加强事业单位会计内部控制的有效策略

秦先君

摘要：随着社会的不断发展与进步，企业对于会计内部控制工作的关注度越来越高。会计内部控制制度的设定对企业自身内部的发展具有约束和管理的作用，为企业健康持续发展提供保障。会计内部控制工作对事业单位来说同样非常重要，会计内部控制工作在维持事业单位日常运转的同时，也为我国资产的安全与完整提供了保障。随着财政改革的不断深化，会计管理越来越严格，会计内部控制的工作质量要求越来越高。

关键词：事业单位；会计；内部控制；有效策略

事业单位的会计内部控制主要是指事业单位为了保证会计信息资源的完整性与真实性，对资产安全起到保护作用，保证相关法规制度有序落实而创建的一些措施或程序，让事业单位对单位的会计信息资源有一个整体的把握与管理。我国事业单位管理效率的不断提升，离不开会计内部控制。

一、事业单位会计内部控制工作中发现的问题

（一）对会计内部控制的认识不到位

事业单位的内部控制尤其是会计的内部控制是事业单位深化改革措施的一个方面。眼下许多事业单位对会计内部控制建设工作并不重视，甚至有些事业单位并没有真正落实会计内部控制制度。事业单位对于贯彻落实内部会计控制制度并没有一个科学合理的规划，这将直接对事业单位工作人员的工作效率，单位的正常有序运营，总资产的清查，审计部门工作的开展都将产生阻碍作用。在事业单位工作的会计人员普遍存在知识面窄的问题，他们对会计内部控制的认识不到位，并没有真正认识到会计内部控制的本质与意义。在实际工作中，会计内部控制制度更多的是形式上的执行，并没有真正的将会计内部控制落到实处。

（二）事业单位的内控环境不完善

事业单位的财务管理部门要向政府财政部门提交本年度的预算，在制作预算报告的过程中，会计人员并没有依据相应的政策标准来进行资金的规划。会计人员的工作内容更多时候只是在单纯的记账，对财务工作的管理与监督意识相当缺乏，这将直接导致事业单位的内部控制流于形式，资金的管理缺乏良好的规划性与约束性，大量资金的使用没有一个具体的标准，存在很大的随意性与不合理性。

（三）会计人员素质普遍偏低

事业单位的会计人员存在年龄结构偏大的情况，对于会计专业知识、信息化技术、最新的会计政策等会计相关方面的培训并不积极，对于会计内部控制制度的理解并不全面，阻碍了会计内部控制的实施。在事业单位的日常运营过程中，会计人员缺乏责任心，只要有领导签字，就执行资金的调动，致会计的监督职能于不顾；甚至有些会计人员甚至存在不按会计相关法律法规办事的现象，出现贪污、受贿、挪用公款等违法现象。

（四）监督机制不到位

健全的监督机制是事业单位健康持续发展的保障。会计内部控制在执行过程中，配以科学合理的监督机制，事业单位的发展的前景将不可估量。现阶段我国的事业单位基本上都没有成立内部审计部门，有些单位即便是设置了这一部门，也没使其真正发挥作用，这就导致了会计内部控制的实施缺少约束与监督，财务系统的工作存在很大的随意性，资金的控制与利用缺乏合理性。事业单位的审计工作通常都是由上级领导部门来执行查验的，审计过程中将侧重点放在了相关制度的制定上，而忽略了制度的执行情况与监督力度，这就使得一些制度只是单纯的存在着，并没有真正落到实处。

二、强化事业单位会计内部控制工作的几点建议

（一）事业单位的负责人重视程度高

要想提高事业单位负责人对会计内部控制的重视程度，首先要提高其责任意识，事业单位的负责人要积极参与政府部门组织的关于加强会计内部控制方面的会议，定期学习会计内部控制的相关知识及与会计管理有关的政策法规，不断提升单位负责人的会计内部控制理论知识与实践能力，建立针对于会计内部控制的责任意识。事业单位的负责人要带领全体工作人员学习并认识会计内部控制的重要性，要求全体工作人员配合会计内部控制工作的执行与落实，会计人员要严格遵守法律法规，避免出现贪污腐败问题。事业单位的负责人还应该高度关注财务部门的监督与管理工作，促使事业单位的各项经济活动有序开展，有效提高单位内部管理水平。

