托加工16%税率货物购进的农产品，农产品流通企业或产成品适用税率为10%的企业，仍按照10%扣除率计算进项税额”的结论。

二、课中重在启发、调动学生多样思维

众所周知，“一村一名大学生计划”的学生构成一向比较复杂：年龄跨度较大，大多在21岁至40岁之间;阅历经历不同，水平参差不齐;学习目的各异，学习态度不明确。因材施教对于他们来说，显得尤为重要。教师在施教的过程中首先需承认学生个体存在的差异，对不同情况的学生可按需求划分为若干学习小组，以利于开展“量身订做”式的分层教学。例如，可以按职业经历进行分类：具有相关行业实践经验的学生为一组;无相关行业背景的学生为一组。施教中针对不同组别的学生可进行教学方案的幅度设计：对于前者，教师主要是以激发学生主动探求知识的强烈欲望，培养学生自主获取税收专业知识的能力为主，如在学习新个人所得税法中有关专项附加扣除的规定时，教师在充分了解学生知识结构、经验水平的基础上——先以问句引入：为何不直接用提高个税起征点来替代专项附加扣除，这样不是计税更简洁明了？再培养学生自己提出问题、分析问题、解決问题的能力，这一过程教师必须倾注足够的耐心，学生的质疑、解疑、释疑能力才能得到有效提升，经过学生独立思考会得出“增加专项附加扣除最终目的是为了促进不同负担人群间税负公平”的结论;对于后者，教师主要是引导学生发现学习税收知识的乐趣，增强学生的学习兴趣，可以从当前普遍存在的、人人都会发的网络红包讲起，如：微信红包、QQ红包讲起——任职企业派发、其他企业派发、个人间相互派发网络红包涉税问题。通过不同的案例分析，让学生明白同是网络红包，由于派发的单位不同，需区别对待：要纳个人所得税的，视情况不同分别归入不同的税目，再按相应税率计算个人所得税;不在应税所得之列的，不征收个人所得税。另外在分层教学的基础上，各学习小组之间还可架起一座融合的学习之桥，以便于构建高效的学习集体。教师可以通过QQ、微信、学习网等将所有学生归集于一处，学生可以通过这些虚拟的学习环境在教师给予的思维情境下，结合当前社会热点对有关知识点进行讨论，通过激烈的讨论，可以启发学生多角度思考问题，发展学生多样性、广阔性的思维，这样，在有益的不断争论中学生才能对所学知识加深理解、进一步熟练掌握。

三、课后重在反思、总结教学得与失

教学是一个动态过程，为了精益求精，在教师上完课后，有必要及时在脑海中再现教学过程和学生接受情况的信息反馈，梳理细节，总结其中的得与失：税收条例是否讲清楚，实训案例是否讲透，根据税收政策各知识点的串接是否合理展开并阐述到位等。近几年税制改革过于频繁，涉税条款不断变化，这就促使教师更要养成课后反思的习惯。如在讲述消费税的征税环节单一时，是否有强调卷烟在批发环节还需中加征一道复合税，超豪华小汽车在零售环节另需加征一道从价税;在讲授包装物押金计算增值税和消费税时，从时间节点及所包装物品来看一般产品和酒类产品的计税区别是否讲授到位，酒类产品包装物押金涉及两税的计算时啤酒、黄酒押金计税问题的特殊性是否强调到位及其他相关税收知识点的教学目标是否达成，相关教学设计学生接受程度等都需在结束课堂教学后即时进行反思、总结。此外，就读“一村一名大学生计划”农业经济管理专业的学生职业分布相对集中，种养殖大户、务工人员将近占了总人数40%，他们所从事的产业大都与传统农业、果蔬种养业、养殖业相关，而我国的税收法律制度中对这类产业大都有相应的税收优惠政策，这就要求教师在授课时可以着重讲授各税种的税收优惠政策及可以享受的前提，这样一来，他们就能把所学的知识灵活运用到实践中，通过把税收优惠政策用好、用足，使他们充分享受到合理、合法节税所带来的收益，如此一来必然能进一步激发他们强烈的求知欲，使课堂教学效果达到事半功倍的高效。

值此税制改革调整期，教师也必须化身为“学习者”，力求教学内容与时俱进，从课前准备入手，充分利用现代信息技术，通过多渠道、多路径查找最新的税收政策法规，及时更新课堂教学内容，补充完善教材的不足，竭力避免学生尚未出校园知识已陈旧的局面;课中结合既定情境，坚持以学生为主体，引导学生自行主动获取知识，强化知识，从而提高学生自主建构知识的能力;课后及时反思、总结，留益去弊，经过不断的磨练，教师的教学水平得以提升，从而传授给学生最前沿的税收专业知识，达到良好的教学效果。