浅谈如何做好财务分析

王冠

财务分析长期以来在企业内充当决策参谋的角色，牵引着各项财务工作，如何做好财务分析，如何提高財务分析的价值及应用，这些问题都是当前财务分析亟需思考和解决的。本文结合笔者所在电信行业财务分析的开展情况对目前财务分析存在的困惑问题以及应采取的措施方面进行介绍，达到提升财务分析能力，支撑企业转型创新的目的。

一、目前财务分析存在的问题

（一）以财务报表分析为主，忽略了业财融合的分析

我们目前进行的财务分析（主要指财务报表分析），是以会计核算和报表资料为依据，对企业等经济组织过去和现在有关筹资、投资、经营活动的绩效进行分析和评价，过于专注财务信息，变得深奥难明，与前后端业务部门缺少共同语言；而今后将面对的财务分析（财务报表分析+财务经营分析），是基于财务、业务信息对经营成果和经济效益进行的业财融合分析，不断寻求有效利用人、财、物，合理安排生产和经营活动、提高经济效益的途径。前者强调的是：是什么？怎么样？；后者强调的是：为什么？怎么做。

（二）注重事后分析及评价，忽视了事前、事中管控，难以应用到业务生产中

由于目前财务分析都是在已发生的财务数据的基础上进行的数据分析，由于已经发生了，管理的时效性已经大大降低，实际上不利于企业更好的实现财务管理中的风险控制。只是根据事后出现的情况进行改进，不能够提前预防和报警，再加上成本列支的均衡性以及及时性等情况影响着资产负债表和利润表的真实可靠性，从而也影响着企业的财务分析，往往分析出来以后应用不好。由于是事后评价，不能对前端的生产经营起到及时有效的支撑，比如资源的配置，不能及时做到让听得见炮火声的人来决策，错失业务发展的机遇。

（三）缺乏统一的数据分析支撑系统，业务数据取数困难，评价视野过窄且分散

目前电信公司的系统有集中的SAP数据、财务相关子系统、人力相关子系统、采购相关子系统、工程相关子系统、资产相关子系统，各系统比较独立，未完全打通，财务系统和业务系统严重脱节，业务数据取数困难，业财数据来源和口径不一致，财务和信息化各说各话，无法沟通，导致财务分析视野较窄，不聚焦，只是基于财务所掌握的报表上的生产数据，还未结合其他系统数据配合价值经营，与价值源头太远，脱离客户和市场，不能形成系统性的、有针对性的分析评价体系和机制。

（四）财务分析队伍整体水平参差不齐

电信行业从集团公司总部——省公司——各本地网分公司的财务分析人员能力呈现逐渐下降的趋势，尤其是本地网分公司的财务分析人员往往都是兼职人员，再加上本省能力不足，只能针对每月的预算执行情况进行简单的分析通报，分析的模式也比较单一固定，基本很少涉及专题及业财融合分析，对前端业务发展支撑的力度比较有限。

二、如何做好新时期下的财务分析

（一）推进企业级大数据平台建设，面向全网安全高效开放

企业中台是企业运营中枢，是连接前台和后台的纽带，能够提供企业多年积累的业务、财务、市场和人事等方面的各种信息，助力分析人员进行深入的挖掘和运用，为企业精确管理、精确营销服务，精益网运提供支撑。数据中台实现了全网数据的集中管理、处理，开展挖掘建模，以便有效挖开贯穿数据、信息及知识的这一通道。

主要功能：通过应用开放能力以固定报表、专题分析、数据产品等方式提供定制化的应用/产品；通过服务开放能力以API接口调用方式提供标准化的服务接口，如位置、标签、信用等；通过数据开放能力以多租户管理、数据沙箱、多任务调度等方式提供安全化的、基于脱敏后样本数据的模型，实现大数据和精益财务分析强强结合，为各级生产和运营管理者提供大数据应用支持。

（二）加强业财数据融合，支撑企业价值提升

新形势下财务分析必将通过将业务、客户、环境分析贯穿财务分析规划流程，洞悉企业利润和成本来源，改善结算流程的处理时间和完整性。要以财务报表数据为抓手，延伸拓展至业务数据，实现财务报表数据到业务系统数据的可追溯；规范财务核算相关的业务系统接口，以客户价值管理为导向进行财务细颗粒数据的宽表整理；从过去仅仅准确统计成本金额的表象，进而沿着集成报账数据流回溯至业务结算系统，再匹配业务系统量收信息，深度展现成本投入产出全流程，促进财务管理和经营管理转型，将分析洞察包含在传统和新兴的风险类别中，实现企业价值的不断提升。

（三）加强财务分析培训力度，提高财务分析人才素养和能力

大数据平台为财务人员从“数豆者 ”向管理人员转型提供了机遇，由于工作效率提高，财务分析人员将在企业价值创造中扮演更为重要的角色。为此，应从以下几个方面不断提高财务分析人员的素质：

1.应不断加强对财务分析人员尤其是基层财务分析人员的培训，加大培训的频次和力度，不仅要培训基础的财务分析方法，还要培训利用数学、统计学和计量经济学等知识以及计算机软件和硬件平台的结合来收集、整理、甄别和处理数据，不断提高自身处理数据的能力。

2.财务分析人员不仅要关注报表内的信息，还要知道报表数据背后的故事及关系，加大非财务信息对分析的支撑。不结合企业经营环境及采用的经营模式的分析，只是闭门造车，无法进行高效的业财融合分析。比如对营销资源使用效率的分析，如果脱离了企业的实际经营环境和采取的补贴政策就无法得出正确的结论，不能有效支撑管理者的决策，分析也就失去了意义。

3.财务分析人员应该主动深入学习新的分析方法，修炼深厚内功，打铁还需自身硬，将自身需求与信息化技术和工具相结合为企业的财务分析助力。新时代企业所面对的数据范围越来越宽、数据规模越来越庞大、数据类型越来越复杂，数据之间的因果关系链越来越完整。分析人员除了必须具备扎实的财务处理能力以外，还需掌握大数据的处理能力和分析技术，将视野扩大至决策分析与支持、风险管理、信用管理、作业成本管理等重要的管理领域。财务分析人员要创新思维，拓展财务分析的外延与内涵，使之成为企业决策、发展的智库。

总之，由于新时代的到来，作为企业核心部位的财务分析应该主动适应时代，在企业的新发展中找准定位，做发展的引领者；要紧扣企业价值不断提升主题，加强业财融合分析，要能够切入企业发展中的热点和难点，及时支撑业务部门优化经营发展模式，同时还要查找发现运营中的薄弱环节，及时分析预警，并采取切实有效的改善和防范措施，不断强化财务分析支撑决策作用，及时为公司领导、业务部门提供财务意见和建议。

（作者单位：中国电信股份有限公司新疆分公司）endprint