（二）提高预算及风险控制能力

会计人员的预算及风险控制能力是保障会计内部控制的必要措施，是健全事业单位会计内部控制体系的有力保障。事业单位要彻底摒弃以往预算形式化的现象，事业单位根据自身实际情况，制定绩效预算管理标准，完善预算管理制度，注重单位预算的事前约束作用，培养会计人员开展资产预算的工作意识，激发其主观能动性使其积极投入到资产预算的工作中，对于努力完成工作的人员要给予必要的奖励措施。与此同时，会计工作人员还要增强风险控制能力，将未来可能对企业带来风险的因素提前做好防控工作。事业单位要重视预算及风险控制体系的建设，在实践中要不断完善和创新预算反馈制度，提升会计人员在预算管理方面的准确性与科学性，强化单位在预算控制方面的灵活性。有利于单位实时掌握单位的经营现状与预算之间是否同步，在对资产预算评价的过程中发现问题，解决问题，最终提高会计内部控制能力。事业单位要不断完善内部风险评估机制，单位内部控制部门同财务管理部门、风险管理部门沟通协商，交换有效信息，各部门做好风险分类监控工作，制定相应的风险应急预案，将企业风险降到最低的基础上，安排好风险防控与风险应对工作。

（三）加强会计人员的培训工作

事业单位的财务部门要重视会计人员的再教育与培训工作，鼓励会计人员与时俱进，不断提升自身的专业素质水平及职业道德水平；事业单位要关注会计人员定期的培训学习工作，创造一切条件，提高会计人员的综合素质水平，创建守道德、高水平、高技能的会计队伍，有效提高会计内部控制的执行效率。

（四）加强内控制度建设，科学合理制定会计内部控制结构

在遵守法律法规的前提下，根据单位的现状，制定合理的内部控制制度，并做好执行与监督工作。设置独立的内部控制部门，对单位的一切经济活动开展审计工作，发现问题及时解决。科学合理设计会计内部控制机构，并且有条不紊的执行内部控制程序，是会计内部控制有序开展的保障。重视事业单位内部控制组织框架的建设，在会计内部控制岗位的设定及人数的设定上要根据自身实际情况，设置合理的数量。在内部控制责任的划分上要清晰明确，相关责任人要了解掌握自身的管理权限范围及应当承担的相应职责，在责任划分上要注意工作人员间权利的相互制约性，重要控制事项在审批过程中要严格按照规定进行，不可出现越权行事或越权审批的情况，针对特殊情况制定专门的特殊情况请示程序。对于内部控制程序要严格执行约束，事业单位的所有成员都要按照本单位制定的控制制度行事，执行必须的控制程序措施，任何人不可以对会计内部控制实施过程进行随意更改，为会计内部控制措施的有效实施提供强有力的保障。

（五）重视事业单位会计内部控制监督，强化考核与激励制度

在强化事业单位内部控制的基础上，要不断完善会计内部控制的监督机制，重点把握事中与事后制定内部控制相应的监督程序，尤其要重视事中的内部控制监督，事业单位要设定专门的会计内部控制负责人，负责人员定期向上级领导汇报内部控制职责的执行情况，发现问题，及时处理。事业单位的内部控制监督部门还要提高日常检查的次数，定期对检查结果进行汇总分析，遇到突发状况，要灵活应对，并给予合理解决。

事业单位对于会计内部控制考评制度也要给予高度重视，内部控制考评制度要制定相应的具体的考评标准，通常是要从以下几个方面来综合考评的，一是是否完成内部控制预算目标；二是综合日常监督检查的成绩情况；三是针对内部控制人员在工作中的努力程度与工作内容符合程度上给予综合评定；在会计内部控制考评公平公正的基础上，根据事业单位自身实际状况，设置明确的激励惩罚制度。激励惩罚制度的具体内容要根据不同人员的工作内容与工作性质不同而具有一定的差异性，奖惩措施的力度要科学合理，旨在提高工作人員工作积极性的同时，也对其产生必要的约束力。

三、结束语

事业单位在改革创新的过程中，必须转变管理理念，提升经营管理质量，强化会计内部控制力度，为事业单位的健康持续发展保驾护航。

参考文献：

[1]任晓琳.事业单位会计内部控制策略分析[J].现代商贸工业，2015（11）.

[2]王霞.浅论行政事业单位会计内部控制制度[J].现代经济信息，2015（3）.

（作者单位：新疆兵团第三师会计核算中心）endprint